 |
|
Аудиторську перевірку проводила аудиторська фірма «Аудит М» в особі сертифікованого аудитора Ткаченка Дмитра Євгеновича (сертифікат серії АБ № 201294).
Керівник товариства Курбала Олександр Петрович, головний бухгалтер – Півень Юлія Василівна, касир – Савчук Олена Вікторівна.
Змістовний модуль 8
Аудит грошових коштів
Мета: освоїти методику проведення аудиту грошових коштів в касі і на поточних рахунках; їх використання за цільовим призначенням; навчитись обробляти робочі документи аудитора; використовувати процедури та методи аудиту; визначати порушення законодавчих і нормативних документів; розробляти пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених порушень.
Питання для вивчення і обговорення:
1. Основні задачі аудиту грошових коштів.
2. Етапи проведення аудиту касових операцій.
3. Джерела інформації при дослідженні готівкових операцій.
4. Методика проведення інвентаризації каси при здійсненні аудиту.
5. Перевірка дотримання встановленого ліміту каси та визначення штрафних санкцій за його порушення.
6. Напрями аудиту з дотримання касової дисципліни.
7. Особливості проведення інвентаризації готівки в іноземній валюті в касі підприємства.
8. Джерела інформації аудиту грошових коштів на поточних рахунках у банку.
9. Послідовність здійснення аудиту грошових коштів на поточних рахунках у банку.
10. Типові порушення, виявлені в процесі аудиту грошових коштів.
ЗАВДАННЯ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ПРАКТИЧНОЇ РОБОТИ
У СТОВ «Світ» Уманського району Черкаської області була проведена аудиторська перевірка грошових коштів підприємства за січень місяць поточного року. В ході аудиту було встановлено, що договір про повну матеріальну відповідальність касира відсутній, касова книга не пронумерована і не прошнурована.
Таблиця 1 (варіант 1-13)
| Варіант | |||||||||||||
| 1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 2. 01.02 п. р. за участю аудитора була проведена інвентаризація грошових коштів в касі підприємства. Було встановлено: залишок готівки в касі на момент інвентаризації в купюрах: | |||||||||||||
| 200 грн. | |||||||||||||
| 100 грн. | |||||||||||||
| 50 грн. | |||||||||||||
| 20 грн. | |||||||||||||
| 10 грн. | |||||||||||||
| 5 грн. | |||||||||||||
| у звіті касира на момент перевірки зареєстровано: | |||||||||||||
| ¾ прибутковий касовий ордер № 40 (повернено інженером Ткач І.В. не використану підзвітну суму) | |||||||||||||
| грн. |
продовження таблиці 1 (варіант 1-13)
| Варіант | |||||||||||||
| прибутковий касовий ордер № 41 (одержана виручка за реалізоване борошно (не вказано прізвище особи)) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| ¾ видатковий касовий ордер № 35 (видано у підзвіт інженеру Ткач І.В. (відсутній підпис одержувача коштів)) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| ¾ видатковий касовий ордер № 36 (видано на господарські потреби Самойловій М. І.) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| в ході інвентаризації був виявлений прибутковий касовий ордер не зареєстрований в касовій книзі на суму | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 3. Залишки готівки в касі підприємства, грн. | |||||||||||||
| 02.01 | |||||||||||||
| 03.01 | |||||||||||||
| 04.01 | |||||||||||||
| 05.01 | |||||||||||||
| 06.01 | |||||||||||||
| 09.01 | |||||||||||||
| 10.01 |
продовження таблиці 1 (варіант 1-13)
| Варіант | |||||||||||||
| 11.01 | |||||||||||||
| 12.01 | |||||||||||||
| 13.01 | |||||||||||||
| 16.01 | |||||||||||||
| 17.01 | |||||||||||||
| 18.01 | |||||||||||||
| 19.01 | |||||||||||||
| 20.01 | |||||||||||||
| 23.01 | |||||||||||||
| 24.01 | |||||||||||||
| 25.01 | |||||||||||||
| 26.01 | |||||||||||||
| 27.01 | |||||||||||||
| 30.01 | |||||||||||||
| 31.01 | |||||||||||||
| 4. 23.01. п. р. в касу підприємства згідно прибуткового касового ордеру № 34 одержана виручка від реалізації цукру (в ордері відсутній підпис керівника) | |||||||||||||
| грн. |
продовження таблиці 1 (варіант 1-13)
| Варіант | |||||||||||||
| 5. 23.01. п. р. за рахунок виручки від реалізації цукру була виплачена заробітна плата в розмірі | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 6. 25.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт на господарські потреби згідно видаткового касового ордеру № 28 видано агроному Рудь О.В. (звіт за попередню підзвітну суму відсутній) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 7. 26.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт згідно видаткового касового ордеру № 29 інженеру Ткач І.В. видано (відсутній підпис головного бухгалтера) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 8. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі, грн. | |||||||||||||
