 |
|
Начисление доходов по договору финансового лизинга.
УТВЕРЖДАЮ
Председатель Правления
ПАО КБ «ПРИВАТБАНК»
___________А.В. Дубилет
«__» ___________ 2011 г.
У Ч Е Т Н А Я П О Л И Т И К А
 |
ПО ОПЕРАЦИЯМ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
| Разработано: | Согласовано: |
| Департамент централизации учетных и контрольных бухгалтерских операций | Главный бухгалтер |
| ПАО КБ «ПРИВАТБАНК» | |
| _________Л. И. Коротина |
г. Днепропетровск
2011 г.
Основные понятия
При проведении операций финансового лизинга необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
Ø «План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины и Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины», утвержденные постановлением Правления НБУ № 280 от 17.06.2004 г. с изменениями и дополнениями;
Ø Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ № 255 от 18.06.2003 с изменениями и дополнениями;
Ø Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» с изменениями и дополнениями;
Ø Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций, формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ № 481 от 27.12.2007 г;
Ø Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденное постановлением Правления НБУ от 06.07.2000 г. № 279 с изменениями и дополнениями;
Ø Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 20 декабря 2005 г. N 480 с изменениями и дополнениями;
Ø Закон Украины «О финансовом лизинге».
Ø Налоговый кодекс Украины № 2755-VІ от 02.12.2010 г .
Финансовый лизинг (далее - лизинг) -это вид гражданско-правовых отношений, которые возникают из договора финансового лизинга (ст.1 Закона Украины «О финансовом лизинге».
По договору финансового лизинга (далее - договор лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность вещь у продавца (поставщика) согласно установленных лизингополучателем спецификаций и условий и передать ее в пользование лизингополучателю на определенный срок не менее одного года за установленную плату (лизинговые платежи).
Лизингополучатель- физическое или юридическое лицо, которое получает право владения и пользования предметом лизинга от лизингодателя. Применительно к банковскому продукту, бухгалтерский учет которого изложен в этой Учетной политике, лизингополучателем является физическое лицо.
Лизингодатель - юридическое лицо, которое передает право владения и пользования предметом лизинга лизингополучателю. В данном случае лизингодателем является Банк.
Предмет лизинга -неупотребляемая вещь, определенная индивидуальными признаками и отнесена согласно законодательства к основным фондам.
Продавец - физическое или юридическое лицо, у которого лизингодатель приобретает вещь, которая в дальнейшем будет передана как предмет лизинга лизингополучателю.
В обязанности лизингополучателя входит страхование лизингового имущества в страховой компании, выбор которой остается за лизингодателем. Лизингополучатель в момент передачи ему лизингового имущества становится ответственен за риск случайной порчи или гибели лизингового имущества.
1. Бухгалтерский учет по финансовому лизингу ведется на счетах:
2071 – финансовый лизинг (аренда), предоставленный субъектам
хозяйствования;
2077 – просроченная задолженность по кредитам в инвестиционную
деятельность, предоставленным субъектам хозяйствования;
2078 – начисленные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность,
предоставленным субъектам хозяйствования;
2079 – просроченные начисленные доходы по кредитам в инвестиционную
деятельность, предоставленным субъектам хозяйствования;
2076 – неамортизированный дисконт по кредитам в инвестиционную
деятельность, предоставленным субъектам хозяйствования;
3578 – прочие начисленные доходы;
3579 – просроченные прочие начисленные доходы;
6111– комиссионные доходы от кредитного обслуживания клиентов;
2909 – кредиторская задолженность по операциям с клиентами;
3610– кредиторская задолженность по приобретению активов;
6028 – процентные доходы по финансовому лизингу (аренде),
предоставленному субъектам хозяйствования;
6397–штрафы, пени уплаченные клиентами;
8091 – пеня;
8090 – контрсчет;
3510 – дебиторская задолженность по приобретению активов;
3619 – кредиторская задолженность за услуги;
4400– основные средства;
3622– кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам, кроме
налога на прибыль;
3522– дебиторская задолженность по налогам и обязательным платежам, кроме
налога на прибыль;
6399 – другие операционные доходы;
9819 – другие ценности и документы;
9910 – контрсчет для счета 9819;
3739– транзитный счет
2. Оформление сделки,отображение финансового лизинга
Лизингодателем.
