 |
|
Проверка документального оформления движения денежных средств — полноты и своевременности их оприходования и списания.
Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
Проверка организации материальной ответственности, инвентаризация денежной наличности.
Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.
Проверка документального оформления движения денежных средств — полноты и своевременности их оприходования и списания.
Основные виды нарушений,которые могут быть выявлены в результате аудита денежных средств:
- отсутствие первичных кассовых документов или их оформление с нарушением установленных требований;
- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен»;
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или их оформление ненадлежащим образом;
- отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
- перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.
1. СОДЕРЖАНИЕ СИТУАЦИИ
ООО «Свет» осуществляет производство электротехнических изделий. Предприятие имеет расчетный счет в ОАО «Стройбанк», с которым заключен договор на банковское обслуживание. ОАО «Стройбанк» установил величину кассового лимита в размере 1000 рублей (цифры уловные).
Кроме того банк не дал разрешение на расходование полученной выручки ни на оплату труда, ни на текущие расходы.
Информация о движении денежных средств в кассе предприятия предоставлена на листах кассовой книги за июнь 2013 года.
1 июня 2013 года организация получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:
| Направление денежных средств | Сумма, руб. |
| а) Выплата заработной платы за май 2013г. | 500700, 00 |
| б) На материальную помощь | 20000, 00 |
| в) На хозяйственные расходы | 10300, 00 |
| г) На командировочные расходы | 19000, 00 |
12 июня 2013 года, организация получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:
| Направление денежных средств | Сумма, руб. |
| а) Выплата заработной платы за время отпуска июнь-июль 2013 года | 107000, 00 |
| б) На хозяйственные расходы | 13000, 00 |
При проведении проверки необходимо руководствоваться следующими документами:
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
2) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;
3) Стандарты аудита;
4) Постановление Центробанка Российской Федерации о порядке ведения кассовых операций;
5) Указание Центробанка Российской Федерации об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами;
6) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации;
7) Рекомендации по осуществлению учреждениями банка проверок, соблюдение предприятиями, организациями и учреждениями порядка кассовых операций в Российской Федерации.
Задание:
1. Указать первичную документацию по учету движения денежных средств в кассе предприятия.
2. Указать корреспондирующего счета по движению денежных средств в кассе предприятия.
3. Подсчитать обороты за день.
4. Определить остаток денежных средств на конец дня, в том числе на заработную плату.
5. Заполнить листы кассовой книги не достающей информацией.
6. Провести аудиторскую проверку кассовых операций, выявить имеющиеся отклонения.
7. Разработать аудиторское заключение по итогам проведенной проверки.
2. ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПРОВЕРЕННЫХ АУДИТОРОМ
Таблица №1
| Документы, проверяемые аудитором в ходе проверки | |||
| № п/п | Этап проверки | Наименование документа | Реквизиты документа |
| 1. | Работа с банком а) Получение денежных средств б) Сдача денежных средств | а) 1. Выписка с расчетного счета 2. Приходно-кассовый ордер 3. Лист №1 Кассовой книги 4. Корешок чека А-6 5. Журнал регистрации ПКО и РКО 6. Лист №3 «Кассовой книги» б) 1. Выписка с расчетного счета 2.РКО 3. Лист №2 «Кассовой книги» 4. Лист №3 «Кассовой книги» 5. Журнал регистрации ПКО и РКО 6. Объявление о сдаче в банк наличных денежных средств | от 01.06.2013г. №56 от 01.06.2013г. №60 от 12.06.2013г. от 01.06.2013г. №553925 от 01.06.2013г. №553926 от 11.06.2013г. от 12.06.2013г. №221 от 06.06.2013г. №104 от 06.06.2013г. №109 от 12.06.2013г. от 6.06.2013г. от 12.06.2013г. №…. от 12.06.2013г. |
