 |
|
Детальные процедуры
Проверить соответствие применяемых норм амортизации действующему законодательству РФ (нормы определяются Компанией, исходя из установленного срока полезного использования нематериальных активов, если срок полезного использования определить невозможно, нормы устанавливаются в расчете двадцать лет).
Выполнение:
Аудитором была запрошена Учетная Политика организации ОАО «Акрон» от 2004 года.
В Учетной Политике прописано, что в составе нематериальных активов отражены активы, соответствующие критериям и составу, установленному ПБУ 14/2000, нематериальные активы учитываются в течении всего периода их использования по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на его приобретение или создание и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В целях бухгалтерского и налогового учета стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизационных начислений с учетом срока полезного использования объекта.
Если невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности самой организации.
Таблица
Вывод:
В ходе выполнения процедуры было выявлено, что применяемые нормы амортизации, не противоречат действующему законодательству РФ, т.к. не нарушают ПБУ 14/2000.
Проверить выборочно соответствие дат, указанных в договорах на передачу прав, моменту фактического получения нематериальных активов, моменту отражения в учете.
Выполнение:
При выполнении данной процедуры выборочным методом аудитором были выбраны следующие договора:
- договор № 123/03 от 30 июня 2003 года на патент № 2234458 (способ получения бесхлорного NPK удобрения) – отражен в учете 30 июня 2003 года;
- договор № 187/03 от 14 мая 2003 года на патент № 2230050 (способ получения аммиачно-нитратного удобрения) – отражен в учете от 14 мая 2003 года;
- договор №192/03 от 4 сентября 2003 года на патент №2189968 (платинаидный катализатор в форме проволочной сетки) – отражен в учете 4 сентября 2003 года;
- договор № 224/03 от 29 декабря 2003 года на патент № 2212272 (способ получения метанола) – отражен в учете 29 декабря 2003 года.
Вывод:
В ходе выполнения процедуры аудитором было установлено, что даты, указанные в договорах на передачу прав, соответствуютмоменту фактического получения нематериальных активов.
Проверить соответствие методики учета нематериальных активов принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.
Выполнение:
При выполнении данной процедуры аудитор, изучив специфику деятельности клиента, обратился также к учетной политике, в которой прописаны также основные моменты деятельности (что является основанием для отнесения активов к нематериальным, как они учитываются, как формируется первоначальная стоимость, из чего складываются нормы амортизации нематериальных активов и т.д.) также аудитор рассмотрел бухгалтерскую и финансовую отчетность.
Вывод:
В ходе выполнения данной процедуры было установлено, методика учета нематериальных активов полностью соответствует принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты поставленные цели.
В теоретическом разделе были рассмотрены цели и задачи учета нематериальных активов, информационная база, типичные ошибки, основные этапы проведения аудита нематериальных активов, программа проверки.
В практическом разделе составлена программа проверки деятельности компании ОАО «Акрон», выполнены контрольные, аналитические, детальные процедуры.
В ходе выполнения контрольных процедур было получено подтверждение того, что учетные карточки на объекты нематериальных активов оформляются. Ошибок не обнаружено.
Также был представлен приказ, на основании которого аудитор смог убедиться в том, что имеются распорядительные документы, подтверждающие наличие ответственных лиц за хранение документации по нематериальным активам.
В ходе выполнения процедуры были запрошены: Положение о найме бухгалтерского персонала и Положение о повышении квалификации, о проведении в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету нематериальных активов. Ошибок не обнаружено.
В ходе выполнения аналитических процедур было выявлено, что данные бухгалтерского баланса соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости, ошибок не обнаружено.
Также, что остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период совпадает с входящими остатками на начало проверяемого периода.
В ходе выполнения детальных процедур было выявлено, что применяемые нормы амортизации, не противоречат действующему законодательству РФ.
Также было выявлено, что даты, указанные в договорах на передачу прав, соответствуютмоменту фактического получения нематериальных активов.
И было установлено, что методика учета нематериальных активов полностью соответствует принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.
В результате проверки серьезных нарушений не обнаружено, система внутреннего контроля организована достаточно хорошо.
Список использованной литературы
1) Аудит: учебник для ВУЗов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под. ред. проф. В.И. Подольского.- 3-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.-583 с.
2) Аудит: учебник для ВУЗов /В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.; под. ред. В.В. Скобара. – М.: Просвещение, 2005 с.-479.
3) Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под. ред. С.М. Бычковой. – М.: Эксмо, 2008. – 160 с.
4) Лекции по аудиту.
