 |
|
ДЕЯКІ СТАТИСТИЧНІ ДАНІ НА КІНЕЦЬ ЗВІТНОГО РОКУ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ
ВОДНОГО ТРАНСПОРТУ
Ім. гетьмана ПЕТРА КОНАШЕВИЧА-САГАЙДАЧНОГО
Факультет економіки транспорту
Кафедра обліку та аудиту
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
З виконання контрольної роботи з дисципліни
"Аудит у зарубіжних країнах"
Студентами спеціальності 7.050106
“Облік і аудит” денної та заочної форми навчання
КИЇВ-2008
Методичні вказівки щодо вивчення дисципліни “Аудит у зарубіжних країнах” та виконання контрольних робіт студентами спеціальності 7.050106 "Облік і аудит" денної та заочної форми навчання. - К.: КДАВТ 2008. – 42 с.
Укладач: Копань І.О., старший викладач кафедри обліку та аудиту
Рецензенти:
Методичні вказівки розглянуті і схвалені на засіданні кафедри обліку і аудиту ___________2008 р., протокол № __.
Методичні вказівки схвалені та рекомендовані до друку на засіданні методичної ради факультету економіки транспорту КДАВТ “___”________2008 р.
Загальні положення
Студенти денної та заочної форми навчання спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” вивчають дисципліну “Аудит у зарубіжних країнах” у міжсесійний період та самостійно виконують передбачену навчальним планом контрольну домашню роботу.
Дисципліна «Аудит у зарубіжних країнах» призначена для базової освіти студентів спеціальності «Облік і аудит» всіх форм навчання.
Мета курсу «Аудит у зарубіжних країнах» полягає в тому, щоб дати студентам необхідні теоретичні знання та допомогти набути практичних навичок з аудиту, ознайомити їх з діяльністю міжнародних аудиторських фірм, визначити особливості аудиторської діяльності, професії аудитора та його ролі в зарубіжних країнах (Великобританії, Франції, Німеччині, США та ін.), навчити студентів методично грамотно застосовувати прийоми Контрольна робота складається з двох частин: теоретичної та практичної.
Виконання практичних завдань має творчий характер. Попередньо студент повинен вивчити відповідні теми за рекомендованою літературою.
Вибір завдання для виконання контрольної роботи проводиться відповідно до обраного варіанта, номер якого відповідає останній цифрі номера залікової книжки. Якщо номер залікової книжки закінчується на нуль, то студент має обрати 10 варіант контрольного завдання.
Робота виконується на аркушах формату А4, які скріплюються по лівій стороні формату. Сторінки нумеруються. На титульній сторінці контрольної роботи вказується назва навчального закладу, назва кафедри, номер курсу, групи, варіанта та номер залікової книжки, прізвище та ім’я студента, прізвище викладача. Відповіді писати темними чорнилами або друкувати. Відповіді на теоретичні питання повинні бути повними з наведенням прикладів, супроводжуватись поясненнями та заповненням первинних документів за даним питанням. Роботу слід виконувати відповідно до обраного варіанту, в протилежному випадку робота буде повернена студенту без перевірки та оцінки. В кінці роботи слід навести перелік використаної літератури. Подається контрольна робота на кафедру відповідно до встановленого терміну.
Завдання для виконання контрольної роботи
Теоретична частина
Варіант 1
1. Суть, значення і поняття аудиту.
2. Аудиторські професійні організації. Атестація аудиторів. Нормативи аудиту.
3. Класифікація робочих документів аудитора.
Варіант 2
1. Виникнення і становлення аудиту.
2. Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту.
3. Поняття аудиторського звіту і його структура.
Варіант 3
1. Види і загальна характеристика податків, платежів і зборів.
2. Критерії та ознаки оцінки аудитором фінансової (бухгалтерської) звітності. Аудиторська вибірка.
3. Аудиторські висновки та їх види.
Варіант 4
1. Предмет і об’єкти аудиту в зарубіжних країнах та їх специфіка в
Україні.
2. Суть аудиторського ризику. Поняття властивого ризику.
3. Вимоги до аудиторського висновку.
Варіант 5
1. Організація незалежного аудиту у Великобританії.
2. Поняття ризику контролю. Ризик невиявлення. Методика визначення аудиторського ризику.
3. Поняття циклів ділової активності підприємства в аудиті.
Варіант 6
1. Організація незалежного аудиту у Франції.
2. Суттєвість (матеріальність) помилки в аудиті. Поняття аудиторських доказів, їх види та вимоги до них.
3. Аудит процесу виробництва, собівартості та реалізації продукції.
Варіант 7
1. Організація незалежного аудиту у Німеччині.
2. Необхідність планування аудиторської перевірки. Розроблення плану та програми аудиту.
3. Аудит основних засобів і нематеріальних активів. Аудит запасів.
Варіант 8
1. Організація незалежного аудиту у США.
