Главная | Обратная связь

Задачи, источники и последовательность проведения аудита собственного капитала

Собственный капитал - это активы субъекта после вычета его обязательств. Собственный капитал формируется за счет двух источников: взносов учредителей (уставный капитал);
хозяйственной деятельности (нераспределенный доход (непокрытый убыток).Целью аудиторской проверки собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей финансовой отчетности, от­ражающих состояние собственного капитала, и соответ­ствии методологии его учета нормативным актам .Задачи аудита собственного капитала следующие:- проверка юридического статуса и права осуществления устав­ных видов деятельности, состава учредителей (уча­стников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности; установление наличия соответствую­щих документов и соблюдение процедуры утвержде­ния и государственной регистрации юридического лица; ознакомление с уставом аудируемого субъекта; проверка численности учредителей и их долей вкладов в уставном капитале субъекта; определение полноты и соблюдения сроков внесения вкладов в уставный капитал; проверка обоснованности формирования и изменений уставного, резервного капитала, паевого фонда и др.Информационная база аудита собственного капитала включает в себя: учетную политику предприятия; основные законодательные и инструктивные документы, регулирующие правовой статус органи­зации, вопросы формирования и учета уставного капитала; учредительные документы; регистры синтетического и аналитического учета собственного капитала; первичные документы по формированию собственного капитала

Аудит законности формирования уставного капитала Уставный капитал - это визитная карточка организации, его размер сказывается на ее имидже и инвестиционной привлекательности. Целью аудита уставного капитала является формирование мнения о достоверности отражающих его состояние данных бухгалтерской отчетности и соответствии методологии его учета нормативным актам. А без проверки учредительных документов нельзя быть уверенным в правильном формировании уставного капитала. Цель исследования – провести анализ стадий, этапов и методик проведения аудита уставного капитала. Объект исследования – аудит уставного капитала. Предмет исследования - определение стадий, этапов и методик проведения аудита уставного капитала. Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе: проверка наличия и формы учредительных документов; соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала; проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества; проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями; проверка законности видов деятельности; соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству Республики Казахстан; полнота и правильность формирования уставного капитала. оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала; установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

Аудит оплаченного и неоплаченного капитала, правильности образования и использованияСоздание резервного капитала обязательно в акционерных обществах, так как законодательно закреплено, что его размер должен соблюдаться в пределах не ниже 15 % объявленного уставного капитала. Образуется за счет нераспределенного дохода субъекта и предназначен для поддержания уставного капитала, выплаты дивидендов по акциям, если недостаточно доходов .Все субъекты кроме акционерных обществ также могут создавать резервный капитал на добровольной основе, закрепив порядок образования и использования в учредительных документах. Другим немаловажным источником собственного капитала является дополнительно оплаченный капитал. Он представляет собой сумму превышения продажной стоимости акций над номинальной. Только при первичной эмиссии является необлагаемым доходом акционерного общества, а в остальных случаях облагается налогом. Дополнительно неоплаченный капитал образуется в результате переоценки основных средств и до момента их выбытия учитывается на счете "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств". Только в процессе ликвидации, реализации и прочего выбытия основных средств соответствующая часть этого капитала признается как доход субъекта. Следовательно, аудитор должен тщательно проверить состав, источники образования собственного капитала, сопоставить остатки в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.

Аудит нераспределенного дохода и и проверка соответствия его остатковЗа счет нераспределенного дохода аудируемый субъект может возместить дивиденды учредителям, а оставшуюся сумму перенести на счета «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет». Аудитор осуществляет проверку достоверности сальдо по счетам «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года», «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет» в несколько этапов. В первую очередь, аудитору необходимо проверить: достоверность отражения в учете доходов и расходов; правильность выведения финансовых результатов на счете «Итоговый доход (убыток)»; объективность данных на счете «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» и правильность их использования в период подготовки финансовой отчетности; точность данных по счетам «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года», «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет». Эти величины дают историческую справку о финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Проверку необходимо завершить анализом финансового состояния, который обеспечит полную качественную оценку всей финансово-хозяйственной деятельности аудируемого субъекта.в ходе аудита порядка отражения в учете операций по формированию нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года аудитору необходимо: проверить правильность и своевременность отражения в учете операций по реформации бухгалтерского баланса с отражением нераспределенной прибыли непокрытого убытка). Мероприятия по реформации проводятся в начале года, следующего за отчетным, но соответствующие записи в бухгалтерском учете оформляются датой 31 декабря отчетного года, в связи с чем они учитываются при формировании показателей бухгалтерской отчетности отчетного периода. Результаты реформации баланса могут быть оформлены бухгалтерской справкой, к которой прилагаются необходимые расчеты, подписанные составившим их лицом;

Проверка правильности отражения в балансе долгосрочных кредитов Аудит долгосрочных обязательств. К долгосрочным обязательствам относятся: долгосрочные займы банков; долгосрочные займы от внебанковских учреждений; отсроченные налоги.Долгосрочные займы банков и внебанковских учреждений выдаются на срок свыше 1 года, как правило на затраты по внедрению новой техники, расширение производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.
ель аудиторской проверки учета кредитов и займов – получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить: реальность и документированность кредитов и займов;обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств); целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей); оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов); ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы

Аудит краткосрочных кредитов и кредиторской задолженностиКредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия, компании, физ. лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Цель аудита кредиторской задолженности - это подтверждение достоверности, полноты, реальности и законности учета кредиторской задолженности в отчетности, т. е. в балансе предприятия. Задачи, стоящие перед аудитором, следующие: оценить систему внутреннего контроля за кредиторской задолженностью, для чего необходимо определить сильные и слабые стороны контроля, влияющие на проведение ежегодных аудиторских процедур; выявить данные, которые можно использовать при ежегодных аудиторских процедурах; найти слабые стороны контроля и указать их в письме руководству предприятия-клиента; составить программу и методику проведения аудита кредиторской задолженности; осуществить аудит кредиторской задолженности; выдать квалифицированное аудиторское заключение, если это представится возможным. Источниками информации для проведения аудита кредиторской задолженности являются:. Нормативные документы по аудиту;. Годовая и квартальная отчетность: Главная книга.. Кассовая книга. Регистры синтетического и аналитического учета.

Проверка правильности начисления, своевременности и полноты уплаты налогов и сборовДокументальная проверка должна производиться в целях установления достоверности отчетных данных, обеспечения и правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, выявления и устранения разного рода ошибок, искажающих финансовые результаты хозяйственной деятельности юридических лиц. соответствии с Указом Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Указ) органы налоговой службы осуществляют проверки по одному и тому же виду налога не чаще одного раза а полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год .Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика. При обнаружении признаков преступления проверки проводятся подразделениями налоговой полиции на основаниях, в порядке и сроки, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством. Налоговые органы, осуществляющие контроль за юридическими лицами, имеющими филиалы и представительства, документальную проверку финансовой и налоговой отчетности должны производить не только по отчетности указанных юридических лиц, но и по финансовой и налоговой отчетности подведомственных им филиалов и представительств. Для осуществления проверки филиалов и представительств, находящихся в других регионах республики, налоговая инспекция по месту нахождения налогоплательщика высылает задание о проведении проверки налоговой инспекции по месту нахождения филиала или представительства с последующим предоставлением им материалов проверок.В течение года проверка производится по финансовой и налоговой отчетности за законченный отчетный период (месяц, квартал, год).

Проверка правильности расчетов с персоналом по оплате труда Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начис­лении заработной платы, удержаниях из нее и правильности ведения расчетов с работниками субъекта по оплате труда.В ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитору необходимо определить: какие формы оплаты труда применяются аудируемым субъек­том; правильность применения тарифных ставок или условий кон­тракта при повременной форме оплаты труда; точность применения норм и расценок, выполнение количест­венных и качественных показателей работы при сдельной форме опла­ты труда; имеется ли штатное расписание; достоверность данных оперативного учета рабочего времени (табелей учета рабочего времени);
численность действительно работающих лиц, при этом следует проанализировать документы, табели учета рабочего времени, наряда на выполнение работ, отчеты материально-ответственных лиц, слу­жебные записки и др.; подтверждение отработанного времени работниками-сдельщиками другими документами, отражающими фактическую вы­работку; наличие в первичных документах подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов; точность алгоритма расчета заработной платы. При проверке правильности начисления оплаты труда следует ус­тановить: начисление заработной платы по должностным окладам со­гласно штатному расписанию за фактически отработанное время; обоснованность доплат, надбавок, премий; исчисление количества дней отпуска на основании отработан­ного времени, административного отпуска по инициативе работодате­ля: наличие и правильность оформления пособий по временной нетрудоспособности и протоколов к ним. Аудитор также проверяет правильность бухгалтерских проводок.

Проверка дохода от реализации продукции, работ и услугДоход может быть получен в результате: реализации товарно-материальных запасов (готовой продукции, товаров);
оказания услуг; передачи в пользование активов, принадлежащих субъекту и приносящих проценты, роялти и дивиденды. В ходе аудита доходов аудитору необходимо определить: полноту и правильность учета доходов по видам; признается ли доход от реализации готовой продукции, товаров и оказания услуг в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета. оценивается ли сумма дохода с большей степенью достоверности в момент совершения сделки, заключенной между продавцом и покупателем; существует ли вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом; является ли признанием доходов от реализации товаров: передача покупателю права собственности, в связи с этим все значительные риски и вознаграждения по сделке; оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производятся с большей степенью достоверности; при заключении договора по бартеру, если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящий доход, а при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров; признаются ли доходы в виде процентов, роялти и дивидендов при соблюдении таких условий, как: процент должен признаваться на основе временного соотношения, который учитывает реальный доход от актива; роялти должны признаваться по методу начисления в соответствии с содержанием договора; дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение; раскрываются ли в пояснительной записке, составленной к финансовой отчетности, следующие моменты: учетная политика, принятая для признания доходов по видам деятельности; сумма каждого значимого вида дохода, признанных за отчетный период, включая доходы возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, дивидендов и из них сумм дохода, возникающего в результате обмена товарами и услугами, включенную в каждый значимый доход;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.