Аудит денежных средств
Целью аудита денежных средств является выражение мнения о достоверности отчетности о движении денежных средств и соответствии ведения учета требованиям действующего законодательства. 1.Основные нормативные документы, регулирующие учет денежных средств: · Гражданский кодекс РФ; · Трудовой кодекс РФ; · Налоговый кодекс РФ; · Кодекс РФ об административных правонарушениях; · Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; · Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» · ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; · ПБУ 10/99 «Расходы организации»; · Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ; · Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»; · Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; · План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению; · Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный приказом ЦБ РФ; · Положение о безналичных расчетах . 2. Источники проверки: · бухгалтерский баланс; · отчет и движении денежных средств; · учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 55; · кассовая книга и отчет кассира; · первичные кассовые и банковские документы; · договоры о материальной ответственности кассира; · договоры банковского счета; · организационно-распорядительная документация и др.
3. Оценка системы внутреннего контроля На этапе планирования аудитор оценивает систему внутреннего контроля денежных средств. С этой целью аудитор должен получить ответы на следующие вопросы: · Установлена ли сигнализация в кассе? · Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? · Заключен ли договор на охрану? · Где и у кого хранятся дубликаты ключей? · Инкассируется ли данная организация? · Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? · Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк? · Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров? · Имеются ли распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? · Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? · Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? · Была ли произведена ревизия при смене кассира? · Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы? · Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? · В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? · Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? · Проводятся ли внезапные проверки кассы? · Какова периодичность плановых инвентаризаций кассы? · Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? · Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? · Ведется ли в организации кассовая книга? · Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? · Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать денежные средства под отчет, утвержденный приказом руководителя? Установлен ли срок, на который они выдаются? ·
4. Аудиторские процедуры Оценив систему внутреннего контроля, аудитор определяет характер, временные рамки и объем аудиторских процедур: · проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе; · проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами; · проверка документального оформления операций по приходу и выдачи денег; · проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств; · проверка соответствия записей в учетных регистрах данным кассовой книги и отражения движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета; · проверка целевого характера приобретения наличной валюты и документального оформления этих операций; · проверка правильности пересчета иностранной валюты и соответствия записей в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета; · проверка договора банковского счета (договора на банковское обслуживание); · оценка состояния внутреннего контроля операций на счетах в банке; · проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка; · проверка правильности бухгалтерских проводок по расчетному счету; · проверка полноты оприходования денежных средств на расчетный счет; · проверка законности списания денежных средств на расчетный счет; · проверка законности списания денежных средств с расчетного счета; · проверка законности совершаемых операций по валютному счету; · проверка операций покупки и продажи валюты; · проверка правильности расчета и отражения курсовых разниц.
5. Типичные ошибки К наиболее характерным ошибкам по учету денежных средств можно отнести следующие: · нарушения в оформлении первичных документов: отсутствие подписи директора, руководителя, главного бухгалтера; не указаны дата, номер документа, код организации, имеются подчистки, исправления; не расшифрована «сумма прописью» и т.д.; · неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.); · излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов (чековых, авансовых отчетов и пр.); · списание сумм без оснований и по подложным документам; · искажение остатка по кассе на начало дня и на конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах; · некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета; · присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям; · присвоение депонированной заработанной платы и средств по другим основаниям; · ведение расчетов суммами наличных денег, превышающими предельную величину. · расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, нарушения правил регистрации их в налоговых органах, нарушение правил эксплуатации контрольно кассовых машин; · превышение лимита остатка денежных средств в кассе; · отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы; · отсутствие утвержденной приказом руководителя предприятия инвентаризационной комиссии для проведения инвентаризации кассы; · непроведение внезапных ревизий кассы за проверяемый период; · отсутствие второго комплекта ключей от кассы и кассового сейфа; · не проводилась инвентаризация при смене кассира (например, при уходе в отпуск); · отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; · отсутствие журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; · несоблюдение правил ведения кассовой книги; · при закрытии платежных ведомостей не составляется реестр депонированных сумм. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|