Активы, которые переданы в финансовый лизинг, учитываются лизингодателем как выданный кредит, на который распространяются требования Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирование и использование резервов под кредитные риски в банках Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 27.12.2007 № 481 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 22.01.2008 за № 48/14739.
В день заключения договора финансового лизинга открываются счета 2071, 2077, 2078, 2079, 2076, 3578, 3579, 8091, 2909 с базовым номером лизингополучателя.
2.1. Оплата лизингополучателем части стоимости транспортного средства, уплата налогов, затрат по регистрации и постановке на учет в ГАИ (Гостехнадзор), услуг нотариуса, GPRS–системы и её установки (необходимость установки GPRS-системы на каждое конкретное транспортное средство оговаривается Договором лизинга).
2.1.1. Предоплата за GPRS–систему производится Банком централизованно из ГО, при этом может производиться закупка партии товара:
Дт 3510
Кт 2600 предоплата за GPRS–системы, в т.ч. НДС.
После получения товара на основании товарной и налоговой накладных оборудование приходуется в подотчет сотруднику ГО, ответственному за распределение оборудования на РП:
Дт 3402 подотчет сотрудника ГО
Кт 3510
По служебной записке (шаблон 527) GPRS–система передается ответственным сотрудникам РП для последующей установки на транспортном средстве:
ДТ 3402 подотчет сотрудника РП
Кт 3402 подотчет сотрудника ГО
2.1.2. Затраты, которые связаны с оформлением договора о финансовом лизинге, оплачиваются лизингополучателем в день заведения сделки:
Дт 2600, 2650, 2605
Кт 2909
при этом, сумма аванса по выдаче кредита рассчитывается от стоимости транспортного средства без учетаскидки, которая может быть предоставлена автосалоном Банку.
Оплата налогов и услуг по оформлению документов в МРЭО (Гостехнадзоре):
- взнос в Пенсионный фонд оплачивается только при покупке легковых автомобилей. Взнос в Пенсионный фонд, уплачивается в размере 3% от стоимости автомобиля без НДС. При приобретении б/у авто 3% в ПФ уплачивается от суммы оценки независимого эксперта
Дт 3510
Кт счет ПФ по месту регистрации авто
сумма взноса в ПФ должна рассчитываться от стоимости транспортного средства с учетом скидки (∑ взноса в ПФ «=» ∑ трансп.ср-ва без скидки с НДС «-» ∑ скидки с НДС «-» НДС «*» 3%), которая может быть предоставлена автосалоном Банку.
- стоимость услуг по оформлению документов в МРЭО (Гостехнадзоре)
Дт 3510
Кт счет МРЭО, (Гостехнадзора)
- регистрационные взносы в МРЭО (Гостехнадзоре)
Дт 3510
Кт счет МРЭО, (Гостехнадзора)
- оплата услуг нотариуса производится с учетом действующего законодательства о налогообложении доходов физических лиц
Дт 3510
Кт 2620 сумма услуги за вычетом налога с доходов физических лиц
одновременно производится проводка по удержанию НДФЛ от услуг нотариуса
Дт 3510
Кт 3321 сумма налога с доходов физических лиц
На сумму взноса в Пенсионный фонд, оплаты услуг нотариуса, стоимости услуг по оформлению документов в МРЭО (Гостехнадзоре) и регистрационных взносов в МРЭО (Гостехнадзор) формируется проводка
Дт 2909
Кт 3510
- налог с владельцев транспортных средств:
Дт 7419
Кт 3622
- на сумму компенсации налога формируется проводка:
Дт 2909
Кт 6399
2.2. На сумму стоимости транспортного средства, в зависимости от условий поставки, формируются проводки:
2.2.1 При предоплате 100 % стоимости за транспортное средство:
Дт 3510
Кт 2600 100 % стоимости транспортного средства по документам на оплату (счет, договор) с учетом скидки автосалона (если такая
предоставлена Банку)
одновременно производится проводка на сумму работ по установке GPRS–системы
Дт 2909
Кт 2600 100% стоимости услуги по установке GPRS–системы
Дт 4400
Кт 3510 постановка транспортного средства на баланс производится на основании сканированных копий документов: справки - счета и тех. паспорта (100 % стоимости транспортного средства) с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно производится проводка по постановке на баланс GPRS–системы к данному транспортному средству на основании Акта приема-передачи между ответственным сотрудником РП и лизингополучателем.
