 |
|
ГЛОССАРИЙ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ
Анкета — сведения о депоненте или выпуске ценных бумаг, достаточные для организации депозитарного учета ценных бумаг.
Баланс «депо» — отчет депозитария о состоянии балансовых счетов на определенную дату.
Балансовый счет — счет, предназначенный для включения в баланс «депо», на котором учитываются общей суммой без разбивки по конкретным депонентам или местам хранения ценные бумаги, отраженные на счетах «депо».
Бездокументарные ценные бумаги — форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записей на счетах «депо» в депозитарии;
Владелец ценных бумаг — депонент, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности.
Выписка о состоянии счета «депо» — документ, выдаваемый депозитарием депоненту, отражающий состояние счета «депо» на определенную дату и подтверждающий права на ценные бумаги.
Глобальный сертификат — единый документ, не являющийся ценной бумагой и оформляемый эмитентом при выпуске ценных бумаг, осуществляемом в бездокументарной форме.
«Депо» — адресные данные депонента и данные о его наименовании (фамилия, имя, отчество).
Депозитарий-нерезидент — иностранное или международное юридическое лицо, осуществляющее депозитарную деятельность в соответствии с законодательством.
Депозитарий эмитента — депозитарий, осуществляющий деятельность на основании договора на депозитарное обслуживание эмитента.
Депозитарная операция — совокупность действий, осуществляемых депозитарием с записями по счетам «депо», анкетами депонентов, справочниками и иными документами, которые ведутся и хранятся в депозитарии, в порядке, определяемом едиными правилами (стандартами) ведения депозитарных операций и их учета.
Депозитарный договор — публичный договор, по которому одна сторона (депозитарий) обязуется обеспечить другой стороне (депоненту) открытие счета «депо» для учета прав на ценные бумаги и хранения ценных бумаг депонента, а также осуществление расчетов по операциям с ценными бумагами депонента за вознаграждение.
Депонент — гражданин Республики Беларусь или юридическое лицо, Республика Беларусь, административно-территориальная единица Республики Беларусь, иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранное или международное юридическое лицо, организация, не являющаяся юридическим лицом, иностранное государство, другой субъект гражданского права, заключившие с депозитарием от своего имени депозитарный договор.
Документарные ценные бумаги — форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленной надлежащим образом ценной бумаги.
Долговой инструмент — финансовый инструмент, содержащий долговое обязательство его эмитента или обязанного лица.
Котировка — цена (курс) финансового инструмента (финансового актива или финансового обязательства), информацию о которой можно получить в общедоступном порядке от организатора торгов, дилера, брокера и из других источников и которая сложилась в результате сделок с этим финансовым инструментом, осуществляемых на рынке между независящими друг от друга сторонами.
Междепозитарные корреспондентские отношения — отношения между двумя депозитариями по учету одним из них прав на ценные бумаги, находящиеся на хранении в другом депозитарии.
Оператор счета «депо» — юридическое лицо, не являющееся депонентом по данному счету «депо», но имеющее право на основании договора поручения с депонентом отдавать письменные распоряжения — поручения «депо» на перевод ценных бумаг, выполнение депозитарных операций по счету «депо» (разделу счета «депо») депонента в рамках полномочий, установленных договором.
Операционные издержки — издержки, непосредственно связанные с приобретением, эмиссией или передачей финансовых активов или финансовых обязательств, которые не были бы понесены, если бы банк не приобрел, не эмитировал или не передал финансовый инструмент.
Переводоотправитель — депонент депозитария либо иное лицо, которое в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, дает поручение «депо» депозитарию на перевод ценных бумаг с его счета «депо» на счет «депо» другого депонента.
Переводополучатель — депонент депозитария, на счет «депо» которого переводятся ценные бумаги.
План счетов «депо» — совокупность балансовых счетов, предназначенных для включения в составляемый депозитарием баланс «депо».
Покупка или продажа по стандартной процедуре — покупка или продажа финансовых активов в соответствии с договором, условия которого требуют предоставления финансовых активов в сроки, установленные законодательством или соответствующим финансовым рынком.
Поручение — документ, содержащий указания депозитарию для выполнения депозитарной операции.
Прекращение признания — процесс списания со счетов бухгалтерского учета ранее признанных финансовых активов и финансовых обязательств.
Признание — отражение финансового актива или финансового обязательства в бухгалтерском учете.
Прогнозируемая операция — предполагаемая будущая операция, не оформленная договором.
Расчеты по операциям с ценными бумагами — фиксация передачи прав на ценные бумаги путем перевода ценных бумаг по счетам «депо», осуществляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Реестр владельцев ценных бумаг — совокупность данных о собственниках ценных бумаг одного вида определенного эмитента, составляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеющим право на составление реестра, на основании заключенного с эмитентом договора.
Справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств ¦при их признании равна цене сделки (фактической цене приобретения или выпуска).
Счет «депо» — счет, открываемый в депозитарии для учета прав на ценные бумаги.
Твердое потенциальное обязательство — договор купли-продажи или мены определенного количества активов по определенной цене на определенную дату или даты в будущем, не признаваемый в учете как финансовый актив (финансовое обязательство).
Финансовые активы банка классифицируются по следующим категориям:
а) финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов;
б) инвестиции, удерживаемые до погашения;
в) финансовые активы в наличии для продажи;
г) кредиты и дебиторская задолженность.
Финансовые обязательства банка классифицируются по следующим категориям:
а) учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов;
б) учитываемые по амортизированной стоимости.
СПИСОК АББРЕВИАТУР
ААА — Комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета
ААРА — Ассоциация полномочных общественных бухгалтеров
АССА — Ассоциация присяжных бухгалтеров
AICPA — Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров
AGM — Годовое общее собрание
APB — Cовет по аудиторской практике
АРС (Audit Praktikes Committee) — Комитет по аудиторской практике
ARPs — Процедуры анализа
АСА — Ассоциация бухгалтеров государственных учреждений
ASB — Совет по бухгалтерским стандартам
ASC — Комитет по бухгалтерским стандартам
ARSC — Комитет по бухгалтерским и экономическим услугам
EDP — Ассоциация аудиторов — специалистов по компьютерному аудиту
DCF — дисконтированный денежный поток
DP — обработка данных
DTI — Министерство (департамент) торговли и промышленности
ED — проект для обсуждения
EPS — прибыль на одну акцию
FASB — Совет по стандартам финансового учета (США)
FPS — Совет по стандартам финансового учета (США)
FEE — Европейская федерация бухгалтеров-экспертов
FEI — Институт финансовых работников
FRC — Совет по финансовой отчетности
FRRP — Совет по контролю финансовой отчетности
FRSs — стандарты финансовой отчетности
FSA — акт о финансовых услугах
IAG — Международная инструкция аудита
IAPC — Международный комитет по аудиторской практике
IAS — международный бухгалтерский стандарт
IASC — Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета
ICAEW — Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса
ICAI — Институт присяжных бухгалтеров Ирландии
ICAS — Институт присяжных бухгалтеров Шотландии
IFAC — Международная федерация бухгалтеров
ISAs — международные стандарты аудита
ISE — Международная фондовая биржа
IIA — Институт внутренних аудиторов
IRS — Аудиторы Главного налогового управления
GAO — Главное бюджетно-контрольное управление (США)
GAAS — общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности
GAASs — общепринятые стандарты аудита (США)
GAAP — общепринятые бухгалтерские принципы
GAAPs — общепринятые принципы бухгалтерского учета
SAS — дополнения к аудиторским стандартам
SASs — Положения о стандартах аудита
SSAP — Положения о стандартах бухгалтерской практики
SEC — Комитет по ценным бумагам и биржам
SORPs — Положения о рекомендуемой бухгалтерской практике
SIAS — Положение о стандартах внутреннего аудита
SSAE — Положение о стандартах аттестационной деятельности
SSAPs — Положения о стандартах бухгалтерской практики
CA — акт о компаниях
CAAP — общепринятые бухгалтерские принципы
CAATs — Методики компьютерного аудита
CAJEC — Совместный комитет присяжных бухгалтеров по этике
CCAB — Консультативный комитет бухгалтерских организаций
CICA — Канадский институт присяжных бухгалтеров
NAA — Национальная ассоциация бухгалтеров
NRV — цена нетто возможной реализации
OBSFS — внебалансовые схемы финансирования
PII — страхование профессиональной деятельности
PSC — Комитет общественного сектора
ROCE — рентабельность инвестированного капитала
RSB — признанная регулирующая организация
RSs — Международные стандарты аудита и сопутствующих услуг
MASEC — Исполнительный комитет по консультациям вопросов управления
MIS — информационная система управления
MUS — монетарное выборочное исследование
ФБКБ — Федеральное банковское контрольное бюро (Германия)
ФРС — Федеральная резервная система
ЛИТЕРАТУРА
1. Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-3: Принят Палатой представителей 28 окт. 1998 г.; Одобр. Советом Респ. 19 нояб. 1998 г.: Текст кодекса по состоянию на 15 окт. 2004 г. — Минск: Амалфея, 2004. — 672 с.
2. О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»: Закон Респ. Беларусь, 25 июня 2001 г., № 42-З: Принят Палатой представителей 16 мая 2001 г.; Одобрен Советом Республики 8 июня 2001 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2001. № 2/449.
3. Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь, 8 нояб. 1994 г., № 3373-XII: В ред. Закона Респ. Беларусь от 18 дек. 2002 г. № 164-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2003 г. № 2, 2/913.
4. О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности: Указ Президента Респ. Беларусь, 12 февр. 2004 г., № 67 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2004 г. № 1/5310.
5. Об утверждении правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь: Постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 2 июля 2003 г., № 129: В ред. Постановления от 8 дек. 2004 г., № 165: С изм. и доп. от 28 мар. 2006 г., № 48 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2003 г. № 8/9824.
6. О рекомендациях по организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях: Письмо, 7 июня 2004 г., № 23-14/64 // Национальный банк Республики Беларусь [Электрон. ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2004. Режим доступа: www. nbrb.by
7. Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-3: Принят Палатой представителей 3 окт. 2000 г.: Одобр. Советом Респ. 12 окт. 2000 г.: В ред. Закона Респ. Беларусь от 11 нояб. 2002 г., № 148 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2002.
8. Правила аудиторской деятельности. Минск: Информпресс, 2003.
9. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь: Утв. Постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., № 288 // Национальный банк Республики Беларусь [Электрон. ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2001. Режим доступа: www. nbrb.by
10. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: Утв. Постановлением Совета директоров Нац. банка Респ. Беларусь, 19 сент. 2005 г., № 283 // Национальный банк Республики Беларусь [Электрон. ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2005. Режим доступа: www. nbrb.by
11. Инструкция об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. Постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 28 июня 2004 г., № 92 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2004 г. № 121, 8/11272.
12. Кодекс этики аудиторов Республики Беларусь // Финансы, учет, аудит. 1998. № 6.
13. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, 1995.
14. Андреев В.Д. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Экономика, 1994.
15. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1995.
16. Аудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедевой. М.: Финансы и статистика, 2002.
17. Аудит Монтгомери. М.: Аудит, 1997.
18. Банковский аудит: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2001.
19. Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие / Под ред. Н.В. Фадейкиной. М.: Финансы и статистика, 2002.
20. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. Г.И. Кравцовой. Минск: БГЭУ, 1999.
21. Банковское дело: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. Минск: Питер, 2003.
22. Белоцерковский В.М., Федорова Е.Л. Основы банковского аудита: Учеб. Тула: Изд-во «Лев Толстой», 1996.
23. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит: организация и методы проведения: Учеб. пособие. М.: Экзамен, 2000.
24. Болгова Е.К., Фадейкина Н.В. Стандартизация банковского аудита // Сибирская финансовая школа. 1998. № 7—8.
25. Вайншнейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: Учеб. пособие. М.: Высш. шк., 1984.
26. Данилкова С.А. К вопросу о сущности, содержании и проблемах аудита в Республике Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ. 2000. № 6.
27. Кармайкл Д.Р. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. М.: ИНФРА, 1995.
28. Малая В.И., Купрюшина Т.А., Пономарева Е.С. Бухгалтерский учет в банках: Учеб. пособие. Минск: БГЭУ, 2004.
29. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. Минск: БГЭУ, 2004.
30. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. Коммерческие банки: Пер. с англ. М.: Аудит. фирма «Контакт», 1991.
31. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1993.
32. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учеб. пособие. М.: Аудит ЮНИТИ, 1996.
33. Рынок ценных бумаг: Курс лекций: В 2 кн. / Л.П. Черныш, А.Ф. Галов, В.М. Шухно, А.Ю. Семенов и др.; Под ред. А.Ю. Семенова и В.М. Шухно. Минск: Издат. центр РИВШ, 1998. Кн. 2.
34. Рынок ценных бумаг: Курс лекций: В 2 кн. / Л.П. Черныш, А.Ф. Галов, А.Ю. Семенов и др.; Под ред. А.Ю. Семенова, В.М. Шухно. Минск: Вышэйш. шк., 1998.
35. Рынок ценных бумаг и тенденции его развития / Под ред. В.М. Шухно. Мн.: Издат. центр РИВШ; БГЭУ, 2001.
36. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 1998.
37. Табарина С.А., Ремизов Н.Л. Аудит. Современная методика: Учеб. пособие. М.: ФБК-Пресс, 2003.
38. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. Минск: Мисанта, 2003.
39. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб. М.: ИНФРА-М, 2000.
Учебное издание
Ефремова Людмила Степановна
БАНКОВСКИЙ АУДИТ
Учебное пособие