Здавалка
Главная | Обратная связь

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:

1. О бухгалтерском учете;

2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации;

3. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи странной валюты для оплаты командировочных расходов»;

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.);

5. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»;

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств;

8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

Источники информации для проверки

- Основными документами, которые необходимо изучить при про­верке кассовых операций, являются:

кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистра­ции выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонен­тов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

При расчетах используются следующие первичные документы-

• платежные поручения;

• платежные требования-поручения;

• объявления на взнос наличными;

• чековые книжки;

• реестры чеков;

• аккредитивы;

• кредитные договоры;

• выписки банка.

- регистры синтетического учета по счетам 50,51,52,55, 57

• Главная книга;

• бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);

• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

 

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния
внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных
средств и других ценностей в кассе и на счетах предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур.

Возможный набор аудиторских процедур по кассе:

- инвентаризация кассовой наличности;

- проверка наличия и правильности оформления первичных документов по кассе;

- проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

- проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

- проверки своевременности расчетов сотрудников пред­приятия по командировочным расходам;

- проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

-проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

- проверка итогов кассовых отчетов;

- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по кассе;

- проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

- проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

- проверка осуществления расчетов наличными деньгами
с другими юридическими лицами суммами;

- проверка соблюдения установленного банком лимита
остатка кассы;

- проверка правильности ведения книг кассира-опера­циониста;

-проверка своевременности постановки на учет кон­трольно-кассовых машин в налоговом органе.

В ходе проверки денежных средств на счетах аудитору следует определить круг счетов (рас­четных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), откры­тых предприятием в банках.

По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым ко­дексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каж­дого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Россий­ской Федерации по состоянию.

Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участ­вующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.





©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.