| 2. | Подтверждение выручки | 1. Договор реализации 2. Счет фактура 3. Товарно-транспортная накладная 4. ПКО 5. Журнал регистрации ПКО и РКО 6. Лист «Кассовой книги» | №7 от 15.01.2013г. №15 от 15.02.2013г. №28 от 20.02.2013г. №111 от 01.06.2013г. №115 от 01.06.2013г. №121 от 05.06.2013г. №133 от 06.06.2013г. №134 от 06.06.2013г. №139 от 06.06.2013г. №57 от 06.06.2013г. №58 от 06.06.2013г. №61 от 12.06.2013г. №2 от 06.06.2013г. №3 от 12.06.2013г. |
| 3. | Подтверждение факта работы на предприятии а) Игнатьева С.В. б) Иванов В.В. в) Николаев Т.К. г) Васильева С.Н. д) Поздняков К.Н. е) Григорьев С.Д. | 1. Личное заявление о приеме на работу 2. Приказ о приеме на работу 3. Трудовой договор 4. Табель учета рабочего времени (форма Т-13) | а) от 16.06.2009г. б) от 09.07.2012г. в) от 28.03.2008г. г) от 17.04.20013 д) от 04.06.2008 е)от 06.09.2013 № 56 от 16.06.2009г. №105 от 09.07.2012г. №29 от 28.03.2008г. №256 от17.04.20013 №35 от 04.06.2008 №264 от 06.09.2013 №13 от 16.06.2009г. №24 от 09.07.2012г. №9 от 28.03.2008г. №69 от17.04.20013 №18 от 04.06.2008 №72 от 06.09.2013 |
| 4. | Подтверждение выплат (материальная помощь; отпускные; заработная плата) | 1. Заявление на выплату материальной помощи 2. Протокол заседания трудового коллектив 3. Приказ на выдачу материальной помощи 4. Ведомость выплаты мат. помощи 5. Приказ на предоставление очередного отпуска 6. Форма Т-60, записка расчета о предоставлении отпуска работнику 7. РКО | от 01.06.2013г. №7 от 01.06.2013г. №14 от 01.06.2013г. №15 от 01.06.2013г. №124 от 12.06.2013г. №100 от 20.05.2013г. №185 от 20.05.2013г. №100 от 01.06.2013г. №101 от 1. 06.2013г. №106 от 12.06.2013г. |
| 5. | Подтверждение выплат подотчетных сумм (хозяйственные расходы, командировки) | 1. Договор о полной материальной ответственности 2. Командировочное удостоверение 3. Приказ о направлении в командировку 4. Служебное задание 5. Авансовый отчет 6. РКО 7. ПКО 8. Журнал регистрации ПКО и РКО 9. Лист «Кассовой книги» | №28 от 11.05.2013г. №32 от 19.05.2013г. №19 от 25.09.2012г. №9 от 18.08.2010г. №54 от 28.05.2013г. №116 от 31.05.2013г. от 10.06.2013г. №102 от 1.06.2013г. №103 от 1.06.2013г. №105 от 6.06.2013г. №108 от 12.06.2013г. №59 от 06.06.2013г. №1 от 01.06.2013г. №2 от 06.06.2013г. №3 от 12.06.2013г. |
| 6. | Подтверждение возврата краткосрочного займа | 1. Договор о краткосрочном займе 2. Лист «Кассовой книги» 3. ПКО 4. Журнал регистрации ПОК и РКО | №24 от 12.12.2012г. №3 от 12.06.2013г. №62 от 12.06.2013г. |
| 7. | Подтверждение оплаты аренды | 1. Договор аренды 2. РКО 3. Лист «Кассовой книги» 4. Журнал регистрации ПКО и РКО | №77 от 06.06.2011г. №107 от 12.06.2013г. №3 от 12.06.2013г. |
| 8. | Подтверждение факта работы в праздничный день 12 июня | 1. 1. Приказ об объявлении дня 12 июня рабочим днем для отдельных структурных подразделений 2. 2. Табеля учета рабочего время | №362 от 10.06.2013г. |
3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
Информация из «Кассовой книги»
Касса за 01 июня 2013г. Лист№1
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб., коп. | Расход, руб., коп. |
| Остаток на начало дня | х | |||
| ПКО/56 | С расчетного счета по чеку А6 №553925 | 550 000.00 | ||
| РКО/100 | Заработная плата (ведомость№13) | 500 000.00 | ||
| РКО/101 | Материальная помощь (ведомость №14) | 20 000.00 | ||
| РКО/102 | Игнатьевой С.В. под отчет на хозяйственные нужды | 10 000.00 | ||