Дт 4400
Кт 3402 подотчет сотрудника РП
Назначение платежа: Постановка на баланс GPRS-системы для транспортного средства, кузов №______.
! Постановка на баланс транспортного средства и GPRS-системы осуществляется отдельными инвентарными карточками ОС.
Дт 2909
Кт 3739 на сумму внесенного аванса за транспортное средство без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2071
Кт 3739 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом аванса формируется проводка по передаче в финансовый лизинг транспортного средства (модель, № кузова) в т.ч. НДС без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 3739
Кт 3610 на сумму полной стоимости транспортного средства без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2909
Кт 3610 на сумму стоимости GPRS-системы
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи транспортного средства
финансовый лизинг с учетом скидки автосалона (если такая
предоставлена Банку)
и одновременно
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи GPRS-системы в финансовый лизинг для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом НДС
с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
и одновременно
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости GPRS-системы за вычетом НДС для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость транспортного средства, переданного в финансовый лизинг без учетаскидки
автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость GPRS-системы, переданной в финансовый лизинг для транспортного средства, куз. №________.
Дт 3610
Кт 6499_9993 доход от предоставления скидки автосалоном Банку (если такая предоставлялась) за вычетом НДС
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС от суммы GPRS-системы для транспортного средства куз.№_______.
2.2.2. При оплате полной стоимости транспортного средства (после регистрации в ГАИ или Гостехнадзоре), средства аккумулируются на счете 3619:
Дт 3510
Кт 3619 100% стоимости транспортного средства по документам на оплату (счет, договор) с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 3619
Кт 2600 оплата 100% стоимости транспортного средства с учетом скидки
автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно производится проводка на сумму работ по установке GPRS–системы
Дт 2909
Кт 2600 100% стоимости услуги по установке GPRS–системы
Дт 4400
Кт 3510 постановка транспортного средства на баланс производится на основании сканированных копий документов: справки - счета и тех. паспорта (100 % стоимости транспортного средства) с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно производится проводка по постановке на баланс GPRS–системы к данному транспортному средству на основании Акта приема-передачи между ответственным сотрудником РП и лизингополучателем.
Дт 4400
Кт 3402 подотчет сотрудника РП
Назначение платежа: Постановка на баланс GPRS-системы для транспортного средства, кузов №______.
! Постановка на баланс транспортного средства и GPRS-системы осуществляется отдельными инвентарными карточками.
Дт 2909
Кт 3739 на сумму внесенного аванса за транспортное средство без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2071
Кт 3739 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом аванса формируется проводка по передаче в финансовый лизинг транспортного средства (модель, № кузова) в т.ч. НДС без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 3739
Кт 3610 на сумму полной стоимости транспортного средства без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2909
Кт 3610 на сумму стоимости GPRS-системы
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи транспортного средства
финансовый лизинг с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи GPRS-системы в финансовый лизинг для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом НДС
с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости GPRS-системы за вычетом НДС для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость транспортного средства, переданного в финансовый лизинг без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость GPRS-системы, переданной в финансовый лизинг для транспортного средства, куз. №________.
Дт 3610
Кт 6499_9993 доход от предоставления скидки автосалоном Банку (если такая предоставлялась) за вычетом НДС
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС от суммы GPRS-системы для транспортного средства куз.№_______.
