Главная | Обратная связь

А.Аудит соблюдения нормативных актов

В состав нормативных актов, соблюдение которых является предметом данного правила (стандарта), входят законодательные и иные нормативные документы органов законодательной и исполнительной власти,которые регулируют хозяйственную и финансовую деятельность

экономических субъектов.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в Российской Федерации нормативным актам. Аудитор проверяет соответствие совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Цель проводимого аудита не состоит в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности экономического субъекта применяемому законодательству.

Выявленные аудитором нарушения могут влиять: а) существенно на величину показателей бухгалтерской отчетности; б) несущественно на величину показателей бухгалтерской отчетности, но могут нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству или третьим лицам.В случае неоднозначной трактовки аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом нормативных документов аудитору следует произвести оценку существенности влияния спорного нормативного документа на оценку достоверности отчетности в целом в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности". 2.4.1. Если влияние спорного нормативного документа существенно, аудитор может по согласованию с экономическим субъектом предпринятьодно или несколько из следующих действий: а) направить письменный запрос от своего имени в орган,тявляющийся источником спорного нормативного документа, если при этом не существует лимита времени на получение ответа на запрос; б) письменно предупредить руководство проверяемого экономического субъекта о невозможности выдачи безусловно положительного аудиторского заключения.При проверке соблюдения нормативных актов экономическим субъектом аудитор должен установить: а) обеспечивается ли персонал экономического субъекта необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению; б) привлекаются ли специалисты аудиторских и юридических организаций для получения работниками экономического субъекта необходимых консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению и применению хозяйственного и иного законодательства Российской Федерации; в) разработаны ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота и визирования совершаемых хозяйственных и финансовых операций, установлен ли контроль за ихсоблюдением; г) применяются ли меры воздействия (и какие) на персонал экономического субъекта при несоблюдении требований нормативных актов; д) осуществляется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с обязательным участием юриста, а также с выработкой решения по отражению планируемой сделки в учете и порядкаее налогообложения.Проверка аудитором соответствия деятельности экономического субъекта требованиям нормативных актовАудитор должен обратить особое внимание на такие нормативныеакты, невыполнение которых может стать причиной прекращения илиприостановления деятельности экономического субъекта. В этой связи аудитору необходимо: а) изучить имеющуюся информацию и нормативно-правовую базу, касающуюся экономического субъекта; б) получить у руководителей экономического субъекта сведения о приемах и методах, используемых им для обеспечения выполнения требований нормативных актов; в) обсудить спорные вопросы, неоднозначно решенные в нормативных актах, имеющие существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки, с руководством экономического субъекта; г) проверить наличие документов о регистрации экономического субъекта, необходимых лицензий и других документов, без которых проверяемый экономический субъект не вправе осуществлять хозяйственную и финансовую деятельность.При выяснении аудитором того, выполняет ли экономический субъект требования нормативных актов, аудитор при необходимости можетиспользовать в ходе проверки экспертов, владеющих юридическими и другими специальными знаниями в областях, не относящихся к профессиональной компетенции аудитора. При этом необходимо руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Использование работы эксперта".Аудитор должен добиваться того, чтобы руководство экономического субъекта принимало меры по выявлению, предупреждению иустранению нарушений требований нормативных актов, которые могут исказить бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актовПри обнаружении аудитором фактов невыполнения экономическим субъектом требований нормативных актов, он должен более тщательно изучить обстоятельства, при которых были допущены нарушения, а также оценить, как повлияют выявленные нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности.Если невыполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению является существенным, тоаудитор обязан сделать следующее: а) отразить все такие нарушения в своей рабочей документации; б) учесть влияние отмеченных нарушений на надежность аудиторскихдоказательств и дальнейшее планирование процедур аудита; в) сообщить руководству экономического субъекта о замеченных