Приложение
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||
| за 12 месяцев 2004 года | |||
| Организация: ОАО "Акрон" | ОКПО | ||
| Отрасль: | ОКДП | ||
| Единица измерения тыс.руб. | ИНН | ||
| Адрес: | |||
| АКТИВ | Код | На начало | На конец |
| стр. | периода | периода | |
| 1. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы (04,05) | |||
| в том числе: | |||
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), | |||
| иные аналогичные с перечисленными права и активы | |||
| организационные расходы | |||
| Основные средства (01, 02, 03) | |||
| в том числе: | |||
| земельные участки и объекты природопользования | |||
| здания, сооружения, машины и оборудование | |||
| Незавершенное строительство (07, 08, 61) | |||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | |||
| в том числе: | |||
| инвестиции в дочерние общества | |||
| инвестиции в зависимые общества | |||
| инвестиции в другие организации | |||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу 1 | |||
| АКТИВ | Код | На начало | На конец |
| Стр. | периода | периода | |
| 2.Оборотные активы | |||
| Запасы | |||
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15,16) | |||
| животные на выращивании и откорме (11) | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках | |||
| обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) | |||
| товары отгруженные (45) | |||
| расходы будущих периодов (31) | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | |||
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются | |||
| более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
| векселя к получению (62) | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
| авансы выданные (61) | |||
| прочие дебиторы | |||
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются | |||
| в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
| векселя к получению (62) | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
| задолженность участников (учредителей) по взносам | |||
| в уставной капитал (75) | |||
| авансы выданные (61) | |||
| прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | |||
| в том числе: | |||
| займы, предоставленные организациям на срок менее | |||
| 12 месяцев | |||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| в том числе: | |||
| касса (50) | |||
| расчетные счета (51) | |||
| валютные счета (52) | |||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу 2 | |||
| Баланс (190+290+ 390) | |||
| ПАССИВ | Коды | На начало | На конец |
| строк | периода | периода | |
| 3. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал (85) | |||
| Добавочный капитал (87) | |||
| Резервный капитал (86) | |||
| в том числе: | |||
| резервные фонды ,образованные в соответствии | |||
| с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с | |||
| учредительными документами | |||
| Фонд социальной сферы (88) | |||
| Целевое финансирование и поступления (96) | |||
| Нераспределенная прибыль (88) | |||
| Х | |||
| Итого по разделу 3 | |||
| 4. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты (92, 95) | |||
| в том числе: | |||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем | |||
| через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| прочие займы, подлежащие погашению более чем | |||
| через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные пассивы | |||
| Итого по разделу 4 | |||
| 5. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты (90,94) | |||
| в том числе: | |||
| кредиты банков | |||
| прочие займы | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики (60, 76) | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед госуд.внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| задолженность перед бюджетом (68) | |||
| авансы полученные (64) | |||
| прочие кредиторы | |||
| Расчеты по дивидендам (75) | |||
| Доходы будущих периодов (83) | |||
| Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС ((490+590+690) | |||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Наименование показателя | Коды | На начало | На конец |
| строк | периода | периода | |
| Арендованные основные средства (001) | |||
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное | |||
| хранение (002) | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных | |||
| дебиторов (007) | |||
| Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) | |||
| Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) | |||
| Износ жилищного фонда (014) | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных | |||
| объектов (015) | |||
| малоценные предметы в эксплуатации | |||
| нематериальные активы полученные в пользование | |||
| Товарно-материальные ценности |
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | |||||
| за 12 месцев 2004 года | |||||
| Организация: ОАО "Акрон" | |||||
| Единица измерения тыс.руб. | |||||
| Наименование показателя | Код | За отчетный | За аналогичный | ||
| стр. | период | период прошлого | |||
| года | |||||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, | |||||
| услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, | |||||
| акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, | |||||
| услуг | |||||
| Валовая прибыль | |||||
| Коммерческие расходы | |||||
| Управленческие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| строки (010-020-030-040) | |||||
| II. Операционные доходы и расходы. | |||||
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | |||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||
| Прочие операционные доходы | |||||
| Прочие операционные расходы | |||||
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||||
| Внереализационные доходы | |||||
| Внереализационные расходы | |||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||
| (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) | |||||
| отложенные налоговые активы | |||||
| отложенные налоговые обязательства | |||||
| текущий налог на прибыль | |||||
| прочие обязательные платежи из прибыли | |||||
| Чистая прибыль(нераспределенная прибыль(убыток) | |||||
| отчетного периода) строки (160+170-180 | |||||
| Справочно | |||||
| Постоянные налоговые обязательства | |||||
| Базовая прибыль(убыток) на акцию | |||||
| Расшифровка отдельных прибылей и убытков | |||||
| Наименование показателя | Код | За отчетный период | За аналогичный период | ||
| строки | прошлого года | ||||
| прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||
| Штрафы пеней и неустойки, признанные | |||||
| или по которым получены решения суда | |||||
| (арбитражного суда) об их взыскании | |||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
| Возмещение убытков, причиненных | |||||
| неисполнением или ненадлежащим | |||||
| исполнением обязательств | |||||
| Курсовые разницы по операциям в | |||||
| иностранной валюте | |||||
| Снижение себестоимости материально- | |||||
| производственных запасов на конец | |||||
| отчетного периода | Х | Х | |||
| Списание дебиторских и кредиторских | |||||
| задолженностей, по которым истек срок | |||||
| исковой давности | |||||
| затраты по полученным займам и кредитам |