| РКО/103 | Иванову В.В. под отчет на командировочные расходы | 19 000.00 | ||
| Итого за день………………………………………………............ | 550 000.00 | 549 000.00 |
| Остаток на конец дня……………………………………………… | 1 000.00 | х |
| В том числе заработную плату, выплаты социального характера и стипендии | 700.00 | х |
Кассир___________________________________________ О.А. Харитонова__________
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документу в количестве
_Один______________________________________________________ приходных и
прописью
_Четыре_________________________________________________ расходных получил
прописью
Бухгалтер_________________________________________К.С. Мишина _______
подпись расшифровка подписи
Информация из «Кассовой книги»
Касса за 06 июня 2013г. Лист№2
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб., коп. | Расход, руб., коп. |
| Остаток на начало дня 1000,00 | х | |||
| ПКО/57 | Выручка от ООО « Полет» за продукцию | 8 500.00 | ||
| ПКО/58 | Выручка от ООО «Надежда» за продукцию | 9 500.00 | ||
| ПКО/59 | От Николаева Т.К. остаток подотчетных сумм | 100.00 | ||
| РКО/104 | Сдана на расчетный счет выручка | 18 000.00 | ||
| РКО/105 | Васильевой С.Н. под отчет на хозяйственные нужды | 400.00 | ||
| Итого за день……………………………………………… | 18 100.00 | 18 400.00 |
| Остаток на конец дня…………………………………………….. | 700.00 | х |
| В том числе заработную плату, выплаты социального характера и стипендии | 700.00 | х |
Кассир _______________________________ _ О.А. Харитонова _ _____
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документу в количестве
_Три______________________________________________________ приходных и
прописью
_Два_________________________________________________ расходных получил
прописью
Бухгалтер____________________________________________К.С. Мишина___________
подпись расшифровка подписи
Информация из «Кассовой книги»
Касса за 12 июня 2013г. Лист№ 3
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб., коп. | Расход, руб., коп. |
| Остаток на начало дня | 700.00 | х | ||
| ПКО/60 | По чеку с расчетного счета А6 №553926 | 120 000.00 | ||
| ПКО/61 | От ООО «Бриз» выручка за продукцию | 125 000.00 | ||
| ПКО/62 | От Позднякова К.Н. краткосрочный займ по договору №7 | 105 000.00 | ||
| РКО/106 | Оплата отпускных (ведомость №15) | 105 200.00 | ||
| РКО/107 | Арендная плата ООО «Квант» | 9 800.00 | ||
| РКО/108 | Григорьеву С.Д. под отчет на хозяйственные нужды | 4 000.00 | ||
| РКО/109 | Сдано на расчетный счет №109 | 117 500.00 | ||
| Итого за день………………………………. | 237 500.00 | 236 500.00 |
| Остаток на конец дня…………………………………… | 1 700.00 | х |
| В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии | 2 500.00 | х |
Кассир _________________________________________ О.А. Харитонова _____________
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документу в количестве
_Три______________________________________________________ приходных и
прописью
_Четыре_________________________________________________ расходных получил
прописью
Бухгалтер____________________________________________К.С. Мишина___________
подпись расшифровка подписи
Отклонение 1. Анализируя лист № 3 кассовой книги от 12(?).06.2013 выявлено, что остаток денежных средств в кассе на конец дня составляет 1700,00 рублей. Вместе с тем, в соответствии с договором на банковское обслуживание № 12 от 09.01.2013 г. с ОАО «Стройбанк» анализируемому предприятию установлен лимит денежных средств, который составляет 1000,00 рублей. Следовательно, имеет место отклонение фактического остатка денежных средств в кассе от установленного лимита. Нарушение не носит систематического характера, поэтому увеличения кассового лимита остатка денежных средств не требуется. Предприятию рекомендуется усилить кассовую дисциплину.