2. Етапи аудиторської перевірки та їх суть. Процедури аудиту і їх види.
3. Аудит грошових коштів.
Варіант 9
1. Організація незалежного аудиту у Росії.
2. Необхідність документування роботи аудитора. Мета і завдання документування аудиту.
3. Аудит рахунків дебіторів, кредиторів, капіталу та розрахунків з
бюджетом.
Варіант 10
1. Створення і організація роботи аудиторської фірми, її структура.
2. Вимоги до ведення робочих документів. Аудиторське досьє.
3. Аудит фінансових результатів.
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Варіант 1
Завдання 1
Вихідні дані
Фірма X здійснює оптові поставки одягу для магазинів. У 2005 р. на Раді директорів було прийнято рішення про придбання фірми Y, яка також здійснювала оптові поставки одягу, але ексклюзивного типу.
Підставою для рішення Ради директорів стали опублікований баланс фірми Y, звіт про фінансові результати за 2005 р. та безумовний аудиторський висновок.
БАЛАНС ФІРМИ Y, тис. грн.
| Дані підприємства на 01.01.2005 р. | Після перевірки аудитором на 01.01.2005 р. | |
| Актив | ||
| I. Необоротні активи | ||
| Нематеріальні активи | ||
| Основні засоби | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції | – | – |
| Усього за розділом І | ||
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Запаси | ||
| Дебітори і поточні фінансові інвестиції | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | ||
| Усього за розділом ІІ | ||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | – | – |
| Баланс | ||
| Пасив | ||
| І. Власний капітал | ||
| Статутний капітал | ||
| Резервний капітал | – | |
| Нерозподілений прибуток | ||
| Усього за розділом І | ||
| IV. Поточні зобов’язання | ||
| Кредиторська заборгованість за товари та послуги | ||
| Усього за розділом IV | ||
| Баланс |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ВИТЯГ), тис. грн.
| Дані підприємства | Після перевірки аудитором за 2004 р. | |
| Виручка від реалізації | ||
| Собівартість реалізованої продукції | ||
| Валовий прибуток | ||
| Інші витрати | ||
| Чистий прибуток (збиток) | (5) |
Після придбання фірми Y було проведено детальну перевірку звітності, результатом якої стала відкоригована аудитором звітність. Крім того, за даними звіту про фінансові результати за 2003 р. було виявлено нестачу у розмірі 41 тис. грн. Причина — крадіжка цінностей. Сума дебіторської заборгованості була завищена (причина — помилка у комп’ютерній програмі). Сума кредиторської заборгованості — занижена (причина — не відображення в обліку товарів, що надійшли наприкінці року).
Потрібно: проаналізувати ситуацію, що склалась, установити міру відповідальності аудитора, можливі наслідки.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Фірма К була створена в березні 2004 р. шляхом злиття двох малих підприємств. Фірма здійснює роздрібний продаж побутових електропристроїв. Перша фінансова звітність була складена за період, який закінчився 1 січня 2005 р. Інструкція щодо проведення інвентаризації передбачає такі основні положення:
1. Усі товари на складі до початку інвентаризації розподілити в розрізі постачальників. Крім цього, товари які вже вважаються відвантаженими покупцю, але ще перебувають на складі, відокремити від основної маси товарів.
2. Перевірити наявність договорів про матеріальну відповідальність.
3. Виявити наявність застарілих, ушкоджених, товарів, що користуються підвищеним попитом, та тих, які не користуються попитом.
4. Установити порядок маркування перевірених цінностей у процесі інвентаризації (що знизить ризик втрат і подвійного обліку).
5. Одержати від матеріально відповідальних осіб письмові пояснення про виявлені надлишки і нестачі.
6. Скласти службову записку, у якій висловити думку про причини виявлення розбіжностей між фактичними й обліковими залишками товарів.
7. Надати службову записку з аналізом правильності обрання облікової політики підприємства в частині оцінки товарних запасів.
8. Виявити ефективність (дієвість) системи внутрішнього контролю: наявність замків, ротацію матеріально відповідальних осіб, перевірку правильності вагозамірювальних приладів, терміни проведення контрольно-вибіркових перевірок, звірення даних синтетичного й аналітичного обліку, їх частоту і число встановлених відхилень, порядок відшкодування нестач, що виявляються, застосовувані схеми аналітичного обліку (партіонний, сортовий, натурально-вартісний, вартісний), порядок звірення й оприбуткування товарів, списання й оплати товарів, установлення цін на них, порядок і терміни подання товарних звітів, розрахунок оборотності різних найменувань товарів.
Потрібно:
Визначити «вузькі місця» інструкції.
2. Вихідні дані
Аудиторська фірма проводить інвентаризацію у клієнта. Для вирішення проблем, які виникли, запрошений її керівник. Перелік проблем:
1. Частина готової продукції надійшла на склад клієнта під час проведення інвентаризації.
