Главная | Обратная связь

АНАЛІТИЧНЕ ГРУПУВАННЯ І АНАЛІЗ СТАТЕЙ ПАСИВУ БАЛАНСУ

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Зміни
Розподіл активів, % до валюти балансу
· довгострокові активи
· поточні активи
Розподіл джерел засобів, %
· власні
· позикові
Ліквідність і платоспроможність
· відношення поточних активів до поточних пасивів
· відношення більш ліквідних активів до поточних пасивів
· відношення активів, що важко реалізуються, до величини пасивів
Оборотність, днів:
· сукупних активів
· поточних активів
· дебіторської заборгованості
· запасів
Тривалість виробничого циклу
Період погашення кредиторської забор­гованості
Рентабельність, %:
· сукупних активів
· поточних активів
· власного капіталу
· позикового капіталу
· продажів (продукції)

 

У процесі аналізу фінансового стану особливу увагу звернути на:

· динаміку показників рентабельності власного капіталу і чинники, що її визначають;

· чинники зміни рентабельності вкладення капіталу;

· співвідношення рентабельності вкладення капіталу і ціни позикових коштів;

· величину і динаміку показника рентабельності продажів;

· значення показників прибутковості, що характеризують ефек­тивність виробничих витрат, та їх співвідношення з показниками рентабельності вкладення капіталу.

Виходячи з отриманих показників, зробіть прогноз подальшого фінансового розвитку підприємства.

Завдання 7. При проведенні попередньої оцінки фінансово-господарської діяльності клієнта спеціалістами аудиторської фір­ми за даними його фінансової звітності був складений аналітичний баланс.

Таблиця 13.4

Актив	На 1.12.2001 р.	На 1.12.2002 р.	Пасив	На 31.12.2001 р.	На 31.12.2002 р.
І. Поточні активи Грошові кошти та їх еквіваленти			І. Загальний капітал Поточні зобов’я- зання	30 014	273 923
Дебіторська заборгованість		25 307	Довгострокові зобо­в’язання	—	—
Запаси	25 811	67 259	Разом за розділом І	30 014	273 923
Інші оборотні активи		30 847	ІІ. Власний капітал
Разом за розділом І	31 394	123 447	Статутний капітал	190 460	57 483
ІІ. Необоротні активи			Нерозподілений прибуток	27 662
Основні засоби і неза­вершене будівництво	216 742	209 339	Разом за розділом ІІ	218 122	28 863
Довгострокові фінансові інвестиції	—	—
Інші необоротні активи	—	—
Разом за розділом ІІ	216 742	209 339
Баланс	248 136	332 786	Баланс	248 136	332 786

 

Оцініть структуру балансу підприємства станом на 31.12.2002 р., визначте ступінь її задовільності і зробіть висновок щодо близькості підприємства до банкрутства.

Отриманий висновок доповніть аналізом структури і динаміки активів і пасивів підприємства.

Завдання 8.

1. Проаналізувати систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, яка діє на підприємстві з іноземними ін­вестиціями з метою: визначення відповідності відображення господарських операцій чинному законодавству; виявлення недоліків.

2. Підготувати робочі документи аудитора. Зробити вис-
новки.

3. Відобразити в робочих документах аудитора зміст виявлених порушень та недоліків. Визначити та вказати: конкретних винних осіб; нормативні акти, що були порушені; шляхи виправлення негативних явищ.

Навчальний матеріал до завдання.

1. 12 червня підписано протокол про наміри між українським заводом АТЗТ «Трансформатор» та фірмою «Хотекс AG» (Німеч­чина) щодо створення спільного підприємства у формі акціонерного товариства закритого типу на території України. Статутний капітал — 50 % : 50 % = 1 млн євро. Незалежній
аудиторській фірмі було доручено німецькою стороною провес­ти аудит основних засобів та їх оцінку на заводі АТЗТ «Транс-
форматор».

Метою аудиту є вивчення потенційної можливості здійснення внеску до статутного капіталу (з української сторони)
у формі основних засобів у попередньо встановленому розмірі. Було вста­новлено вимогу не брати до уваги основні засоби
вартістю меншою еквівалента 1000 євро за одиницю (або строком використання до 1 календарного року).

1.1. Аудиторською перевіркою станом на 1 липня встановлено, що на рахунку 10 «Основні засоби» обліковуються:

1) з 1 січня — 2 автомобілі «Volvo-850» первісною вартістю 36 000 грн за одиницю;

2) з 1 січня — будинок цеху обмотки залишковою вартістю 172 000 грн;

3) з 5 січня — будинок збирального цеху залишковою вартістю 134 000 грн;

4) з 29 січня — складські та допоміжні приміщення залишковою вартістю 23 000 грн;

5) з 14 лютого — орендне устаткування та обладнання цехів залишковою вартістю 1 436 000 грн;

6) з 10 травня — офісне обладнання залишковою вартістю 12 000 грн;

7) телефонні та комп’ютерні комунікації на суму 60 000 грн
за залишковою вартістю (строк введення в дію не встановлено, оскільки комунікації перебувають у процесі монтажу).

Обидва цехи є внеском АТ «Укртрансформатор» до статутного фонду АТЗТ «Трансформатор».

На субрахунку 101 обліковується частина будинку заводоуправління, що АТЗТ «Трансформатор» орендує у свого засновника АТ «Укртрансформатор».

На субрахунку 131 нараховується знос на орендовану частину будинку заводоуправління, що повністю перераховується з поточного рахунку до АТ «Укртрансформатор» як складова орендної плати.

