 |
|
Облік переоцінки ОЗ
Переоцінювання об'єкта основних засобів здійснюється тоді, коли його залишкова вартість суттєво відрізняється від справедливої вартості об'єкта на дату складання балансу.
Не підлягають переоцінюванню малоцінні необоротні матеріальні активи та бібліотечні фонди, амортизація яких здійснюється такими методами: нарахування у першому місяці використання об’єкта амортизаційних відрахувань у розмірі 50% його вартості, що амортизується, а решта 50% вартості - у місяці його вилучення з активів балансу (списання з балансу) або в разі нарахування амортизаційних відрахувань у першому місяці використання об’єкта - 100% його вартості.
На частоту переоцінювань впливає коливання справедливої вартості основних засобів, що переоцінюються. Перевірка реальної вартості основних засобів обов’язково здійснюється перед складанням річного звіту на дату проведення інвентаризації.
У разі переоцінювання об’єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється перевірка всіх об’єктів групи основних засобів, до якої він належить. Переоцінювання групи основних засобів, об’єкти якої вже переоцінювалися, надалі має проводитися з такою регулярністю, щоб їх залишкова вартість на дату балансу суттєво не відрізнялася від справедливої вартості.
Ринкова вартість – це сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання, в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. Порядок переоцінки банк визначає самостійно з урахуванням вимог НБУ. Переоцінена вартість і сума зносу об’єкта ОЗ визначається множенням первісної вартості та суми зносу об’єкта ОЗ на індекс переоцінки.
Індекс переоцінки – це відношення справедливої вартості об’єкта до його залишкової вартості. На переоцінку складається спец відомість, яка є регістром аналітичного обліку.
Облік вибуття
Фінансовий результат визначається як різниця між надходженням коштів від продажу та залишковою вартістю.
Якщо сума залишкової вартості перевищує суму надходжень – це негативний результат (відображається на 7490)
Якщо сума надходження коштів перевищує залишкову вартість – позитивний результат (відображається на 6490)
Коли негативний – д7490 к4400 на суму негативного результату
Д4409 к6400 на суму зносу
Д1200(3900) к4400 на суму реалізації
Позитивний д4409 к4400 на суму зносу
Д кореспондентських рахунків к4400 та к6490
Безоплатне передавання ОЗ підвідомчим установам банку та іншим суб’єктам
При безоплатному передаванні ОЗ та НМА банк теж може мати фін результат. Якщо справедлива вартість вища за залишкову, то результат взагалі не визначається. Якщо при передачі іншій організації залишкова вартість перевищує справедливу, то банк матиме негативний результат.
Д4409 к4400 на суму зносу
Д4490 к4400 на залишкову вартість
При безоплатному передаванні ОЗ своїм підвідомчим установам, банк самостійно приймає рішення за якою вартістю їх передавати.
Інвентаризація
Визначення, хто має проводити, акт інвентаризація, протокол 5 днів розглядається, в результаті надлишок або нестача. – це все повторити
В результаті інвентаризації можуть бути виявлені або надлишки, або нестачі. Результати інвентаризації вносяться до обліку та звітності того місяця, в якому проводилась інвентаризація. Виявлені надлишки записуються
д4300,(4400,4500) к6499«інші доходи» - на суму вартості об’єкта, яка визначена інвентаризаційною комісією
У випадку нестачі д7490,4309,4409,4509 к4300,4400,4500
Крім цих записів суми нестач враховуються до виявлення винних осіб д9617 «списана у збиток заборг банків за іншими активами» к9910
Після встановлення особи ця сума до фактичного відшкодування відноситься на дебіторську заборгованість із одночасним зарахуванням у доходи банку д3552 к6499 одночасно д9910 к9617
Після відшкодування суми нестачі рахунок 3552 закривається д1001,1200,2600,2620 к3552
Якщо банк невпевнений у можливості погашення заборгованості, то вона переноситься на сумнівну на рах 3580
д3580 к3552 одночасно формується резерв д7705 к3590
Якщо в подальшому банк не буде впевнений у погашенні і всі строки пройшли, то вона погашається за рах резерву, який був сформований раніше. д3590 к3580
Списана безнадійна заборгованість буде враховуватись д9617 к9910.
13. Бо доходів за кредитною діяльністю банку
12.бо надання банківських позичок.
14. Бо формування і використання спец фондів
5. Види рахунків, що відкриваються клієнтом в банках
4. Документування та документообіг
2. Документування та документообіг в банках за операціями.
7.зміна рахунків клієнтом, їх переоформлення та закриття
28. Інвентаризація
27. Облік вибуття
8. Облік депозитних операцій
9. Облік емісійно-касових операцій нбу
25.облік нарахованої амортизації оз та нма
20. Облік неторговельних поточних операцій з іноземною валютою.
26. Облік переоцінки оз
16.облік розрахунків вимогами-дорученнями
23. Оз та нма, їх класифікація та бух облік
3. Організація аналітичного обліку в банку
1. Особливості побудови бух рахунків в банках
6. Оформлення відкриття поточних рахунків клієнтам
10. Оформлення та облік касових прибуткових та видаткових операцій
22. Оформлення та облік поточний торговельних операцій в іноземній валюті
15. Платіжне доручення як інструмент для здійснення переказу грошей.
21. Порядок обліку валютно-обмінних операцій через обмінні пункти
24. Придбання оз та нма
11. Ревізія готівки та цінностей
17. Розрахунки платіжними вимогами
18. Розрахунки розрахунковими чеками
19.розрахунки у формі акредитивів