2. Існують запасні частини, що ніде не враховані, оскільки комірник відносить їх до відходів.
3. Аудитори перевірили 20 од. товарно-матеріальних цінностей і порівняли результати з даними клієнта: виявилася нестача в 12 од.
4. Комірник запропонував завершити інвентаризацію не в п’ятницю, а в понеділок вранці.
5. У дворі підприємства є велика кількість відходів (приблизно 9 т). Вартість їх істотна з погляду цілей аудиту.
Потрібно:
Визначити, які рекомендації повинен дати керівник фірми аудиторам.
3. Вихідні дані
У магазині ведеться вартісний облік товарних запасів.
Потрібно:
Визначити підхід аудитора для встановлення точності обліку товарів.
Варіант 2
Завдання 1
1. Вихідні дані
Аудитор, з котрим було укладено договір на довгострокове обслуговування, не отримав платню за проведену у минулому році перевірку. Він поставив умову: якщо робота не буде оплачена, він не розпочне бухгалтерської звітності за поточний рік. Клієнт відповів, що результати перевірки за цей рік мають критичне значення, оскільки у разі несвоєчасного отримання висновку фірма не зможе одержати додаткове фінансування. Після виконання перевірки за цей рік аудитор отримає всю оплату за два роки.
Потрібно:
Визначити, якого роду проблема незалежності постане перед аудитором, якщо він вирішить проводити перевірку на таких умовах.
2. Вихідні дані
Клієнт попросив зробити йому копії робочих паперів аудитора, щоб до перевірки наступного року він раніше підготував потрібну документацію (з метою економії коштів та часу).
Потрібно:
1. Визначити, яка проблема виникає з точки зору незалежності.
2. Якою має бути реакція аудитора на пропозицію?
3. Вихідні дані
Ви аудитор фірми К. Ваша фірма бажає переїхати в інший офіс, та фірма К пропонує Вам дуже зручне приміщення в будівлі, власником якої вона є.
Потрібно:
Визначити, які проблеми виникають у зв’язку з цією пропозицією.
4. Вихідні дані
Фірма К звернулась до аудиторської фірми з проханням про організацію переходу на комп’ютеризовану форму обліку.
Аудиторська фірма вже не перший рік здійснює аудиторські перевірки бухгалтерської звітності фірми К, добре володіє особливостями організації фінансового та управлінського обліку, проблемами облікової роботи та може чітко сформулювати основні завдання при організації комп’ютеризованого обліку.
Потрібно:
Визначити, як може вплинути цей вид послуг на незалежність аудитора при висловленні думки про стан бухгалтерської звітності фірми К.
5. Вихідні дані
Один із засновників фірми К вимагає укласти договір з аудиторською фірмою про надання послуг щодо оцінки правильності організації бухгалтерського обліку з метою дати обґрунтування усунення з посади генерального директора. Розмір плати за послуги засновник пропонує визначити залежно від ступеня досягнення поставленої мети.
Потрібно:
Визначити дії аудиторської фірми.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Фірма-клієнт застосовує комп’ютерну систему розрахунків із працівниками по заробітній платі з використанням ідентифікаційних карток пропуску, що дають змогу вести облік відпрацьованого часу («прийшов на роботу», «пішов з роботи») і на цій підставі автоматично враховувати відпрацьований час. Коректування виконуються працівниками відділу кадрів (якщо існують виняткові обставини).
Система «виходу» включає:
1) повне роздрукування коректувальних записів, внесених відділом кадрів;
2) копії платіжних відомостей;
3) комп’ютерне роздрукування документів по платежах, що будуть подані в банк.
Потрібно:
Скласти проект програми аудиту правильності платежів.
Варіант 3
Завдання 1
1. Вихідні дані
Фірма К з метою розширення виробничої діяльності звернулась до банку з проханням у січні 2006 р. надати їй кредит. Банк запросив бухгалтерську звітність організації за 2005 р. та аудиторський висновок про її достовірність. Фірма К згідно з положеннями про критерії обов’язковості підтвердження бухгалтерської звітності незалежними експертами не підлягає обов’язковій аудиторській перевірці. Однак у листопаді 2005 р. в організації була проведена документальна перевірка податковою інспекцією. Фірма К пропонує акт документальної перевірки податкової інспекції використовувати як підтвердження достовірності бухгалтерської звітності.
Потрібно:
Визначити чи прийме банк цю пропозицію для надання комерційного кредиту з метою розвитку виробництва фірми К.
2. Вихідні дані
Аудиторська фірма отримала дві пропозиції щодо проведення перевірок: від фірми К і від фірми Л.
Фірма К існує на ринку понад п’ять років, обов’язковій аудиторській перевірці, відповідно до критеріїв обов’язковості, не підлягає. За результатами документальної перевірки податковими органами на фірму були накладені штрафні санкції. Погашення заборгованості перед бюджетом за штрафними санкціями приведе до порушення фінансової стійкості організації. Тому фірма К вирішила звернутися до аудиторської фірми з метою зменшення розміру штрафних санкцій, накладених податковою інспекцією.
