 |
|
Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
Коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения как с банками — резидентами Республики Беларусь, так и с банками-нерезидентами, расположенными за ее пределами.
Корреспондентские счета для осуществления межбанковских операций по обслуживанию внешнеэкономической деятельности подразделяются на два вида:
1) счета НОСТРО («наш счет у вас»);
2) счета ЛОРО («ваш счет у нас»).
Счета типа НОСТРО открываются уполномоченным банком в банках-корреспондентах, ЛОРО — банками-корреспондентами в уполномоченном банке.
Межбанковские корреспондентские отношения в наибольшей степени подвержены риску финансовой надежности контрагентов и требуют классификационного анализа результатов их деятельности, поскольку неплатежеспособность одного из банков может вызвать цепочку неплатежей, в результате чего пострадают клиенты банка.
В целях регулирования деятельности банков по безопасному и ликвидному осуществлению их деятельности, защиты интересов вкладчиков и кредиторов банки должны осуществлять проверку рейтингов иностранных банков-корреспондентов и стран их регистрации, черпая информацию в изданиях официально признанных рейтинговых агентств или Интернет-сайтах этих агентств.
Основными целями аудиторской проверки корреспондентских отношений с банками-корреспондентами являются:
- подтверждение достоверности отчетности банка по остаткам на корреспондентских счетах коммерческих банков;
-проверка соответствия совершаемых межбанковских операций по корреспондентским счетам национальному законодательству и нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.
Для получения аудиторских доказательств в выборочном порядке проводится проверка:
- соответствия режима осуществления операций заключенному корреспондентскому соглашению, действующему законодательству;
- фактов совершения операций, не предусмотренных режимом счета;
- реализации возможности получения и предоставления кредита на основании корреспондентских соглашений;
- соблюдения сроков и порядка проведения кредитно-расчетных операций;
- фактов применения штрафных санкций за нарушение сроков проведения расчетных операций;
- соблюдения порядка начисления процентов, взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телекоммуникационных и иных расходов;
- составления ведомости начисленных процентов (дата валютирования, размер процентной ставки, расчет суммы процентов);
- полноты и правильности ведения досье банков-корреспондентов;
- соблюдения установленных лимитов для банков-корреспондентов.
Уполномоченные банки ежегодно по состоянию на 1 января подтверждают иностранным банкам правильность сальдо по своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от банков-корреспондентов о правильности сальдо по их счетам. На основании полученных подтверждений сальдо из выписки счета ЛОРО банка-корреспондента проверяется правильность указанного остатка.
Национальным банком Республики Беларусь могут вводиться ограничения на осуществление операций по прямым корреспондентским счетам банков. Аудитор проверяет соблюдение действующих нормативных документов и предписаний Нацбанка.
Наиболее типичными ошибками допускаемыми при аудите корреспондентских отношений и осуществления операций по корреспондентским счетам, являются следующие:
- несоответствие содержания и формы документов в досье банка-корреспондента нормативным требованиям;
- несоблюдение действующего законодательства и нормативных актов Национального банка Республики Беларусь по совершению платежей и расчетов;
- несоответствие проводимых операций по корреспондентскому счету режиму, установленному корреспондентским соглашением.