2.2.3. При частичной предоплате:
Дт 3510
Кт 2600 частичная сумма предоплаты , согласно условиям договора с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку),
Дт 3510
Кт 3619 оставшаяся сумма задолженности за транспортное средство аккумулируется на счете 3619 (за вычетом суммы предоплаты)сучетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку),
Дт 3619
Кт 2600 на сумму оставшейся части стоимости транспортного средства с
учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку),
одновременно производится проводка на сумму работ по установке GPRS–системы
Дт 2909
Кт 2600 100% стоимости услуги по установке GPRS–системы
Дт 4400
Кт 3510 Постановка транспортного средства на баланс производится на основании сканированных копий документов: справки - счета и тех. паспорта на транспортное средство (100 % стоимости) с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку),
одновременно производится проводка по постановке на баланс GPRS–системы к данному транспортному средству на основании Акта приема-передачи между ответственным сотрудником РП и лизингополучателем.
Дт 4400
Кт 3402 подотчет сотрудника РП
Назначение платежа: Постановка на баланс GPRS-системы для транспортного средства, кузов №______.
! Постановка на баланс транспортного средства и GPRS-системы осуществляется отдельными инвентарными карточками.
Дт 2909
Кт 3739 на сумму внесенного аванса за транспортное средство без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2071
Кт 3739 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом аванса формируется проводка по передаче в финансовый лизинг транспортного средства (модель, № кузова) в т.ч. НДС без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 3739
Кт 3610 на сумму полной стоимости транспортного средства без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
Дт 2909
Кт 3610 на сумму стоимости GPRS-системы
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи транспортного средства в финансовый лизинг с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку),
и одновременно
Дт 3522
Кт 4400 выделение налогового кредита от передачи GPRS-системы в финансовый лизинг для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости транспортного средства за вычетом НДС
с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
и одновременно
Дт 3610
Кт 4400 на сумму стоимости GPRS-системы за вычетом НДС для транспортного средства куз. №________.
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость транспортного средства, переданного в финансовый лизинг без учетаскидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3610
Кт 3622 начисление обязательства по НДС на стоимость GPRS-системы, переданной в финансовый лизинг для транспортного средства, куз. №________.
Дт 3610
Кт 6499_9993 доход от предоставления скидки автосалоном Банку (если такая предоставлялась) за вычетом НДС
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС с учетом скидки автосалона (если такая предоставлена Банку)
одновременно
Дт 3622
Кт 3522 перекрытие налогового кредита по НДС от суммы GPRS-системы для транспортного средства куз.№_______.
Налоговый учет.
Раздел 2.2.4 действует до 01.04.2011 г. - даты вступления в силу Раздела III «Податок на прибуток пiдприемств» “ПОДАТКОВОГО КОДЕКСА УКРАЇНИ”№ 2755-VІ от 02.12.2010 г
При передаче транспортного средства, которые не амортизировались в налоговом учете, Банк такую передачу отражает как продажу непроизводственных основных фондов, при этом в валовый доход включается стоимость передачи транспортного средства (без учета НДС), а в валовые расходы стоимость приобретения транспортного средства (без учета НДС).
Продажа объектов непроизводственных ОФ регламентируется п.8.1.4 Закона о Прибыли, в соответствии с которым:
- в валовые доходы включается доход, полученный (начисленный) от продажи объекта непроизводственных ОФ (без НДС):
Дт 8014
Кт 8464(кодировка стр.01.07 Декларации о прибыли) – на сумму продажи без
НДС;
- в валовые расходы включаются затраты, связанные с приобретением (изготовлением) проданных непроизводственных ОФ (без учета износа) и их улучшением:
Дт 8465 (кодировка стр.04.14 Декларации о прибыли)
Кт 8014 – на сумму расходов на приобретение.
При передаче объектов непроизводственных ОФ по ценам ниже обычных, не подлежат отнесению к составу валовые расходы суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с такой продажей, на основании п.5.3.9 Закона о Прибыли.