Фірма Л існує на ринку три роки. Як підприємство з участю іноземного капіталу вона підлягала обов’язковій аудиторській перевірці. Але у цьому році фірма Л вирішила змінити аудиторську фірму та звернулася з пропозицією про укладення договору на перевірку бухгалтерської звітності у названу вище аудиторську фірму. Фірма Л пропонує за договором за послуги заплатити аудиторській фірмі 3800 грн.
Аудиторська фірма має обмеження щодо кількості штатних співробітників. При укладенні договорів за двома пропозиціями їм необхідно залучити позаштатних співробітників.
Потрібно:
Визначити, чи слід приймати аудиторській фірмі обидві пропозиції, а якщо необхідно прийняти одну, то яку.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Аудитор перевіряє правильність обліку обсягу виконаних робіт з довгострокових договорів.
Потрібно:
Визначити, яка з нижченаведених процедур найважливіша при аудиті в даному випадку:
1. Одержати підтвердження від контрагента (для підтвердження реальності умов договору).
2. Одержати консультації від зовнішніх експертів (наприклад ріелтерів для оцінки виправданості, реальності умов договору).
3. Перевірити правильність розрахунку обороту за рахунком 15 «Капітальні інвестиції».
4. Перевірити графік виконання договірних зобов’язань.
2. Вихідні дані
Щомісяця здійснюється зіставлення сальдо за рахунком «Матеріали» з відомістю і журналом-ордером. Ця процедура є дуже важливою з таких причин:
1) допомагає знайти помилку під час перенесення даних у журнал-ордер і відомість;
2) показує, що немає зловживань;
3) допомагає визначити правильність складення журналів-ордерів;
4) дає змогу аудитору зробити висновок про надійність даних за рахунком «Матеріали» і правильність визначення сальдо кінцевого за даним рахунком.
Потрібно:
Визначити і пояснити правильну відповідь.
3. Вихідні дані
Які з наведених нижче тестів не дають аудитору доказу повноти обліку витрат на готову продукцію:
1. Перевірка правильності обліку витрат матеріалів, що належать до незавершеного виробництва.
2. Перевірка динаміки витрат на незавершене виробництво і віднесення частини з них до готової продукції.
3. Детальна перевірка собівартості готової продукції.
4. «Простежування» собівартості використаних матеріалів, починаючи від придбання і закінчуючи обліком їх у витратах на незавершене виробництво.
Потрібно:
Визначити і пояснити правильну відповідь.
Варіант 4
Завдання 1
1. Вихідні дані
Ваш клієнт володіє трьома великими магазинами. У кожному з них кілька відділів. Усі відділи мають бути ретельно перевірені щонайменше один раз у п’ять років. Більш детально слід перевіряти ті відділи, де найвищий аудиторський ризик. Відомо, що в минулому році у цих магазинах також був проведений аудит. У кожному з магазинів існує відділ внутрішнього контролю.
Потрібно:
Визначити, які дії повинен здійснити аудитор для оцінки ризику.
2. Вихідні дані
1) Фінансова звітність не може бути правильною на 100%.
2) Внутрішній ризик може бути знижений у результаті аудиторської перевірки.
3) Діяльність керівництва фірми впливає на внутрішній ризик.
4) Внутрішній ризик змінюється залежно від виду діяльності фірми.
5) Аудитор може знизити ризик при контролі шляхом внесення припущень щодо вдосконалення (в листах до керівництва).
6) Якщо внутрішній та контрольний ризики високі, то також високий і ризик невиявлення.
7) Якщо внутрішній і контрольний ризики низькі, то аудитор може знизити ступінь деталізації перевірки.
8) Ризик невиявлення має один і той самий рівень для всіх областей перевірки — циклу закупок, реалізації та ін.
Потрібно:
Установити, чи правильне дане твердження.
3. Вихідні дані
Фірма К обрала вас аудитором перший раз. Контракт із попереднім аудитором був припинений унаслідок несвоєчасного подання висновку.
У фірми є два незалежні підрозділи. Перший та головний офіс розміщені в одному місці. Перший підрозділ виробляє опалювальні системи для офісів, заводів та ін. Усі роботи виконуються на замовлення споживачів. Другий підрозділ розташований за 250 км від першого та виробляє побутову електротехніку.
У кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Звіт про прибутки і збитки та баланс підготовлюються окремо, потім у головному офісі складається консолідована звітність. В останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим, тоді як рентабельність другого знизилась. Рада директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо їх не знайдуть, то він буде закритий.
