Оценка риска кассовых операций
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются экономические нормативы для банков. Наличные денежные средства в балансе банка — это активы, учитываемые в 1-м классе Плана счетов. Поскольку структура Плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности, то наличные денежные средства можно в полной мере назвать высоколиквидным активом, обеспечивающим своевременное выполнение банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами. Существует вероятность понесения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или вследствие действий работников, недостатков внутренних систем и процессов, противоречащих установленным требованиям, а также под влиянием внешних событий. Это так называемый операционный риск. Ему наиболее подвержены кассовые операции. Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении аудита кассовых операций, являются: - соответствие операций, проводимых кассой, операциям, указанным в приказе; -неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие; -несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающееся в том, что при отсутствии кассира на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убираются со стола денежная наличность и кассовые документы; - нарушение периодичности проведения ревизий; - неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков; - нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей; - неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках; - несоответствие результатов сверки данным книг учета и ежедневному балансу; - при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, проводят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы; - не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище; - документы передаются в кассу клиентами.
Вопросы для самопроверки
1. Какова цель проведения проверки кассовой работы? 2. Назовите основные направления проверки кассовой работы. 3. Опишите процесс проверки организации кассовой работы. 4. Расскажите о процессах проверки приходной и расходной кассы. 5. Перечислите типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые при проверке кассовой работы. 6. Назовите основания для проведения ревизии ценностей. 7. Какова периодичность проведения ревизии ценностей? 8. Каков порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы? 9. Расскажите о порядке проведения ревизии ценностей. 10. Каков порядок составления акта ревизии? 11. Опишите порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|