Главная | Обратная связь

НСФО 39. Финансовые активы банка.

Национальный стандарт финансовой отчетности 39 (НСФО 39): (финансовые инструменты, признание и оценка), учрежденный в Постановлении СД НБРБ от 29.12.2005, № 422 устанорвлены требования по классификации банком финансовых инструментов вопределенной категории, исходя из намерения приобретения или выпуска.

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, предназначены для торговли отн. ЦБ, если они приобретены банком с целью их продажи в краткосрочном периоде и извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен.

23. Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг для торговли.*

ЦБ для торговли учитываются на счетах 4 класса гр. 41: ЦБ для торговли. В данную категорию могут быть отнесены облигации, акции и фин. Активы для которых существует рынок, удовлетворяющие определенным условиям либо справочная стоимость которого можно надежно оценить.

ЦБ для торговли учитываются на счетах групп 410 (облигации), 411 (акции), 412 (векселя), 413 (депозитные сертификаты), 414 (пр. ЦБ).

Операции с ЦБ, оьтраженные на сч. 4 класса не позднее дня, следующего заднем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них либо выполн. Условий договора, определяющего переход права собственности.

ЦБ, предназанченные для торговли, первоначально признаются в БУ по цене приобретения в последнем отражении по справедливой стоимости при наличии активного рынка ЦБ. Справедливой стоимостью ЦБ являются котировки.

В качестве котировок могут приниматься расчит. Организацией торгов всоответсвии с нормативными актами.

Переоценка ЦБ произв. С периодичностью, установленнойбанком вучетной политике и обязательно в последний рабочий день месяца.

Переоценка произв. С использованием балансового счета

6951 – переоценка ЦБ для торговли.

Д 4111, К 6951 – увеличение по справедливой стоимости акций. Уменьшение наоборот.

Последний рабочий день месяца и при выбытии ЦБ результат от переоценки отражается на счетах доходов и расходов след проводкой:

1) получение дохода от переоценки ЦБ (акций) – Д 6951, К 8231

2) переоценка получ убыток – Д 8231, К 6951

24. Бухгалтерский учет и аудит кредитных операций.*

Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета банка (приложение №1 постановлению совета директоров НБРБ от 19.09.2005, №283 и постановление совета директоров НБРБ от 30 марта 2007г. №107 «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставление и получение банками кредитов и их погашение». Настоящая инструкция устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете для банков РБ операций предоставления денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в форме кредита юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам операций получения кредитов от банка и их погашение. Для отражения в бухгалтерском учете операций предоставления, получения кредитов, внешних государственных займов используются соответствующие балансовые счета первого класса (денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции») и второго класса (Кредиты и иные активные операции клиентами).

Применение принципа начисления и признания процентных и иных доходов и расходов за пользование кредитами, внешними государственными займами осуществляется в соответствии с принципами и порядком их признания, изложенными в нормативных правовых актах НБ, регламентирующими порядок БУ доходов и расходов.

Операции формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, списание безнадежной задолженности по кредитам за счет собственного резерва, погашение ранее списанной задолженности по кредитам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами НБРБ.

Отражение в бухгалтерском учете операций предоставления кредитов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам с использованием кредитных банковских пластиковых карточек также осуществляется в соответствии с нормативными актами НБРБ, регламентирующими порядок БУ операций с использованием банковских пластиковых карточек.

Обязательства банка по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих небалансовых счетах 9911х «обязательства по предоставлению денежных средств». По внебалансовому счету может осуществляться приход или расход денежных средств с закрытием внебалансового счета и открытием балансового. Требования по получению денежных средств отражаются на соответствующих небалансовых счетах 9913х «требования по предоставлению денежных средств».

Обязательства и требования списываются с данных небалансовых счетов при их исполнении (частичном исполнении) или прекращении их действия по расходу. Если на дату возникновения обязательства по предоставлению денежных средств оно исполнено в полной мере, то данное обязательство на внебалансовых счетах не отражается. В случае исполнения части обязательства по предоставлению денежных средств на внебалансовых счетах отражается оставшаяся часть обязательства по предоставлению денежных средств.

Бухгалтерский учет переданного обеспечения исполнения обязательств по договору осуществляется на внебалансовых счетах 99014 «Гарантии и поручительство» и счете 9951х «Залог и прочие виды обеспечения» (зависит от вида залога).

Выдача кредита отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками.

1) ЮЛ выдан кредит

Если клиент не может вовремя рассчитаться с банком, то его счет пролонгируется. Отнесение суммы кредита на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом.

Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитам денежными средствами