Менеджери першого підрозділу вирізняються високим професіоналізмом та мають добру репутацію. Директори сподіваються підняти курс акцій підприємства, оголошуючи результати діяльності по цьому підрозділу раніше, ніж це зроблять конкуренти. Тому вони бажають, щоб аудиторський висновок за бухгалтерською звітністю було підготовлено якомога раніше. Вони не приховують комерційної інформації і вже сповістили деяких журналістів, які висвічують аналіз бізнесу, що очікують зростання прибутку за поточний рік по першому підрозділу порівняно з минулим роком щонайменше на 30%.
Потрібно:
Перелічити індикатори ризику і шляхи їх можливого подолання.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Аудитор перевіряє порядок створення резервів:
а) на машинобудівному заводі;
б) у туристичній фірмі.
Потрібно:
Визначити:
1. Які види резервів слід створювати.
2. У який спосіб аудитор може отримати дані про правильність їх нарахування та списання.
2. Вихідні дані
Фірма К займається текстильним бізнесом і, будучи акціонерним товариством, планує повторно випустити акції. З початку акціями володіли директор та його сім’я. Кошти від випуску акцій будуть направлені на купівлю нового обладнання. Аудитор розглянув фінансову звітність за останні п’ять років та проаналізував план отримання прибутку на поточний рік.
Потрібно:
Визначити етапи аудиту при розгляді даних за попередні періоди про виконання планів прибутку та встановити прийнятну можливість очікуваного результату.
Варіант 5
Завдання 1
1. Вихідні дані
Існують чотири групи даних, що доводять правильність облікових показників;
1) інвентаризаційні описи обсягів незавершеного виробництва, отримані під час фактичного огляду;
2) журнали-ордери і первинні документи за рахунком 23 «Виробництво»;
3) журнали-ордери і первинні документи за рахунком 26 «Готова продукція»;
4) доказ точності обліку запасів, отриманий у результаті проведеної у фірмі інвентаризації, на якій був присутній аудитор.
Потрібно:
Визначити ступінь надійності наведених доказів.
2. Вихідні дані
Існують документи, які отримані з таких джерел:
1) від третіх осіб;
2) від клієнтів на підставі зовнішніх даних;
3) від клієнтів на підставі внутрішніх даних;
4) зібрані аудитором на підставі бухгалтерських записів фірми-клієнта.
Потрібно:
Оцінити ці докази з погляду їх надійності.
3. Вихідні дані
Перевірка протоколів засідань Ради директорів — невід’ємна частина процесу отримання доказів.
Потрібно:
1. Пояснити, чому важлива перевірка протоколів та які дані очікує виявити при цьому аудитор.
2. Визначити дії, які повинен виконати аудитор, якщо клієнт обмежує доступ до цих документів з причини конфіденційності інформації.
3. Назвати кроки, які повинен зробити аудитор, якщо при читанні протоколів він виявив, що не було рішення Ради директорів з приводу продажу одного із важливих підрозділів підприємства.
4. Вихідні дані
Будівельна фірма збудувала будинок на своїй землі для експлуатації у своїх цілях. Аудитор отримав документацію, яка відображає витрати, пов’язані з будівництвом.
Потрібно:
1. Знайти докази, що підтверджують чи спростовують правильність обчислення собівартості будівництва.
2. Одержати від незалежних третіх осіб підтвердження правильності витрат, що відображені у звітності.
5. Вихідні дані
При здійснені аудиторської перевірки фірми К аудитором були зібрані такі докази:
1) аналіз фактичних витрат, підготовлений співробітником фірми К;
2) витяг з реєстру акціонерів, що підтверджує наявність акцій у власності фірми К;
3) акт інвентаризації матеріальних цінностей за результатами інвентаризації, що проведена з участю аудитора.
Потрібно:
Розподілити докази за ступенем їх важливості.
6. Вихідні дані
Фірма К в 2004 р. звернулась до аудиторської фірми з пропозицією укласти договір на послуги щодо підтвердження бухгалтерської звітності за 2004 р.
Фірма К здійснює свою діяльність на ринку цінних паперів з 2000 р. Фінансові результати за 2000—2004 р. стабільні і високі.
Аудиторська фірма, здійснюючи перевірку бухгалтерської звітності фірми К, повинна підтвердити оцінку капітальних вкладень у будівництво будинку.
Потрібно:
Установити, які докази необхідно одержати аудитору для підтвердження статті «Капітальні вкладення» у частині будівництва нового будинку.
7. Вихідні дані
Фірма К звернулась в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір про надання послуг щодо визначення оцінки нанесеного збитку будівельною організацією, яка здійснює ремонт на території, що належить до складських приміщень фірми К.
Варіанти:
1. Ремонт на території, що належить до складських приміщень, став причиною виникнення пожежі, унаслідок якої всі матеріальні цінності повністю згоріли.
2. Ремонт на території, що належить до складських приміщень, став причиною прориву у водопостачальних мережах. У результаті затоплення складських приміщень матеріальні цінності стали повністю або частково непридатними для виробничого споживання.
