Главная | Обратная связь

Методические указания к решению задачи № 3

 

При решении задачи должны быть проанализированы по факторам отклонения затрат по сырью и материалам, отклонения по заработной плате и отклонения по накладным расходам.

Абсолютное отклонение затрат по сырью и материалам анализируется по трем факторам:

,

где – отклонение затрат по объему выпуска продукции; – отклонение затрат по цене, – отклонение затрат по норме расхода.

Метод цепных подстановок дает следующие формулы отклонений фактических затрат от плано­вых:

· по объему ΔС_Q = (Q_ф — Q_п) N_п р_п;

· по цене ΔС_P = Q_ф(р_ф— р_п) N_п;

· по норме ΔС_N = Q_ф р_ф(N_ф— N_п),

где Δ – отклонение; Q – объем выпуска; N – норма расхода ресурсов (сырья, материалов, энергии и т.п.) на единицу выпуска; р – цена единицы ресурсов; ф, п – индексы фактического и пла­нового значений величин.

Абсолютное отклонение затрат по заработной плате анализируется по факторам аналогичным образом. В качестве факторов рассматриваются:

· объем производства

· ставка заработной платы

· трудоемкость единицы продукции

 

Отклонения затрат по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных расходов (ОПР), коммерческих расходов рассчитываются как абсолютные величины, чтобы определить выполнение или не выполнение сметы (бюджета) и как относительные величины по отношению к объему продукции или прямым затратам, чтобы определить их относительное увеличение или уменьшение. Относительная величина РСЭО может быть определена по отношению к натуральному объему продукции и стоимостным показателям затрат, а относительные величины ОПР и коммерческих расходов – только по отношению к стоимостным показателям затрат, например, как изменение ставок накладных расходов (бюджетных коэффициентов). Методика определения ставок накладных расходов описана в задаче № 6.

По окончании расчетов отклонений необходимо сделать выводы по абсолютным и относительным изменениям затрат.

Задача 4. Распределение затрат обслуживающих подразделений

Данная задача выполняется для закрепления вопроса 3.3. "Распределение затрат".

Затраты подразделений управления и обслуживающих подразделений необходимо отнести на производственные подразделения.

Условия задачи по вариантам:

 

Вариант 4.1

 

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	ремонтный цех	транспортный цех	цех №1	цех №2	цех №3
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
ремонтного цеха
транспортного цеха

 

 

Вариант 4.2

 

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	складское хозяйство	транспортный цех	ремонтный цех	цех №1	цех №2
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
складского хозяйства
транспортного цеха
ремонтного цеха

 

 

Вариант 4.3

 

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	складское хозяйство	энергоцех	ремонтный цех	цех №1	цех №2
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
складского хозяйства
энергоцеха
ремонтного цеха