 |
|
Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання.
Завдання 3.1
З’ясуйте за допомогою якого методу аудиту можливо встановити:
- на складі зберігаються надлишкові запаси будматеріалов;
- дані виписок банку не відповідають записам в касовій книзі;
- згідно даних обліку підприємством було продано більше цукру, ніж отримано від постачальників;
- приміщення каси підприємства не відповідає вимогам щодо їх обладнання;
- підприємством сплачено значну суму за консультаційні послуги за умов відсутності договору;
- підписи у відомості про виплату заробітної плати недостовірні;
- в касі підприємства знаходяться проїздні квитки, які не обліковуються.
Завдання 3.2
Розглянути наведені ситуації та визначити, за допомогою якого методу аудиту можна встановити факт порушення.
Ситуація 1. Паливно-мастильні матеріали, що надійшли від постачальника, не оприбутковані в обліку.
Ситуація 2. Відображена фіктивна сума авансу постачальнику.
Ситуація 3. Показники рентабельності підприємства набагато нижчі, ніж середній показник по галузі.
Ситуація 4. У всіх видаткових касових ордерах відсутнє санкціонування видачі готівки керівником.
Ситуація 5. У розрахунково-платіжній відомості неправильно визначено суму утримань податку з доходів фізичних осіб.
Ситуація 6. Придбаний малоцінний необоротний актив відображений у складі основних засобів.
Ситуація 7. Виявлено безпідставне отримання страхового відшкодування вартості загиблих посівів озимих зернових культур.
Ситуація 8. В акті на списання матеріальних цінностей завищено витрати фарби на малярні роботи.
Ситуація 9. Виявлено відсутність Головної книги на підприємстві.
Ситуація 10. У складі активів підприємства облікована дебіторська заборгованість не визнана покупцем
Завдання 3.3
З’ясуйте, як можна класифікувати об’єкти аудиту за наведеними ознаками в розрізі основних груп. Завдання виконайте у формі таблиці.
| об’єкти аудиту | За характером оцінки | За терміном знаходження в полі зору аудитора | ||||
| тільки якісно | тільки кількісно | якісно і кількісно | постійно | періодично | одноразово | |
| Активи | ||||||
| Пасиви | ||||||
| Господарські факти | ||||||
| Економічні результати діяльності | ||||||
| Організаційні форми управління | ||||||
| Методи управління | ||||||
| Функції управління |
Завдання 3.4
Наведіть приклади порушення кожного з етичних принципів аудиту. Завдання виконайте формі таблиці:
| Етичні принципи | Приклади порушення етичних принципів |
| а) незалежність; | |
| б) чесність; | |
| в) об'єктивність; | |
| г) професійна компетентність та належна ретельність; | |
| ґ) конфіденційність; | |
| д) професійна поведінка; | |
| е) дотримання технічних стандартів. |
Завдання 3.5
Використовуючи нижченаведені дані, проаналізувати подані етичні правила аудитора та віднести їх до групи зобов'язуваних чи заборонних. Результати дослідження оформити у таблицю. Зобов'язувані та заборонні етичні правила роботи аудитора
| № | Етичні правила | Вид правила |
| 1. | Повідомляти будь-яку інформацію про фінансово-господарську діяльність клієнта (крім визначених законодавством випадків) | |
| 2. | Мати родинні зв'язки з керівництвом клієнта | |
| 3. | Не допускати, щоб забобони, упередженість та інші чинники впливали на його об'єктивність | |
| 4. | Включати до договору на проведення аудиту реквізити контактних осіб з боку клієнта | |
| 5. | Працювати у відповідності із законодавчими нормами, міжнародними стандартами аудиту, кодексом професійної етики | |
| 6. | Рекомендувати клієнту у випадку виявлення порушень зробити заяву до відповідних органів (фіскальних, правоохоронних) | |
| 7. | Визнати за аудиторською фірмою право на одностороннє розірвання трудового договору з аудитором | |
| 8. | Надавати послуги, що виходять за межі професійної компетентності | |
| 9. | Приймати векселі від клієнта чи володіти векселями, випущеними клієнтом | |
| 10. | Одержувати товари і послуги від клієнта, визначати розмір винагороди виходячи з вартості послуг професійного характеру, часу, витраченого на надання послуг | |
| 11. | Сприяти зміцненню майнового потенціалу та зростання власності клієнта | |
| 12. | Розривати у ході перевірки трудовий договір з аудиторською фірмою | |
| 13. | Відмовлятися від навчання, що проводиться щорічно за вимогою аудиторської фірми | |
| 14. | Підвищувати свою кваліфікацію, підтверджуючи це складанням іспитів | |
| 15. | Володіти акціями чи іншими цінними паперами, що емітовані клієнтом | |
| 16. | Відмовити клієнту у наданні послуг, що сприятимуть приховуванню порушень у фінансово-господарській діяльності |
Завдання 3.6
Які принципи професійної етики порушуються у наступних ситуаціях:
- аудитор погодився за винагороду виправити окремі помилки обліку і звітності до того, як буде складено аудиторський висновок;
- аудитор після складання аудиторського висновку отримав цінний подарунок від клієнта за своечасне виконання своїх зобов’язань;
- аудитор розповів своєму колезі про зловживання, які він викрив на фірмі, де йому довелося проводити аудит, з метою передачі свого професійного досвіду;
- аудитор відмовив у преведенні аудиту фірмі, керівництво якої, на думку аудитора, поставилось до нього неповажно;
- аудитор під час відпустки познайомився з керівником підприємства, який запросив його провести перевірку з метою встановлення довіри до головного бухгалтера, на що і погодився аудитор.
Завдання 3.7
Здійснити аналіз і оцінку реклами аудиторської фірми. Вказати, які, на вашу думку, принципи аудиту порушено.
Вихідні дані.
В обласній газеті надруковано рекламу аудиторської фірми „Актив" такого змісту: „Аудиторська фірма „Актив" - єдина в області, яка має довготривалі партнерські відносини з ДПІ, а також своїх представників в Аудиторській палаті України. Аудиторська фірма надає різноманітні аудиторські, юридичні, виробничі послуги, а також платні консультації для студентів вищих навчальних закладів; здійснює відновлення та веде облік на підприємствах будь-яких форм власності; організовує та виступає в ролі посередника у валютних операціях підприємства; сприяє своєчасному поверненню кредитів та інших платежів; організовує і веде податковий облік; захищає інтереси у сфері бізнесу за судовими справами тощо".