Потрібно:
Установити, які докази необхідно зібрати аудитору для визначення оцінки завданого збитку.
Яким чином аудитор може оцінити завданий збиток.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Фірма-клієнт має два підрозділи, один з них виробляє килими, інший — меблі. Обидва підрозділи працюють в одній будівлі та продають товари як за готівку, так і в кредит. При цьому кожен підрозділ перебуває на внутрішньому госпрозрахунку.
1. При розрахунках чеками необхідно мати на увазі, що вони надходять поштою. У цьому випадку передбачена така система обробки кореспонденції, з якої надходять і чеки:
а) у канцелярії вхідна кореспонденція розподіляється по підрозділах, якщо є відповідні написи на конвертах;
б) пошта, адресована одному зі службовців, передається особисто у запечатаному конверті. Якщо службовці відсутні, то пошту залишають для них у спеціальному місці до їх приходу;
в) якщо на конверті не вказано одержувача, то пошту відносять у кімнату для нарад, де її відкривають відповідальні особи;
г) чеки, що надійшли, накопичуються у касирів кожного підрозділу. Чеки, які відправлені не в той підрозділ, можуть бути пред’явлені для сплати касиром, який не має на це права. Не випадково поміж підрозділами існує конкуренція, і в історії фірми були випадки, коли вони подавали в банк не свої чеки.
д) підписують отримані чеки обидва касири і роблять записи в касовій книзі.
2. Порядок оформлення реалізації за готівку такий:
1) покупці отримують товари й оплачують їх на складі. Рахунок-фактура на реалізацію складається в трьох примірниках, які заповнюються вручну і розподіляються у такий спосіб: перший примірник передається покупцю разом з товаром; другий — касиру разом з грошовою готівкою; третій — залишається у комірника;
2) комірник одержує гроші від покупця. Вони зберігаються на складі доти, доки не назбирається певна сума.
Потрібно:
Підготувати проект листа до менеджерів фірми, привернувши увагу до слабких місць існуючої системи обліку, і надати рекомендації щодо її поліпшення.
2. Вихідні дані
Ваш клієнт використовує комп’ютерну систему обліку платежів, яка дає змогу використовувати ідентифікаційні картки обліку робочого часу («прийшов на роботу», «пішов з роботи») і на підставі цього автоматично вести облік робочого часу. Коректування виконується робітниками відділу кадрів (якщо існують надзвичайні обставини).
До системи «виходу» належить роздруковування на папері:
1) коректуючих записів, внесених у відділі кадрів;
2) надзвичайних випадків, коли відпрацьовані години або сплачена заробітна плата перевищують певний установлений рівень (для додаткового розгляду перш ніж буде підготовлена кінцева програма виплат);
3) платіжних доручень до банку;
4) сум, що переносяться до Головної книги.
Платіжна відомість не роздруковується.
Потрібно:
Установити, які аудиторські процедури належить виконати в даному випадку.
Варіант 6
Завдання 1
Потрібно:
Перелічити основні джерела отримання доказів для досягнення таких цілей, як право власності на землю та будівлі.
1. Вихідні дані
Під час перевірки магазину аудитор дістав інформацію про нещодавно проведену інвентаризацію. Від керівництва він отримав такі відомості:
1) матеріальну відповідальність покладено на двох комірників;
2) у картках обліку руху товарно-матеріальних цінностей по товарах, отриманих на дату, що передує дню проведення інвентаризації. Отже, такі дані є недоступними для осіб, які проводили інвентаризацію;
3) звіряння результатів інвентаризації з документальним відображенням проведене бухгалтером;
4) пошкоджені товарно-матеріальні цінності відображені в документах (у тому числі і в інвентаризаційних відомостях) та не помічені.
Потрібно:
Визначити, на які моменти аудитор має звернути найбільшу увагу.
2. Вихідні дані
Як частину програми аудиту звіту про прибутки та збитки аудитор бажає перевірити можливість недооцінки з причин пропущених даних. З цією метою він має намір провести такі тести на суттєвість:
1) вибрати репрезентативні елементи з сукупності рахунків-фактур на реалізацію та зіставити їх з відповідними замовленнями на придбання;
2) вибрати репрезентативні елементи з сукупності замовлень на придбання та перевірити, чи на кожний з них складено рахунок-фактуру;
3) вибрати репрезентативні елементи з рахунків-фактур на реалізацію та перевірити їх повноту та точність;
4) перевірити правильність сальдо за дебіторською заборгованістю станом на кінець року.
Потрібно:
Визначити, який з наведених вище тестів на суттєвість найповніше відповідає визначеній меті.
3. Вихідні дані
Аудитор перевіряє підприємство, значну частину основних коштів котрого становить вартість будівель.
Потрібно:
Пояснити, яким чином слід перевірити наявність у підприємства права власності на ці будівлі.
