Нормативные документы.

Основные законодательные и нормативные документы.

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ;

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России от 22 сентября 1993 №40).

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина Россиии от 13 июня 1995 г. № 49).

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, в ред.указания ЦБ РФ от 28 апреля 2008 г. №2003-У и официальных разъяснений ЦБ РФ от 28 сентября 2009 г. №34-ОР).

5. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23 июня 2007 г. №470, в ред.Постановления Правительства РФ от 7 июня 2008 г. №441).

6. Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями и в соответствии с законодательством РФ (приказ Минфина России от 20 марта 2009 г. №19н).

7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановлением Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104).

УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ АНАЛИТИЧЕСКИГО УЧЕТА ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Название документа, регистра	Номер унифицированной формы	Назначение документа, регистра
Первичные документы
Приходный кассовый ордер	КО-1	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
Расходный кассовый ордер	КО-2	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
Регистры аналитического учета
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	КО-3	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
Кассовая книга	КО-4	Для учета поступления и выдачи наличных денег организации
Книга учета принятия и выдачи данных кассиром денежных средств	КО-5	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям

Основные направления аудита кассовых операций в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности
Предпосылка	Направление аудита
Существование	Наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; Остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации
Права и обязанности	Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств, а также за риски, связанные с данными правами: -наличные денежные средства принадлежат организации на законных основаниях; -поступление и выдача денежных средств осуществляются с соблюдением требований нормативных актов; -кассовые операции санкционированы уполномоченными лицами; -все операции с наличными денежными средствами документально подтверждены, документы соответствуют установленным унифицированным формам и не имеют исправлений.
Возникновение	Все операции по учету наличных денежных средств учтены в соответствующем периоде
Полнота	Отсутствуют неучтенные операции по счету 50 «Касса»: -в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств; -обороты и сальдо по счету синтетического учета наличных денежных средств правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность
Оценка	Наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ, рублевая оценка наличной иностранной валюты в кассе определена в установленном нормативными актами порядке
Точное изменение	Операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность. При определении рублевой оценки наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, используются правильные и точные курсы иностранных валют
Представление и раскрытие	Наличные денежные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности

Цель аудиторской проверки

Цель аудита кассовых операций

установить соответствие применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчётности во всех существенных аспектах.

Основные задачи аудита кассовых операций

провести инвентаризацию кассы и обследование условий хранения денежных средств

проверить правильность документального оформления операций

проверить правильность списания денег в расход

проверить полноту и своевременность оприходования денежных средств

проверить соблюдение кассовой и финансовой дисциплины

проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учёта

оформить результаты проверки

Главная книга

Журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства)

Регистры синтетического учёта кассовых операций по счёту 50 (при иных формах счетоводства)

бухгалтерский баланс (ф.№1, строка 261)

отчёт о движении денежных средств (ф.№4)

Источники информации для аудита кассовых операций

Выявлена недостача денежных средств в кассе

Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров

Оприходованы в кассу денежные средства в счёт погашения работниками задолженности по займам, возмещению материального ущерба

Оплачены счета поставщиков из кассы

Приобретены акции за наличные денежные средства

Внесена на валютный счёт наличная иностранная валюта

Внесены наличные денежные средства на расчётный счёт

Дебет

50 «Касса»

Остаток денежных средств в кассе на начало месяца

Поступили в кассу наличные денежные средства с расчётного счёта

Поступили в кассу денежные средства в иностранной валюте

Поступили в кассу денежные средства от покупателей и заказчиков

Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии

Возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства от подотчётных лиц

Сальдо начальное

Кредит

Внесены наличные денежные средства в счёт вклада в уставный капитал

Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии

Кредит

Сальдо конечное

Остаток денежных средств в кассе на конец месяца

Дебет

Выдана заработная плата работникам организации

Выданы денежные средства под отчёт

Выданы денежные средства работникам в счёт предоставленных займов

Выплачены из кассы доходы учредителям

Приобретены акции за наличные денежные средства

Погашена из кассы кредиторская задолженность

⇐ Предыдущая 1 23