Отклонение 2. Анализируя лист № 3 кассовой книги от 12(?) июня 2013 обнаружено, что остаток на конец дня составляет 1700,00 рублей, в то время как сумма денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы составляет 2500,00 рублей. Можно предположить, что имело место нецелевое использование денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы в размере 800,00 рублей (2500,00-1700,00=800,00) в кассе предприятия.
Чтобы установить имело ли место нецелевое использование, проводим детальный анализ направления использования денежных средств по листам №1, №2, №3 кассовой книги за 01.06.2013 г., 06.06.2013 г., 12.06.2013 г. для чего произведем детальные самостоятельные расчеты аудитора.
2.1. Анализ использования средств на материальную помощь.
01.06.2013 г. с расчетного счета было получено 550 000,00 рублей (из них на материальную помощь 20000,00 рублей), что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.1.1 таблицы 2.1.
01.06.2013 г. из кассы предприятия выплачена материальная помощь в размере 20 000,00 руб., что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.5 таблицы 2.1. Отклонений нет.
2.2. Анализ использования денежных средств на командировочные расходы.
01 июня 2013 г. получено с расчетного счета 550 000,00 рублей (из них 19000,00 рублей на выплату командировочных расходов), что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.1.1 таблицы 2.1.
01.06.2013 г. из кассы предприятия выдана сумма 19000,00 рублей на командировочные расходы, что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.3.2 таблицы 2.1. Отклонений нет.
2.3. Анализ использования средств на оплату труда.
01.06.2013 г. получено с расчетного счета 550 000,00 рублей (из них 500700,00 рублей на выплату заработной платы).
12(?).06.2013 г. получено с расчетного счета 120 000,00 рублей (в том числе на выплату заработной платы 107000,00 рублей).
Получение денежных средств с расчетного счета на оплату труда подтверждено при проверке документов в соответствии с п.1.1 таблицы 2.1.
Итого с расчетного счета получено на оплату труда 607 000,00 рублей.
01.06.2013 произведена выплата заработной платы в размере 500 000,00 руб.
12(?).06.2013 г. произведена выплата отпускных в размере 105 200,00 рублей.
Выплата сумм по оплате труда подтверждена при проверке документов в соответствии с п. 4.2 таблицы 2.1.
Итого выплачено по оплате труда 605 200,00 рублей.
Отклонение 2 500 рублей (607 700,00 - 605 200,00=2 500,00).
При анализе листов № 1, № 2 кассовой книги выявлено, что сдача денежных средств на расчетный счет не производилась. В кассе должно остаться 2 500,00 рублей.
2.4. Анализ использования денежных средств на хозяйственные нужды.
01.06.2013 г. получено с расчетного счета 550 000,00 рублей (из них 10 300,00 рублей на хозяйственные нужды), что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.1.1 таблицы 2.1.
06.06.2013 г. получен возврат с подотчета 100 рублей. Что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.3.3 таблицы 2.1.
12(?).06.2013 г. получено с расчетного счета 120 000,00 рублей (в том числе 13 000,00 рублей на хозяйственные нужды), что подтверждено при проверке документов в соответствии с п.1.1 таблицы 2.1.
Итого поступления составили денежные средства в сумме 23 400,00 рублей.
01.06.2013 г. произведена выплата сумм на подотчет на хозяйственные нужды в размере 10 000,00 рублей.
