Здавалка
Главная | Обратная связь

Тема 6. Аудит фінансової звітності.



Завдання 6.1

Розрахувати скоригований рівень суттєвості за статтями балансу, використовуючи наступні дані.

· Рівень суттєвості складає:

1) 5% від чистого прибутку організації,

2) 2% загального обсягу реалізації,

3) 2% валюта балансу,

4) 10% власного капіталу,

5) 2% загальних витрат організації.

· Чистий прибуток організації 3368 грн.

· Загальний обсяг реалізації 33487 грн.

· Валюта балансу 45789 грн.

· Загальні витрати 29895 грн.

· Основні засоби 70%

· Нематеріальні активи 2,5%

· Товари 20,5%

· Дебіторська заборгованість 5%

· Грошові кошти 2%

· Капітал 20%

· Резерви 3%

· Довгострокові зобов'язання 15%

· Короткострокові кредити 12%

· Кредиторська заборгованість 50%

 


Завдання 6.2

На підставі наступних даних вирішити питання аудиторської вибірки:

· Внутрішній ризик – 72%

· Ризик контролю – 88%

· Прийнятний аудиторський ризик – 3%

· Лінійний логарифм величини ризику не виявлення – 3,05

· Грошове вираження загального обсягу сукупності - 5000 тис.грн.

· Сумарне грошове значення елементів найбільшої вартості - 3800 тис.грн.

· Сумарне грошове значення ключових елементів - 250 тис.грн.

· Рівень суттєвості статті – 80 тис.грн.

· Ступінь точності – 75%

Визначити:

1) Ризик невиявлення

2) Рівень надійності

3) Коефіцієнт надійності

4) Ступінь точності у тисячах гривень

5) Коефіцієнт сукупності

6) Обсяг вибірки (кількість елементів).

 

Завдання 6.3

На основі комплекту фінансової звітності ТОВ „ХХХ" визначити суттєвість відхилень за найменшим значенням відповідного ключового показника і розподілити суттєвість за статтями балансу.

 

Стаття Сума, тис. грн
Необоротні активи  
Основні засоби
Нематеріальні активи
Оборотні активи  
Запаси
Дебіторська заборгованість
Грошові кошти
Власний капітал  
Статутний капітал
Додатковий капітал
Нерозподілений прибуток
Зобов'язання  
Довгострокові кредити банків
Поточні зобов'язання за розрахунками
3 оплати праці
3 бюджетом
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Баланс (актив)  
Баланс (пасив)  

 

Стаття Сума, тис. грн
Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг)
Собівартість реалізації товарів (робіт, послуг)
Комерційні витрати
Прибуток від реалізації  
Інші операційні прибутки
Інші операційні витрати
Прибуток від фінансово-господарської діяльності  
Інші позареалізаційні прибутки
Інші позареалізаційні витрати
Прибуток звітного пер оду до оподаткування  
Податок на прибуток  
Нерозподілений прибуток звітного періоду  

 

Ключові показники для визначення суттєвості

Показник Попереднє судження про суттєвість, %
    мінімум максимум
Дохід від реалізації 0,2 0,5
Результат від господарської діяльності до оподаткування
Вартість основних засобів
Вартість майна 0,5
Витрати підприємства 0,3 0,8

 

Завдання 6.4

З використанням наступних допоміжних даних виконайте наведені нижче завдання.

Рівень надійності, % 80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Ризик,% 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Чинник надійності 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3

 

Припустимо, що генеральна сукупність має балансову вартість 4000 тис.грн. Аудитор хоче бути на 95% упевнений, що виявить помилки в генеральній сукупності, якщо вони перевищують 100 тис. грн. Наявність помилок не очікується. Скільки елементів складатиме необхідний обсяг вибірки? Якщо очікується помилка в 10 тис.грн., чому дорівнюватиме обсяг вибірки?

Яку балансову вартість має генеральна сукупність, якщо аудитор впевнений, що перевіривши 150 елементів вибірки з 90%-відсотковою гарантією він не пропустить помилки, що перевищують 115 тис.грн. Наявність помилок не очікується.

Яку гарантію виявлення помилок вище ніж 100 тис.грн. може дати аудитор, якщо при загальній балансовій вартості генеральної сукупності 5000 тис.грн. він перевірить 265 елементів. Наявність помилок не очікується.

 

Завдання 6.5

Абсолютне значення рівня суттєвості склало 180 тис. грн. Розподілите його між дебетовими і кредитовими оборотами, відібраними аудитором для оцінки бухгалтерських рахунків. Зробіть висновок про достовірність кожної з перевіреннях ділянок обліку.

Стаття балансу Оборот Фактично знайдені помилки в оборотах
по дебету   по кредиту   по дебету   по кредиту  
Основні засоби 160 000   144 200   14 000   15 000  
Матеріали 360 050   290 000  
Дебіторська заборгованість 2 660 100   55 000

 

Рішення оформити у вигляді розрахункових таблиць.

Стаття балансу Оборот по дебету   Рівень суттєвості за дебетом   Оборот по кредиту   Рівень суттєвості за дебетом  
Основні засоби        
Матеріали        
Дебіторська заборгованість        
    180 000   180 000

 

Стаття балансу по дебету по кредиту
Факти-чно знайдені помилки Рівень суттєвості Відхи-лення (+/-) Факти-чно знайдені помилки Рівень суттєвості Відхи-лення (+/-)
Основні засоби            
Матеріали            
Дебіторська заборгованість            
    180 000     180 000  

 

Завдання 6.6

Звіт про доходи корпорації «Приз»

за роки, що закінчуються 31.12. ( тис. грош.од.)

Таблиця 1

Рік
Обсяг реалізації.
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Витрати:          
- по реалізації продукції 167,5 184,7 203,1 239,7
- загальні та адміністративні 59,2 67,7 72,0
- на проведення досліджень та розвиток 17,5 27,0 30,6
- на виплату процентів 5,6 5,7 6,1 7,9 10,5
Сукупні витраті 213,6 245,4 268,3 305,7 352,8
Прибуток до оподаткування 90,4 94,6 101,7 114,3 98,2

 

1. Аудитор провів ретроспективну перевірку за 2009 рік та зробив запит керівництву щодо з’ясування причин положення, що склалося.

2. Відповідь керівництва полягала у наступному:

- у 2008 р. компанія використала крупні грошові кошти на проведення дослідницької роботи та розробку нового виду продукції. Даним фактом керівництво пояснює незвичайно високі темпи росту витрат на дослідницьку роботу у 2008 р. у порівнянні з попередніми роками.

- у 2009 р. на ринку був представлений новий вид продукції і компанія проводила роботу по стимулюванню реалізації. Даним фактом керівництво пояснює незвичайно високі темпи росту витрат на реалізацію у 2009 р. у порівнянні з попередніми роками.

- витрати на освоєння нового виду продукції визначили суттєве зростання торговельних витрат компанії. У зв’язку з проблемами виробництва на початку року зросла собівартість реалізованої продукції и відповідно знизився валовий прибуток. Даним фактом керівництво пояснює високий темп росту об’єму реалізації та собівартості реалізованої продукції.

- наприкінці 2008 р. компанія придбала додаткове обладнання для виробництва нового виду продукції за грошові кошти та векселя, що підлягли сплаті щомісячно протягом 3 років. Даним фактом керівництво пояснює високі темпи росту витрат на виплату процентів.

Оцініть пояснення керівництва. Якщо ви, як аудитор задоволені відповідями керівництва, то поясніть причини цього.

Які процедури на підтвердження повинен провести аудитор, виходячи з аналізу наявної інформації?

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.