 |
|
Глава 14 АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Планирование проверки кассовых операций
Согласно правилу «Планирование аудита», проверка кассовых операций может быть включена в общий план либо выделена в самостоятельную проверку.
Предусматривается изучение организации кассовых операций, включая соблюдение правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, проведения мероприятий по созданию касс, обеспечения сохранности ценностей и денежных средств. Анализируется соблюдение порядка работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий.
План аудита кассовых операций предполагает проверку:
- соответствия устройства и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;
- обеспечения нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;
- обеспечения сохранности ценностей, документов и безопасности работников;
- оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами;
наличия приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкассаторских работников;
- наличия договоров о полной индивидуальной и материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками;
- наличия журнала регистрации печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилищ, нумераторов и клише с личным кодом кассиров;
- порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов;
- порядка приема и передачи ценностей;
- порядка организации работы приходной кассы, вечерней кассы, кассы пересчета и расходной кассы;
- порядка обработки, формирования и упаковки денежной наличности;
- порядка работы с неплатежными и сомнительными банкнотами;
- порядка работы, заключения и подкрепления операционной кассы;
- порядка формирования папки с кассовыми документами;
- организации работы операционной кассы вне кассового узла;
- организации работы кассы при предприятии;
- организации инкассации денежной выручки;
- организации перевозки и порядка хранения ценностей;
- порядка проведения ревизии ценностей;
- порядка организации работы с валютными ценностями.
Источниками информации для проведения аудита кассовых операций могут быть локальные документы банка по организации кассовой работы: приказы, протоколы, договоры, журналы, кассовые документы, акты ревизии кассы и др.
Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов.
Признаками отсутствия или недостаточности системы внутреннего контроля за организацией кассовых операций, обеспечением сохранности ценностей являются:
- отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы;
- наличие признаков формального проведения ревизий (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, проведение проверок на отчетные даты, когда кассовые работники об этом знают и заранее готовятся, и др.);
- неполный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи расчетно-кассовых документов;
- формальное проведение ревизии при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- формальное проведение зачетов по проверке знания работниками требований Правил кассовой работы в банках Республики Беларусь и других нормативных актов, регулирующих работу с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;
- формальное проведение процедуры открытия и закрытия кассы;
- нарушение порядка совершения приходных и расходных кассовых операций;
- неполное заполнение реквизитов кассовых документов;
- отсутствие документов (приказов, распоряжений и т.п.);
- нарушение порядка упаковки денежной наличности.