 |
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель аудита. Объекты аудита. Нормативная база. Программа аудита. Основные вопросы проверки. Источники информации. Аудиторские процедуры. Распространенные ошибки данного раздела учета
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Цель аудита. Проверка достоверности учета финансово-хозяйственных операций (ФХО), связанных с расчетами за поставленную поставщиками продукцию, принятые выполненные работы, оказанные услуги, а также проверка соответствия ФХО требованиям нормативных правовых актов (НПА) РФ.
Объекты аудита. Возникновение, движение, прекращение правоотношений с поставщиками и подрядчиками; документирование соответствующих ФХО; своевременность и правильность отражения расчетов в бухгалтерском учете; налогообложение.
Нормативная база. ГК РФ; НК РФ; предметные законы, регулирующие виды деятельности поставщиков и подрядчиков аудируемого лица (АЛ); законодательство о бухучете(в т.ч. ПБУ «Учет договоров на капитальное строительство», ПБУ «Расходы организации»); законодательство об аудите, акты органов судебной системы.
Программа аудита. Основные вопросы проверки:
1) наличие договоров и соответствие их оформления требованиям законодательства РФ;
2) возникновение и прекращение прав и обязанностей сторон по договорам;
3) применение скидок к цене приобретенной продукции;
4) возникновение и урегулирование претензий;
5) возврат приобретенных товаров;
6) наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
7) отражение ФХО в бухучете;
8) применение норм НК РФ.
Источники информации. Учетная политика для целей бухучета и для целей налогообложения; договорная документация; акты выполнения работ, оказания (потребления) услуг; акты инвентаризации расчетов; платежно-расчетная документация; акты погашения обязательств взаимозачетом; унифицированные формы первичной учетной документации (ПУД), оформляемые при движении готовой продукции и товаров отгруженных, при получении товаров, при выполнении строительно-монтажных работ; регистры бухучета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам»; ФБО; счета-фактуры; книги покупок и продаж; налоговые декларации.
Аудиторские процедуры:
1) тестирование средств внутреннего контроля;
2) проверка (инспектирование) документов;
3) наблюдение (отслеживание) отражения ФХО в бухгалтерской документации;
4) пересчет;
5) получение разъяснений внутри АЛ;
6) получение разъяснений от третьих лиц;
7) аналитические процедуры.
Распространенные ошибки данного раздела учета:
– отсутствие договоров с поставщиками и подрядчиками и (или) нарушение требований к их оформлению;
– отсутствие форм ПУД и (или) нарушение требований к их оформлению;
– неправильный учет полученных скидок;
– неправильный учет возврата качественного товара;
– применение налогового вычета по НДС при проведении взаимозачета без перечисления налога деньгами.
– несвоевременный учет в составе доходов для целей налогообложения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.