| 03.01 | |||||||||||||
| 24.01 | |||||||||||||
| 9. 30.01. п. р. в касу з поточного рахунку за чеком № 251617 одержана готівка на господарські потреби | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| з цієї суми була виплачена матеріальна допомога Давидовій М.К. в розмірі | |||||||||||||
| грн. |
продовження таблиці 1 (варіант 14-26)
| Варіант | |||||||||||||
| 1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 2. 01.02 п. р. за участю аудитора була проведена інвентаризація грошових коштів в касі підприємства. Було встановлено: залишок готівки в касі на момент інвентаризації в купюрах: | |||||||||||||
| 200 грн. | |||||||||||||
| 100 грн. | |||||||||||||
| 50 грн. | |||||||||||||
| 20 грн. | |||||||||||||
| 10 грн. | |||||||||||||
| 5 грн. | |||||||||||||
| у звіті касира на момент перевірки зареєстровано: | |||||||||||||
| ¾ прибутковий касовий ордер № 40 (повернено інженером Ткач І.В. не використану підзвітну суму) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| ¾ прибутковий касовий ордер № 41 (одержана виручка за реалізоване борошно (не вказано прізвище особи)) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| видатковий касовий ордер № 35 (видано у підзвіт інженеру Ткач І.В. (відсутній підпис одержувача коштів)) | |||||||||||||
| грн. |
продовження таблиці 1 (варіант 14-26)
| Варіант | |||||||||||||
| видатковий касовий ордер № 36 (видано на господарські потреби Самойловій М. І.) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| в ході інвентаризації був виявлений прибутковий касовий ордер не зареєстрований в касовій книзі на суму | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 3. Залишки готівки в касі підприємства, грн. | |||||||||||||
| 02.01 | |||||||||||||
| 03.01 | |||||||||||||
| 04.01 | |||||||||||||
| 05.01 | |||||||||||||
| 06.01 | |||||||||||||
| 09.01 | |||||||||||||
| 10.01 | |||||||||||||
| 11.01 | |||||||||||||
| 12.01 | |||||||||||||
| 13.01 | |||||||||||||
| 16.01 |
продовження таблиці 1 (варіант 14-26)
| Варіант | |||||||||||||
| 17.01 | |||||||||||||
| 18.01 | |||||||||||||
| 19.01 | |||||||||||||
| 20.01 | |||||||||||||
| 23.01 | |||||||||||||
| 24.01 | |||||||||||||
| 25.01 | |||||||||||||
| 26.01 | |||||||||||||
| 27.01 | |||||||||||||
| 30.01 | |||||||||||||
| 31.01 | |||||||||||||
| 4. 23.01. п. р. в касу підприємства згідно прибуткового касового ордеру № 34 (одержана виручка від реалізації цукру (в ордері відсутній підпис керівника)) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 5. 23.01. п. р. за рахунок виручки від реалізації цукру була виплачена заробітна плата в розмірі | |||||||||||||
| грн. |
продовження таблиці 1 (варіант 14-26)
| Варіант | |||||||||||||
| 6. 25.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт на господарські потреби згідно видаткового касового ордеру № 28 видано агроному Рудь О.В. (звіт за попередню підзвітну суму відсутній) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 7. 26.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт згідно видаткового касового ордеру № 29 інженеру Ткач І.В. видано (відсутній підпис головного бухгалтера) | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| 8. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі, грн. | |||||||||||||
| 03.01 | |||||||||||||
| 24.01 | |||||||||||||
| 9. 30.01. п. р. в касу з поточного рахунку за чеком № 251617 одержана готівка на господарські потреби | |||||||||||||
| грн. | |||||||||||||
| з цієї суми була виплачена матеріальна допомога Давидовій М.К. в розмірі | |||||||||||||
| грн. |
НЕОБХІДНО:
1. Скласти програму проведення аудиту грошових коштів.
2. Встановити порушення норм регулювання обігу готівки.
3. Вказати, вимоги яких нормативних документів порушені.
4. Розрахувати суми штрафних санкцій.
5. Скласти робочі документи аудитора за результатами перевірки (наведені нижче).
6. Узагальнити дані перевірки, сформувати висновки і розробити рекомендації щодо покращення регулювання норм обігу готівки на підприємстві.
Примітка:
а) видача заробітної плати на підприємстві проводилась з 16.01 (варіанти 1-13);
б) видача заробітної плати на підприємстві проводилась з 11.01(варіанти 14-26);
в) підприємство має податкову заборгованість (варіанти 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25).
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки