 |
|
Вопр. 4: Виды аудита.
Ответы к экзамену по дисциплине «Аудит» (ч. 1).
Вопр. 1: Сущность, цели и задачи аудита.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчётности (БФО) аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности. Кроме того, аудит по существующей классификации видов контроля можно определить как «независимый последующий документальный контроль».
Целью аудита является выражение мнения о достоверности БФО аудируемых лиц, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ. Это выражение производится в аудиторском заключении – официальном документе, предназначенном для пользователей БФО аудируемых лиц, содержащем выраженное в установленной для пользователей форме мнение аудиторской организации и индивидуального аудитора о достоверности БФО аудируемого предприятия. Аудитор должен выражать своё мнение о достоверности бухгалтерской отчётности во всех существенных отношениях.
Задачи аудита:
- проверка состава и содержания форм БФО;
- проверка правильности оценки статей отчётности;
- проверка правильности формирования консолидированной отчётности;
- установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учёта и налогообложения в проверяемом периоде нормативным документам.
Вопр. 2: Общие принципы аудита.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчётности (БФО) аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
Как и любой другой вид контроля, аудит имеет ряд общих принципов:
- независимости;
- честности;
- объективности;
- профессиональной компетентности и добросовестности проведения;
- конфиденциальности;
- профессиональности поведения аудитора.
Помимо этого, каждый аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут наличествовать обстоятельства, ведущие за собой искажения в БФО.
Вопр. 3: Аудиторская тайна и последствия её разглашения.
Аудиторская тайна – это любые сведения и документы, полученные и составленные в ходе аудита, кроме сведений, разглашённых самим лицом или с его согласия, сведений о заключении с аудируемым лицом договора об обязательном проведении аудита, а также сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
В случае разглашения аудиторской тайны, лицо, которому оказывались услуги, вправе потребовать возмещения убытков в порядке, установленном законодательством РФ.
Вопр. 4: Виды аудита.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчётности (БФО) аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
Существуют 2 основных вида аудита:
- внутренний – деятельность, осуществляемая внутри субъекта как услуга, предназначенная для него (ею обычно занимается служба внутреннего аудита компании, которой проводится аудит на соответствие нормам закона и операционный аудит (т.е. оценка производительности и эффективности деятельности организации));
- внешний – прочая аудиторская деятельность, проводимая на договорной основе (кстати, внешний аудит может делиться на обязательный и инициативный, а также на постоянный и повторяющийся (периодический)).
Вопр. 5: Права, обязанности и ответственность аудиторов.
Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций установлены в федеральном законе от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
При проведении аудита аудиторская фирма (или индивидуальный аудитор - ИА) вправе:
- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе ФСАД, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
- исследовать в полном объёме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, и проверять фактическое наличие любого имущества, отражённого в этой документации;
- получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
- отказаться от проведения аудита или выражения своего мнения о достоверности БФО в аудиторском заключении в случаях: непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих (способных оказать) существенное влияние на мнение аудиторской организации (ИА) о достоверности БФО аудируемого лица;
- страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и/или ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
- осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудиторская организация (ИА) обязана:
- предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации (ИА), а также информацию о своём членстве в СОА;
- передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу (или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг - ЛЗДОАУ);
- обеспечивать хранение документов (их копий), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее 5-и лет после года, в котором они были получены и/или составлены;
- исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Аудиторские фирмы (ИА) не имеют права:
- заниматься иной предпринимательской деятельностью;
- передавать сведения, полученные в ходе аудита 3-им лицам;
- проводить аудит, если нарушен принцип независимости.
Ответственность аудиторов может заключаться в лишении членства в СОА, а также возмещении убытков клиентам.