1.2. За даними аудиторської перевірки керівництвом фірми «Хотекс AG» 10 липня було прийнято рішення про недоцільність створення з АТЗТ «Трансформатор» спільного підприємства (необхідно визначити, чому «Хотекс AG» прийнято саме таке рішення).

2. Після переговорів з представниками «Хотекс AG» АТЗТ «Транс­форматор» і АТ «Укртрансформатор» 12 липня прийнято рішення про створення СП «ХотексУкртрансформатор» на базі АТЗТ «Транс­форматор».

2.1. Аудиторській фірмі було доручено:

1) провести інвентаризацію основних засобів спільно з керівництвом обох українських підприємств;

2) підготувати письмові пропозиції щодо усунення недоліків
в обліку основних засобів;

3) підготувати відповідну документацію щодо передачі основ­них засобів до статутного фонду СП, а саме тих, що належать на правах власності АТЗТ «Трансформатор» і АТ «Укртрансфор-
матор» та здані в оренду АТЗТ «Трансформатор».

3. Після реєстрації СП у державних органах 1 серпня ауди-
торська фірма отримала нове доручення: провести аудит формування статутного капіталу СП з основних засобів усіх засновників та подати звіт до 25 вересня.

3.1. 24 вересня з німецького боку до статутного фонду СП передано:

· нову технологію з виготовлення трансформаторів вартістю 300 000 євро;

· верстати для цеху обмотки вартістю 138 000 євро;

· верстати для збирального цеху вартістю 138 000 євро;

· програмне забезпечення і комп’ютерне обладнання з автоматизованого керування верстатами вартістю 2500 євро.

3.2. Співвідношення євро до гривні за курсом НБУ стано­вило:

на 7 серпня	1 = 4,50 грн;
на 31 серпня	1 = 4,55 грн;
на 1 вересня	1 = 4,56 грн;
на 25 вересня	1 = 4,60 грн;
на 1 жовтня	1 = 4,62 грн.

3.3. За результатами проведених інвентаризацій виявлено:

· один автомобіль «Volvo-850» первісною вартістю 180 000 грн передано директору підприємства в безоплатну оренду з 2 січня на 5 років з правом викупу за залишковою вартістю;

· у будинку цеху обмотки здійснюються ремонті роботи на суму 1345 грн згідно з договором з підрядчиками;

· офісне обладнання не закріплено за матеріально-відпові­дальними особами.

4. Після отримання аудиторського звіту рада директорів СП (що складається з представників усіх засновників) прийняла рішення про необхідність дати доручення аудиторській фірмі на проведення інвентаризації засобів на спільному підприємстві станом на 1 жовтня.

13.3. Програмні питання

1. Мета проведення аудиту фінансової звітності акціонерних товариств.

2. Особливості аудиту капіталу акціонерних товариств.

3. Основні вимоги ДКЦПФР до аудиту фінансової звітності акціонерних товариств.

4. Аудит фінансового стану акціонерних товариств.

5. Форми і види аудиторських висновків при аудиті фінансової звітності акціонерних товариств.

6. Особливості аудиту підприємств малого бізнесу.

7. Аудиторський ризик при аудиті підприємств малого бізнесу та особливості його визначення.

8. Аудит консолідованої фінансової звітності.

9. Аудит компонентів фінансової звітності.

10. Аудит відповідності умовам договору.

11. Аудит узагальненої фінансової звітності.

12. Аудит перспективної (прогнозної) фінансової інформації.

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93 № 3125—ХІІ.

2. Закон України «Про господарські підприємства» від 19.09.91 № 1577—ХІІ з наступними змінами і доповнен-
нями.

3. Закон України «Про державну підтримку малого бізнесу» від 19.10.2000 № 2063—ІІІ.

4. Закон України «Про режим іноземного інвестування» від 19.03.99 № 19/96 ВР з наступними змінами і допов-
неннями.

5. Вимоги державної комісії з цінних паперів і фондового ринку до аудиторської перевірки відкритих акціонерних товариств та підприємств — емітентів облігацій (крім комерційних банків, інституційних інвесторів): Затв. рішенням ДКЦПФР від 19.03.97 № 5.

6. Вимоги Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку до аудиторської перевірки інвестиційних фондів: Затв. рішенням ДКЦПФР від 16.07.98 № 90.

7. Вимоги Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку до аудиторської перевірки страхових компаній (акціонерних товариств і підприємств — емітентів облі­гацій): Затв. рішенням ДКЦПФР від 3.07.97 № 15.

8. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профес­сиональных бухгалтеров. — М., 2000. — 699 с. (С. 296—324; 430—464.)

9. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. — К.: Основа, 1999. — 277 с.
(С. 194—215.)

10. Положення про надання регулярної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами —емітентами облігацій: Затв. рішенням Державної комісії
з цінних паперів і фондового ринку від 17.01.01 № 3.

11. Аудит: Практ. пособие / Под ред. А. Н. Кузьминского. — К.: Учетинформ, 1996. — 283 с. (С. 217—232.)

12. Белуха Н. Т. Аудит: Учебник. — К.: Знання, КОО, 2000. — 769 с. (С. 358—453; 544—585; 621—677.)

13. Давидов Г. М. Аудит: Навч. посібник. — 2-ге від., перероб. і доп. — К.: Знання, КОО, 2000. — 363 с. (С. 251—282.)

14. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Знання, КОО, 2001. — 402 с. (С. 321—389.)

15. Савченко В. Я. Аудит: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2002. — 322 с. (С. 263—276.)