АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся: 1. О бухгалтерском учете; 2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации; 3. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи странной валюты для оплаты командировочных расходов»; 4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.); 5. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»; 6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»; 7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; 8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.). Источники информации для проверки - Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты. При расчетах используются следующие первичные документы- • платежные поручения; • платежные требования-поручения; • объявления на взнос наличными; • чековые книжки; • реестры чеков; • аккредитивы; • кредитные договоры; • выписки банка. - регистры синтетического учета по счетам 50,51,52,55, 57 • Главная книга; • бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261); • отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур. Возможный набор аудиторских процедур по кассе: - инвентаризация кассовой наличности; - проверка наличия и правильности оформления первичных документов по кассе; - проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту; - проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку; - проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам; - проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды; -проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; - проверка итогов кассовых отчетов; - проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по кассе; - проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм; - проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм; - проверка осуществления расчетов наличными деньгами - проверка соблюдения установленного банком лимита - проверка правильности ведения книг кассира-операциониста; -проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе. В ходе проверки денежных средств на счетах аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках. По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию. Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|