06.06.2013 г. произведена выплата сумм на подотчетна хозяйственные нужды в размере 400,00 рублей.
12(?).06.2013 г. произведена выплата сумм на подотчет на хозяйственные нужды в размере 4 000,00 рублей.
Выплаты сумм на подотчет подтверждены при проверке документов в соответствии с п. 3.1 таблицы 2.1.
12(?).06.2013 г. произведена оплата аренды в размере 9 800,00 рублей, что подтверждено при проверке документов в соответствии с п. 6 таблицы 2.1.
Итого израсходовано на хозяйственные нужды 24 200,00 рублей.
Отклонение - 800 рублей (23 400,00 – 24 200,00=800,00).
Следовательно, на хозяйственные нужды израсходовано на 800,00 рублей больше, чем получено на эти цели.
Имеет место нецелевое использование денежных средств. Рекомендуется усилить кассовую дисциплину.
Отклонение 3.
Анализируя лист № 3 кассовой книги от 12(?).06.2013г., выявлено, что данный лист датирован 12 июня. В РФ 12 июня датируется праздником и является для всех предприятий выходным днем, за исключением тех, которые обеспечивают жизнедеятельность населения и населенных пунктов, а также предприятий с непрерывным технологическим процессом производства. Анализируемое предприятие не подпадает под эти категории. Кроме того, банки в праздничные дни не работают, следовательно, имеет место отклонение, которое может классифицироваться двояко: как преднамеренное отклонение, так и непреднамеренное.
Чтобы установить характер отклонения проведем проверку документов.
Вариант 1. Проверим ПКО, РКО, зарегистрированные на листе № 3 кассовой книги и журнал регистрации ПКО и РКО, сверим поставлена ли в них дата 12.06.2013. Если в документах стоит дата, соответствующая рабочему дню, а не 12.06.2013, то вполне вероятно, что ошибка на листе № 3 кассовой книги имеет непреднамеренный характер. Следует произвести исправление на листе кассовой книги, написав фактическое число, «исправленному верить» и заверить исправление, поставив подписи: аудитора, кассира, главного бухгалтера, руководителя. Предприятию следует усилить кассовую дисциплину.
Вариант 2. Если в ПКО, РКО и журнале регистрации ПКО и РКО так же, как и на листе № 3 кассовой книги стоит дата 12.06.2013, то установим, работало ли предприятие 12.06.2013 г. Для чего проверим по журналу регистрации приказов, был ли издан приказ «О работе в праздничный день». Также проверим табель учета рабочего времени, просмотрим данные пропускной системы. В случае, если установлено, что предприятие работало, проведем проверку банковских документов: банковской выписки и корешка чека А6 № 553126. В случае, если на банковских документах стоит дата, соответствующая рабочему дню, а не 12.06.2013, то вполне вероятно, что ошибка на листе № 3 кассовой книги, а также в ПКО и РКО и журнале регистрации имеет непреднамеренный характер. Следует произвести исправление в перечисленных документах, написав фактическое число, «исправленному верить» и заверить исправление, поставив подписи: аудитора, кассира, главного бухгалтера, руководителя. Предприятию следует усилить кассовую дисциплину.
Вариант 3. Если же при проверке банковских документов: банковской выписки и корешка чека А6 № 553126, выявлено, что на них стоит дата 12.06.2013, в то время как банк в этот день не работал, то имеет место преднамеренная ошибка. Примем решение об отказе в выдаче аудиторского заключения.
4. РАЗРАБОТКА УАДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
4.1 Вводная часть
В соответствии с договором №1136/15 от 16.04.2014г. специалистами ЗАО «Аудит» была проведена аудиторская проверка движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Свет».
