Принципы аудита. ( обратить внимание на кодекс этики аудиторов, независимость аудиторов-ст. 8 Закона)
Принципы аудита - это профессиональные этические требования и положения, которыми обязаны руководствоваться аудиторы. В соответствии с кодексом этики аудиторов РФ выделяют следующие основополагающие принципы: 1. Честность. 2. Профессиональная компетентность. 3. Объективность (т.е. действовать справедливо и не допускать предвзятости). 4. Конфиденциальность (аудиторская тайна – не разглашать информацию без согласия клиента, за исключением случаев предусмотренных законом). 5. Профессиональное поведение. 6. Добросовестность. 7. Независимость. 8. Законность. Некоторые принципы закреплены в ФЗ №307. н/р: аудиторская тайна – это любые сведения и документы, полученные или составленные аудиторской организацией или ее работниками при оказании услуг. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, потерпевшая сторона вправе потребовать от виновного лица возмещения ущерба. Критерий определения независимости аудитора (ст.8 ФЗ №307): 1. Когда аудитор является учредителем аудирумых лиц, их руководителем, бухгалтером. 2. Состоят в близком родстве с учредителем или участником этих лиц. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждение за проведение аудита, в том числе и обязательного, не может быть поставлен в зависимость от выполнения каких-либо требований по содержанию выплат. Кодекс этики аудиторов: МФБ опубликовала кодекс этики профессиональных бухгалтеров, который используется профессиональными объединениями для создания проф. стандартов. Основные принципы: честность (аудитор действует открыто и честно во всех профессиональных отношениях), объективность (нельзя, что бы конфликт интересов и личные антипатии взяли вверх над объективностью), профессиональная компетентность и должная тщательность (на нужном уровне аудитор всегда поддерживает свои навыки и знания), конфиденциальность и т.д.
8. Предварительное планирование аудиторской проверки. Цель стандарта №3 «Планирование аудита». Процедуры предварительного планирования. При планировании аудита выделяются следующие основные этапы: 1) предварительное планирование; 2) подготовка и составление общего плана; 3) подготовка и составление программы аудита. Фед стандарты не содержат указания относительно предварительного планирования. Планирование проведения аудиторской проверки регулируется фед стандартом № 3. Он применяется к повторяющимся проверкам, а для проведения аудита в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы, помимо указанных в стандарте. Информация о планировании аудиторской работы отражается аудитором в аудиторской документации в соответствии со 2 стандартом. Под документацией понимают документы и материалы, которые должны содержать информацию, отражающую процесс планирования, включая программу аудита и любые изменения к ней. На этапе предварительного планирования происходит знакомство аудиторской организации и эконом субъекта и обмен информацией, после чего принимается решение о сотрудничестве. На данном этапе аудитор должен изучить всю имеющуюся информацию, а так же информацию, полученную от других субъектов экономической деятельности. В ходе предварительного планирования аудитор устанавливает: - организационно правовую форму организации;- структуру капитала (собственный, заемный);- порядок распределения прибыли;- система внутреннего контроля (СВК). По окончании предварительного планирования аудитор должен знать: 1) внешние и внутренние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность;2) независимость аудиторской фирмы по отношению к аудиторскому лицу; Для принятия решения о возможности проведения аудита аудитор оценивает трудозатраты. Для этого происходит оценка: - количества основных средств, номенклатура материалов и готовой продукции; - состав дебиторов и кредиторов; - финансовые показатели деятельности; - особенности ведения аудита; - наличие налоговых льгот. Для получений данных сведений аудитор запрашивает информацию в письменном виде. В ходе предварительного планирования аудиторская организация решает, будет ли она работать с клиентом или нет. На это влияет ряд факторов: 1) не требуется восстановление бух учета, а так же отсутствуют факты, ставящие под сомнение возможность подготовки положительного аудиторского заключения; 2) репутация клиента; 3)аудитор оценивает свои возможности в проведении аудита. Согласование условий проведения аудиторской проверки. ( стандарт №12» Согласование условий проведения аудита» ( письмо, техническое задание, подготовка договора, выполнение работ под контролем ( при руководстве) внешнего аудита. Федеральный стандарт №12 регулирует способы взаимоотношений между аудиторской фирмой и руководством аудируемого лица. Договор является двухсторонним и отражает согласие сторон по всем пунктам проведения проверки. В письме так же акцентируют внимание аудируемого лица на том, что аудит проводится на выборочной основе. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|