2.3. Учет транспортных средств, переданных в финансовый лизинг, ведется в ПК "АЙСТ" на счете 2071".
2.4 При окончательном расчете лизингополучателя в ПК «АЙСТ» происходит списание с учета по счету 2071 данного транспортного средства, производится снятие транспортного средства с учета в МРЭО (Гостехнадзора) и регистрация его на юридическое лицо.
2.5. Возврат транспортного средства лизингодателю (Банку) производится в случае невыполнения лизингополучателем условий по договору финансового лизинга. При этом производится оценка стоимости транспортного средства независимым экспертом.
Статьей 153.7 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что "...В случае если в будущих налоговых периодах арендатор возвращает объект финансового лизинга арендодателю без приобретения такого объекта в собственность, такая передача приравнивается для целей налогообложения к обратной продаже арендатором такого объекта арендодателю по цене, определяемой на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, которые неоплачены за такой объект лизинга на дату такого возврата...".
2.5.1. Если оценочная стоимость транспортного средства независимым экспертом равна сумме остатка средств на счете 2071 производится проводка:
Дт 4400
Кт 2071 на сумму без НДС
Назначение платежа: Возврат транспортного средства из финансового лизинга (модель, № кузова)
Дт 4400
Кт 3622 - на сумму НДС
Дт 3522
Кт 2071 - на сумму НДС
Дт 3622
Кт 3522 - перекрытие НДС.
2.5.2. Если оценочная стоимость транспортного средства независимым экспертом больше суммы остатка средств на счете 2071 производятся проводки:
Дт 4400
Кт 2071 - на сумму остатка на счете 2071 без НДС
Назначение платежа: Возврат транспортного средства из финансового лизинга (модель, № кузова)
Одновременно производится проводка по зачислению в доходы Банка положительной разницы между суммой остатка средств на счете 2071 и оценочной стоимостью транспортного средства независимым экспертом
На сумму положительной разницы между остатком средств на счете 2071 и оценочной стоимостью транспортного средства независимым экспертом
Дт 4400
Кт 6490_9179 на сумму разницы между оценкой независимого эксперта и остатком средств на счете 2071 (дохода) без НДС
Назначение платежа: Доход по финансовому лизингу (модель, № кузова)
Дт 4400
Кт 3622 - НДС от суммы остатка средств на ссудном счете + НДС от суммы полученного дохода
Дт 3522
Кт 2071 - НДС от суммы остатка средств на счете 2071
Дт 3622
Кт 3522 - перекрытие НДС.
2.5.3. Если оценочная стоимость транспортного средства независимым экспертом меньше суммы остатка средств на счете 2071 производятся проводки:
Дт 4400
Кт 2071 на сумму оценочной стоимости независимого экспетра без НДС
Назначение платежа: Возврат транспортного средства из финансового лизинга (модель, № кузова)
Дт 4400
Кт 3622 - НДС от оценочной стоимости независимого экспетра
Одновременно производится проводка по отнесению на расходы Банка негативной разницы между суммой остатка средств на счете 2071 и оценочной стоимостью автомобиля независимым экспертом:
Дт 7490
Кт 2071 - на сумму разницы между оценкой независимого эксперта и остатком средств на ссудном счете (убытка) без НДС
Назначение платежа:Расходы по финансовому лизингу (модель, № кузова)
Дт 3522
Кт 2071 - НДС от суммы убытка
Дт 3622
Кт 3522 - перекрытие НДС от суммы оценкочной стоимости независимого экспетра.
2.5.4. После процедуры возврата транспортного средства из финансового лизинга возможна последующая продажа такого транспортного средства либо передача его в финансовый лизинг.
2.6 В случае отказа лизингополучателя от транспортного средства сразу после оформления Договора лизинга лизингодатель (Банк), на основании письменного отказа лизингополучателя, производит проводки по возврату транспортного средства в связи с отказом от Договора финансового лизинга.