4. Вихідні дані
Аудитором були проведені такі процедури:
1) перевірка документів про реєстрацію транспортних засобів;
2) перевірка документів на їх придбання;
3) перевірка фактичної наявності транспортних засобів;
4) отримання усних підтверджень від продавця транспортних засобів.
Потрібно:
Визначити, які з зазначених процедур мають надати дані про право власності компанії на транспортні засоби.
5. Вихідні дані
Проведені такі процедури аудиту:
1. Перевірка віднесення на рахунок 28 «Товари» товарів, які перебувають на зберіганні в іншому місці.
2. Зіставлення даних аналітичного обліку за рахунком 28 «Товари» та інвентаризаційної відомості (при цьому особлива увага приділяється цінним товарам).
3. Перевірка правильності обліку залежаних та застарілих товарів.
4. Перевірка повноти кодування всіх товарно-матеріальних цінностей згідно з даними інвентаризаційної відомості та поточного обліку.
Потрібно:
Визначити, за допомогою яких зазначених процедур будуть отримані найбільш точні дані щодо уцінки товарів.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Перевіряється сума дебіторської заборгованості суднобудівної фірми.
Потрібно:
Виділити основні етапи перевірки.
2. Вихідні дані
Фірма К спеціалізується на дизайні, розробленні й установленні обладнання для ательє пошиття одягу. Звітний рік закінчується 1-го січня, проте аудитори вирішили частину тестів провести на проміжну дату (в листопаді 2006 р.)
При розрахунках за виконану роботу виписуються копії рахунків-фактур: один екземпляр залишається у покупця, другий — повертається на склад, третій — до відділу реалізації. Наприкінці кожного періоду звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком «Прибутки від реалізації» і дебіторської заборгованості. При реалізації послуг (дизайн, консультації) на комп’ютері ведеться облік витрат робочого часу персоналу. Періодично звіряються дані за угодами на виконання робіт з витратами робочого часу в регістрах бухгалтерського обліку. Наприкінці кожного періоду на комп’ютері друкується документ, в якому подані всі деталі за всіма виконаними операціями (наприклад, витрати праці і коштів, кількість виготовленої продукції). Щомісячно від кожного замовника одержують підтвердження розрахунків. Наприкінці місяця друкується сальдо за кожним дебітором з відображенням суми простроченої заборгованості і терміну її можливого погашення. Щомісячно головний бухгалтер чи інша особа за його дорученням телефонує тим покупцям, чий термін боргу перевищує 60 днів, і нагадує про це. По закінченні 90 днів відправляються лист-нагадування, ще через 14 днів — більш суворий лист. Потім за три тижні покупець одержує лист від юриста з попередженням про те, що до нього може бути поданий позов у судовому порядку.
Потрібно:
Визначити, які дії належить виконати аудитору, щоб підтвердити правильність сум дебіторської заборгованості.
1. Вихідні дані
Аудитор проводить перевірку кредиторської заборгованості.
Потрібно:
Скласти проект програми аудиту обліку розрахунків з кредиторами.
Варіант 7
Завдання 1
Вихідні дані
Аудитор опинився в ситуації, коли він змушений скласти безумовний позитивний висновок за наявності серйозних сумнівів щодо можливостей економічного суб’єкта продовжити діяльність та виконувати свої зобов’язання протягом, як мінімум, 12-ти місяців після звітного періоду, тобто виникла проблема «діючого підприємства» (підприємство вважається діючим, якщо відсутні серйозні сумніви щодо можливості цього економічного суб’єкта продовжувати діяльність та виконувати зобов’язання протягом, як мінімум, 12-ти місяців після звітного періоду).
Потрібно:
Установити основні причини, які є підставою для формулювання такого висновку.
2. Вихідні дані
Фірма К — будівельна фірма, яка працює на основі довгострокових угод. Керівництво фірми прийняло рішення не включати відомостей про рух грошових коштів до бухгалтерської звітності, оскільки вважає надану там інформацію неважливою.
Потрібно:
Визначити, який вид висновку мусить скласти аудитор.
Вихідні дані
Фірма К реалізує будівельні матеріали, частина з яких продається за готівку: із загальної суми виторгу в 750 000 грн. — 125 000 грн. за готівковий розрахунок населенню. За цією реалізацією не ведеться належного контролю, котрому міг би довіряти аудитор, і в процесі перевірки не було проведено аудиторських процедур, котрі дали б незалежне підтвердження правильності обліку реалізації за готівковий розрахунок.
Потрібно:
Визначити, який висновок має скласти аудитор.
Вихідні дані
1 грудня 2006 р. Рада директорів фірми К вирішила надати безвідсоткову позику директорові М. для придбання путівки для поїздки у відпустку. 19 січня 2007 р. позика була повернена. Звітний період фірми закінчується 1 січня. Рада директорів прийняла рішення, що цю короткострокову позику, яка вже повернена, не слід відображати у бухгалтерській звітності.
