 |
|
Цели проверки и источники информации
Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.
При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:
· условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;
· установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;
· правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
· лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;
· своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;
· кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;
· учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;
· порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности. Лимит наличности (10000 с предприятиями и организациями, 50000 с торговыми организациями);
· использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);
· полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;
· наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.
Источники информации при проведении кассовых операций:
1. первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные ФКО1, приходные ордера ФКО2);
2. журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;
3. первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.);
4. учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50; 006 «Бланки строгой отчетности».
При аудите банковских операций целью проверки является:
· своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);
· проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершенных операций по каждому открытому счету;
· обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;
· проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Источники информации:
· выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;
· регистры по счетам 51 и 55;
· балансы и др. документы и учетные регистры.
При аудите валютных операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия валютных счетов, полноты и своевременности зачисления валютной выручки и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.
Источники информации аналогичны как при проверке по расчетному счету.