На основании вертикальной служебной записки производится постановка транспортного средства на баланс Банка в связи с отказом лизингополучателя от Договора финансового лизинга.
Требования к служебной записке:
шаблон 8040;
адресаты:
- Главный бухгалтер Банка
- Руководитель департамента Back-office кредитных, депозитных операций Физических (Юридических) лиц ГО
утверждающий:
- Руководитель бизнеса Потребительское кредитование ГО
согласующие:
- Руководитель бизнеса Потребительское кредитование РП,
- Руководитель департамента учета ОС и ТМЦ ГО
Данная служебная записка должна быть с вложенным документом - письменным заявлением клиента - отказом от Договора финансового лизинга, при этом
После процедуры возврата транспортного средства из финансового лизинга Департамент учет ОС и ТМЦ ГО производит проводки
Дт 4400 сторно налогового кредита в связи с отказом от Договора
Кт 3522 финансового лизинга
Дт 4400
Кт 3739 возврат авто из финансового лизинга
Дт 3622 сторно обязательств по НДС в связи с отказом от Договора
Кт 3739 финансового лизинга
Департамент Back-office кредитных, депозитных операций физ. лиц Гопроизводит проводки
Дт 3739
Кт 2071 сторно проводок по выдаче кредита в связи с отказом от Договора
Кт 2909 финансового лизинга
Если лизингополучатель отказался от транспортного средства сразу после оформления Договора лизинга, и, такое транспортное средство приобреталось со скидкой автосалона, лизингодатель (Банк), на основании письменного отказа лизингополучателя, производит проводки по возврату транспортного средства в связи с отказом от Договора финансового лизинга.
Департамент учета ОС и ТМЦ ГО производит проводки:
Дт 4400 сторно налогового кредита в связи с отказом от Договора
Кт 3522 финансового лизинга с учетом скидки автосалона
Дт 4400
Кт 3739 возврат авто из финансового лизинга с учетом скидки автосалона
Дт 3622 сторно обязательств по НДС в связи с отказом от Договора
Кт 3739 финансового лизинга без учетаскидки автосалона
Дт 6499_9993
Кт 3739 сторно дохода от получения скидки на сумму скидки без НДС
Департамент Back-office кредитных, депозитных операций физ. лиц ГО производит проводки
Дт 3739
Кт 2071 сторно проводок по выдаче кредита в связи с отказом от Договора
Кт 2909 финансового лизинга
Начисление доходов по договору финансового лизинга.
Распределение дохода между отчетными периодами на протяжении срока лизинга осуществляется с применением лизинговой процентной ставки к остатку задолженности лизингополучателя по кредиту на начало отчетного периода.
Начисление дохода и амортизация затрат по операциям по финансовому лизингу в бухгалтерском учете отображаются такими проводками:
Дт 2078
Кт 6028 - на сумму начисленного дохода;
Если клиент уплатил проценты наперед, то в последний рабочий день месяца:
Дт 2078
Кт 3600
Назначение платежа: «Доходы будущих периодов по договору № ___от___»
В первый рабочий день месяца:
Дт 3600
Кт 2078
Назначение платежа: «Возврат доходов будущих периодов по договору .№ ___от___»
Учет комиссии.
Оплата единоразовой комиссии:
Дт 2071
Кт 2076
Назначение платежа: «Оплата единоразовой комиссии по договору №…от …»
Амортизация дисконта:
Дт 2076
Кт 60* полученные
Назначение платежа: «Амортизация дисконта по договору №…от …»
Начисление ежемесячной комиссии:
Дт 3578
Кт 6111 начисленные
Назначение платежа: «Начисление комиссионного вознаграждения по договору №…от …»
Вынесение комиссии на просрочку:
Дт 3579
Кт 3578
Назначение платежа: «Просроченное комиссионное вознаграждение по договору №…от …»
и одновременно:
Дт 6111 начисленные
Кт 6111 просроченные
Назначение платежа: «Просроченное комиссионное вознаграждение по договору №…от …»