Аудируемое лицо:
| Полное наименование предприятия: | Общество с ограниченной ответственностью «Свет» |
| Сокращенное наименование: | ООО «Свет» |
| Юридический (фактический) адрес: | 625053, г.Тюмень, Станционная, д. 18, корп. 3 |
| Банковские реквизиты: | ИНН 7550004550, КПП 775001002, БИК 044585453 ОГРН 1067711005470, ОКПО 29297775 К/С 30102920500000000453 Р/С 40802810500052366677 в отделении «Сбербанк России» |
| Государственная регистрация: | Зарегистрировано в Тюменской регистрационной палате. Свидетельство №1365 от 09.09.2002г. |
| Членство в СРО: | Является членом СРО |
Аудиторы: Алексеев О.А., Сергеев С.К.
| Полное наименование предприятия: | Закрытое акционерное общество «Аудит» |
| Сокращенное наименование: | ЗАО «Аудит» |
| Юридический (фактический) адрес: | 625000, г. Тюмень, улица Мира., д.20 |
| Банковские реквизиты: | ИНН 7550055253, КПП 777001001, БИК 044523695 ОГРН 1067711001333, ОКПО 11111221 К/С 22251425444111233365 Р/С 45412534464254752658 в отделении «Сбербанк России» |
| Государственная регистрация: | Зарегистрировано в Тюменской регистрационной палате. Свидетельство №65 от 03.04.2007г. Действительно до 02.03.2017г. |
| Членство в СРО: | Член аудиторской палаты Росии |
Проверяемый период - июнь 2013 года. Время проведения проверки с 17.04.2014г. по 1.05.2014г.
4.2 Аналитическая часть
Анализ учредительных документов носил ознакомительный характер.
Анализ учетной политики носил ознакомительный характер.
Оценка состояния внутреннего контроля проводилась в соответствии с требованиями аудиторского стандарта «Оценка состояния внутреннего контроля».
Проверка кассовых документов проводилась сплошным методом в соответствии с установленными требованиями аудиторских стандартов.
Перечень документов при проведении проверки:
Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
Правилами (стандартами) аудита;
указаниями ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ»;
положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Полный перечень документов с указанием обязательных реквизитов, которые были проверены аудитором, представлен в п. 2 «Перечень документов».
Подробное описание отклонений (с приведением расчетных выкладок, выявленных в ходе проверки) и рекомендации аудитора по регулированию выявленных отклонений представлено в п. 3. «Анализ движения денежных средств в кассе».
Имеет место отклонения фактического остатка денежных средств в кассе от установленного лимита. Нарушение не носит систематического характера, поэтому увеличения кассового лимита остатка денежных средств не требуется.
Имеет место нецелевое использование денежных средств.
Допущена ошибка на листе № 3 кассовой книги, которая имеет непреднамеренный характер. Следует произвести исправление на листе кассовой книги, написав фактическое число, «исправленному верить», а также заверить исправление, поставив подписи аудитора, кассира, главного бухгалтера, руководителя.
Предприятию рекомендуется усилить кассовую дисциплину.
4.3. Заключение аудитора
ООО «Аудит» был проведен анализ движения денежных средств в кассе ООО «Свет» за июнь 2013 г. Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Имеют место отклонения, связанные с нецелевым использованием денежных средств, превышение кассового лимита, а также неточности при оформлении кассовой книги. Предприятию рекомендуется усилить кассовую дисциплину.
Можно сделать вывод, что аудиторское заключение условно положительное.
По нашему мнению, за исключением отклонений, существующих при движении денежных средств в кассе предприятия, информация о кассовых операциях отражается достоверно. Финансово-хозяйственная деятельность и движение денежных средств предприятия, за проверяемый период, соответствует установленными Российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ».
4. Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П.
6. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями, утв. Постановлением от 19.11.2008 №863).
8. Правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 696) изменены Правительством РФ (постановление от 19.11.2008 № 863).
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. №14П (с изменениями и дополнениями).
10. Рекомендации по осуществлению учреждениями банка проверок, соблюдение предприятиями, организациями и учреждениями порядка кассовых операций в Российской Федерации.
11. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 431с.