 |
|
Облік емісійно-касових операцій НБУ
НБУ регулює обсяги грошової маси. Для цього в центральному сховищі НБУ знаходяться банкноти і монети, не випущені в обіг (резервні фонди). Облік їх ведеться на рахунку 9000 «резервні фонди гривні та монети у центральному сховищі» за індексами і за номіналами «1», «2», «3»
1 - придатні банкноти, 5- придатні розмінні монети, 7 – ювілейні монети.
На цей активний рахунок зараховуються гривні та монети, що надходять від бакнотно-монетного двору та від територіальних правлінь НБУ. рахуються д9000 к9910
У центральному сховищі обліковується готівка випущена в облік на
Рахунок 1001 (активний) «банкноти та монети в касі НБУ»
Рахунок 3000 (пасивний) «емітовані банкноти НБУ»
Рахунок 3001 (пасивний) «емітовані монети НБУ»
Випуск монет і банкнот в обіг д9910 к9000
Збільшення оборотної каси і збільшення грошей в обіг д1001 к3000 к3001
При вилученні проводки будуть протилежні.
Установи банків здійснюють касове обслуговування клієнтів. Для цього вони отримують ліцензію НБУ на здійснення цих операцій. Крім цього банки мають розробити та затвердити внутрішнє положення про здійснення касових операцій. Всі касові операції здійснюються в спеціально виділеному приміщенні. Банки, які мають великий обсяг операцій створюють банківські відділи. Структуру банки визначають самостійно.
В післяопераційний час вся готівка знаходиться в сховищі. Крім цього там знаходяться інші цінності, бланки, валюти документи… Сховище – це спеціально обладнане приміщення, де готівка і цінності знаходиться на стелажах, в металевих шафах і вони згруповані за балансовими та позабалансовими рахунками. Облік вмісту сховищ ведеться в спеціальних книгах. Записи ведуться щодня. Книги підписуються посадовими особами, які несуть солідарну, матеріальну відповідальність за збереження цінностей – це керівник банку або його заступник, головний бухгалтер або його заступник і керівник касових операцій. Сховище одночасно закривається 3-ма ключами осіб, які відповідають за збереження цінностей.
Каси можна класифікувати таким чином як:
1) Прибуткові
2) Видаткові
3) Прибутково-видаткові
4) Каси розміну
5) Каси перерахунку
6) Вечірні каси
Для оформлення прийому готівки використовують такі касові прибуткові документи:
· Заява на переказ готівки
· ПКО
· Супровідна відомість
Найбільш поширеною формою прибутково-касового документа є заява на переказ готівки.
Вона складається з 2-х частин: Це документ клієнтський, тому його заповнює клієнт. Обидві частини мають однакові реквізити, але номер цього документу проставляється операціоністом банку (він реєструється в прибутково касовому журналі. Ніяких виправлень в документі не повинно бути. Відповідальний працівник підписує заяву і внутрішню заяву передає в касу.
Касир перевіряє наявність підписів, звіряє їх з зразками, викликає особу що здає гроші, перевіряє документ на наявність підписів, перевіряє відповідність сум цифрами та прописом і по аркуш ним перерахуванням приймає банкноти, а монети за кружками. Якщо перерахована сума співпадає з даними прибуткового документа, касир підписує заяву на переказ, квитанцію до неї. На квитанції проставляє печатку і видає її особі, яка внесла гроші. Після цього проводиться зарахування готівки на рахунок отримувача. Це буде Д 1001 К 2600.
Заява залишається в документах дня або в архіві. Особливість обліку в вечірній касі полягає в тому, що зарахування на відповідні рахунка відбуваються наступного дня. Операції вечірньої каси виконує касир і відповідальний виконавець з БО, який має право контрольного підпису від імені банку. Касир приймає готівку, підписує квитанцію, проставляє печатку. На заяві і на квитанції проставляє штамп «вечірня» і після цього видає квитанцію вкладнику готівки. Після закінченню прийому звіряються дані документів з наявністю готівки і складають звітну довідку. Готівка сформована в мішки і пачки, разом з документами і печаткою поміщається в сейф і здається під охорону. Вранці наступного дня касир передає все це завідуючому каси. Через завідувача каси документи потрапляють до головного бухгалтера → відповідальних виконавців для здійснення бухгалтерських проведень д1001 к2600
В вечірню касу можуть також надходити гроші через інкасаторів. Інкасація готівки здійснюється на підставі договору. Касир п/п до кожної сумки складає спеціальний комплект документів в 3-х примірниках:
1 – супровідна відомість до сумки з готівкою (складається у внутрішню кишеню інкасаторської сумки)
2 – накладна до сумки з готівкою (вручається інкасатору)
3 – копія супровідної відомості до сумки з готівкою (залишається у клієнта як квитанція)
У тих випадках коли немає можливості перерахувати готівку на початок операційного дня банк може проводити зарахування на основі накладної до сумки з готівкою (2 шт примірник). В обліку це найде таке відображення: Д1005 (банкноти та монети, інкасовані до перерахунку) К2600.
Після перерахунку при умові, що не має розходжень – оприбуткування в касу Д1001 К1005
Якщо виявлено надлишок Д1001 К1005 на суму, вказану в документі і Д1001 К2600 на суму залишку
Якщо виявлено нестача Д1001 К1005 на фактично виявлену суму і Д2600 К1005 на суму нестачу
Якщо в клієнта відсутні кошти на рахунку, то сума нестачі відноситься на 2809 «інша дебіторська заборгованість»