Потрібно:
Визначити, який аудиторський висновок слід скласти.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Фірма К має дві філії: готель і базу для відпочинку. У першій філії бар, ресторан і номери готелю — основне джерело прибутку. У готелі 100 кімнат на дві особи, проте вони можуть бути орендованими й одним клієнтом. Сплата за кімнату становить
25 грн. на одну особу, на двох — 30 грн.
ДЕЯКІ СТАТИСТИЧНІ ДАНІ НА КІНЕЦЬ ЗВІТНОГО РОКУ
(1.01.2006 р.)
| Місяць | Ступінь зайнятості за 2006 р., % | |
| Номерів | Ліжок | |
| Січень | ||
| Лютий | ||
| Березень | ||
| Квітень | ||
| Травень | ||
| Червень | ||
| Липень | ||
| Серпень | ||
| Вересень | ||
| Жовтень | ||
| Листопад | ||
| Грудень | ||
| В середньому | 47,67 |
СТРУКТУРА ВИРУЧКИ, грн.
| 2005 р. | 2006 р. | |
| Бар | 400 987 | 435 000 |
| Ресторан | 349 876 | 367 589 |
| Здавання номерів | 600 321 | 622 710 |
| Усього | 1 351 184 | 1 425 299 |
У другій філії — базі для відпочинку — 50-ти службовцям заробітна плата видається щотижнево, 10-ти — щомісячно, першим вона видається готівкою, другим — чеками. Починаючи з 1 квітня 2001 р. усім службовцям на 5% збільшена заробітна плата. Від річного прибутку згідно з угодою про індивідуальне страхування нараховується 10,5%, а для тих, що одержують зарплату щомісячно, — ще й 5% у Пенсійний фонд.
Загальна сума витрат на заробітну плату може бути такою (приклад):
потижнева оплата праці за тиждень, що закінчився 7 січня 2006 р., — 3000 грн.;
місячна оплата праці за місяць, що закінчився 31 січня 2006 р., — 4580 грн.;
загальна сума витрат на оплату праці за рік, що закінчився
1 січня 2007 р., становила 256 000 грн.
Потрібно:
Перевірити правильність розрахунку виручки готелю і рівня заробітної плати, використовуючи процедури аналітичного огляду, і зробити відповідні висновки.
Варіант 8
Завдання 1
1. Вихідні дані
Аудитору необхідно підтвердити оцінку товарних запасів. Загальна вартість запасів становить 10 000 грн. Припустима помилка — 50 грн. Ризик при вибірці становить 10%.
Потрібно:
Визначити розмір вибірки, якщо:
1) помилки не очікуються;
2) очікується одна помилка.
2. Вихідні дані
Аудитор повинен підтвердити оцінку товарних запасів. За даними бухгалтерського обліку вартість товарних запасів становить 200 000 грн. Вартість вибірки становить 65 000 грн. Виявлена помилка — 1000 грн.
Потрібно:
Визначити очікувану помилку і загальну фактичну очікувану помилку в генеральній сукупності.
3. Вихідні дані
Загальна сума запасів становить 300 тис. грн. (генеральна сукупність). Припустима помилка — 500 грн. Ризик під час вибірки — 10% (тобто необхідний рівень довіри становить 90%). Виявлення помилок не очікується.
Потрібно:
Визначити розмір вибірки.
4. Вихідні дані
Розмір вибіркової сукупності — 50 документів, генеральної сукупності — 500.
Потрібно:
Установити вибірковий інтервал і порядок проведення випадкової вибірки.
5. Вихідні дані
Аудитор бажає розглянути 60 рахунків на купівлю.
Потрібно:
Визначити припустиму помилку.
6. Вихідні дані
Аудитор перевірив 60 документів на купівлю і знайшов дві помилки.
Потрібно:
Визначити припустиму помилку, якщо рівень довіри становить 90%.
7. Вихідні дані
Аудитор повинен розрахувати розмір вибірки для дебіторської заборгованості. Загальна сума дебіторів (генеральна сукупність) — 4 500 грн. Припустима помилка — 750 грн. Ризик при вибірці — 5%. Виявлення помилок не очікується.
Потрібно: Розрахувати розмір вибірки.
8. Вихідні дані
Аудитор перевіряє дані за дебіторською заборгованістю. Аналітичні дані:
| Дебітор | Сальдо на кінець звітного року |
Припустима помилка — 700 грн. Ризик під час вибірки — 5%. Виявлення помилок не очікується. Вибірка починається з елемента в сумі 14 504.
Потрібно:
1. Розрахувати розмір вибірки.
2. Визначити інтервал вибірки і вибрати елемент для перевірки.
Завдання 2
1. Вихідні дані
Надана така інформація про підприємство:
1) звіт про фінансові результати (за півроку) за 2005 і 2006 рр. та річний за 2005 р.;
2) баланс за 2005 р.;
3) витяги з файлів документів.