 |
|
Організація аналітичного обліку в банку
Особливості побудови бух рахунків в банках
З 1 січня 1998 року почалось реформування банківської системи в Україні згідно вимог міжнародних стандартів. Першим кроком у цьому реформуванні була розробка і впровадження нового плану рахунків. Запровадження національних стандартів вимагало внесення ряду коректив, що й призвело до прийняття нової редакції плану рахунків з 1 січня 2005 року.
План рахунків – це систематизований перелік рахунків бух обліку, який використовується для детальної та повної реєстрації усіх банківських операцій із метою забезпечення потреб складання фінансової звітності.
Враховуючи те, що нац.. банк та інші установи виконують різні функції в Україні використовується 2 плани рахунків: 1 для НБУ, 2 для інших установ.
Новий план рахунків має свої особливості:
1) Мультивалютність.Операції в іноз. валюті здійснюються за тими ж самими валютами. Зв'язок між ними забезпечують технічні рахунки 3800 «позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та 3801 «еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
2) Наявність управлінського обліку. Рахунків управлінського обліку 8-го класу немає. Вони лише в банках і є комерційною таємницею
3) Подвійний запис для за балансових рахунків. Позабалансові рахунки кореспондують лише між собою. Для управлінського обліку відведено 8-й клас рахунків. Кожен банк веде його самостійно. Він не регламентується нормативними актами НБУ і є комерційною таємницею банку.
Обов’язкові та додаткові параметри аналітичних рахунків.
Побудова аналітичного обліку ґрунтується на нових підходах до параметрів аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких рахунків передбачає наявність обов’язкових і додаткових параметрів. Обов'язкові вводяться з урахуванням вимог НБУ. Структура плану рахунків складається з 9-ти класів:
1. Казначейські та міжбанківські операції
2. Операції з клієнтами
3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
4. Фінансові зобов'язання та інвестиції
5. Капітал банку
6. Доходи
7. Витрати
8. Управлінський облік
9. Позабалансові рахунки
Перші 5 класів називаються реальними, на їх підставі складається баланс. Доходи та витрати називаються умовними.
1) Клас (один знак) – це рахунок першого порядку
2) Розділ (два знаки) – рахунки другого порядку
3) Група (три знаки) – рахунки третього порядку
4) Балансовий рахунок (чотири знаки)
Девятий клас «позабалансові рахунки» це документи і цінності, розрахунки з операціями … ,вимоги та зобов'язання банку у майбутньому по яким банк несе ризик
Документування та документообіг в банках за операціями.
Меморіальні документи
Касові
Безготівкові перерахування
Платіжні доручення, вимоги, розпорядження, ПКО, заява на переказ готівки, ВКО,
самостійно
Організація аналітичного обліку в банку
Аналітичний облік – це детальний облік. Основними параметрами аналітичного обліку є обов’язкові та необов’язкові параметри.
Обов'язкові – загальні та спеціальні. Вводяться з урахуванням вимог НБУ. Це інформація про нового контрагента і коли відкривається аналітичний рахунок. Загальні обов’язкові параметри застосовуються до усіх рахунків. Спеціальні обов’язкові параметри застосовуються до окремих груп аналітичних рахунків залежно від їх економічного змісту. Сюди відносять такі: нарахування %, вид позички, цільове її спрямування, види забезпечення, початковий термін, дата повернення. Для депозитних рахунків: дата розміщення, дата повернення. Для рахунків доходів і витрат входить чи ні в обчислення бази оподаткування необов’язкові параметри визначаються банком самостійно. Всі номери рахунків аналітичного обліку формуються за такою схемою:
АААА (4) - номер балансового рахунку
К (1) - ключовий розряд. Розраховується для кожного рахунку
ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ (9) - інформація про аналітичний рахунок. Визначається банком самостійно
Мін – 5, Мах – 14 знаків
Регістром аналітичного обліку є всі особові документи та первинні документи. Особові рахунки друкуються в 2-х примірниках. 1-зберігається в банку.
2600 К 118331946
1371 3 371371371 14 - мах кількість знаків
2800 0 378911786 - це все додається і = 60 + 14 = 74 4*7=
Синтетичний облік – це узагальнюючий. Регістрами синт. обліку є всі звітні баланси, всі касові прибуткові та видаткові журнали.
Управління господарством вимагає узагальнення даних. Цей прийом називається звітністю. Однією з форм звітності є баланс. Він складається відповідно до номенклатури відповідно Плану рахунків. Періодичність узагальнення може бути щомісячною, щоквартальною, річною.
Баланс, складений за скороченою формою має назву балансовий звіт. Він тісно пов'язаний зі звітом про фінансові результати.
4. Документування та документообіг.
Документи за характером здійснення операції поділяються на:
· касові видаткові та прибуткові,
· меморіальні (за безготівковими перерахуваннями
· Документи за позабалансовими рахунками
· Документи, що складаються клієнтами : меморіальні і касові
· Меморіальні – це платіжні доручення, чеки, акредитиви (безготівкові
· Касові – касові чеки, заяви на переказ готівки, супровідні відомості з інкасування готівки
· Документи, що складаються працівниками банку бувають
· Касові – ПКО, ВКО
· Меморіальні – меморіальні ордери, розпорядження кредитного та інших відділів про видачу позик…
· Позабалансові – Ордери, за позабалансовими рахунками, прибуткові та видаткові