 |
|
Бюджетирование и контроль затрат
Задание 19.1.
Организация производит три вида литья: заготовка детали № 1, № 2, № 3. В ее состав входит одно производственное подразделение – литейный цех. В соответствии с учетной политикой организации:
1) в состав затрат на производство израсходованные материалы включаются на основе метода оценки запасов ФИФО;
2) готовая продукция, сданная из производства, оценивается по прямым затратам. Стоимость отгруженной продукции по прямым затратам также определяется на основе использования метода оценки запасов ФИФО;
Общепроизводственные расходы литейного цеха и административно-управленческие расходы организации в целом в себестоимость готовой продукции не включаются и в конце отчетного периода относятся на финансовые результаты.
Информация о планируемых доходах и затратах по производственной деятельности содержится в таблице 19.1, о планируемых остатках и стоимости основных материалов – в таблице 19.2.
Таблица 19.1 – Планируемые доходы и затраты по производственной деятельности
| Показатель | Виды продукции (литье деталей) | ||
| заготовка № 1 | заготовка № 2 | заготовка № 3 | |
| 1. Планируемый объем продаж, шт. | |||
| 2. Цена реализации 1 шт., руб. | 12 000 | 18 000 | 7 000 |
| 3. Планируемые товарные запасы на конец планируемого периода, шт. | |||
| 4. Товарные запасы на начало планируемого периода, шт. | |||
| 5. Себестоимость готовой продукции на начало планируемого периода по прямым затратам, руб. | |||
| 6. Нормарасхода основных материалов на изготовление единицы продукции, кг.: | |||
| чугун Д20 | |||
| чугун Д25 | |||
| 7.Трудоемкость изготовления единицы продукции, ч. | 1,5 | 0,5 | |
| 8.Часовая ставка оплаты труда, руб. | |||
| 9. Общепроизводственные расходы, руб. | |||
| 10. Административно-управленческие расходы, руб. | |||
| 11. Коммерческие расходы, руб. |
Таблица 19.2 – Планируемые остатки и стоимость основных материалов
| Показатель | Основные материалы | |
| чугун Д20 | чугун Д25 | |
| 1. Цена за 1 кг., руб. | ||
| 2. Планируемые запасы материалов на конец планируемого периода, кг. | ||
| 3. Запасы материалов на начало планируемого периода, кг. |
Составьте следующие бюджеты:
- бюджет продаж (таблица 19.3);
- бюджет производства (таблица 19.4);
- бюджет прямых материальных затрат (таблица 19.5);
- бюджет закупок материальных ресурсов (таблица 19.6);
- бюджет прямых трудовых затрат (таблица 19.7);
- расчет прямых затрат на производство единицы продукции в планируемом периоде (таблица 19.8);
- бюджет прямых затрат в себестоимости реализованной продукции (таблица 19.9);
- бюджет остатков производственных и товарных запасов на конец планируемого периода (таблица 19.10);
- операционный расчет финансовых результатов (таблица 19.11).
Таблица 19.3 – Бюджет продаж (использовать данные таблицы 19.1)
| Виды продукции | Планируемый объем продаж, шт. | Цена реализации 1 шт., руб. | Выручка от реализации, руб. |
| Итого | Х | Х |
Таблица 19.4 – Бюджет производства (использовать данные таблицы 19.1)
| Показатель | Виды продукции, шт. | ||
| 1. Планируемый объем продаж | |||
| 2. Планируемые товарные запасы на конец планируемого периода | |||
| 3. Итого потребность в продукции | |||
| 4. Товарные запасы на начало планируемого периода | |||
| 5. Планируемый объем производства |
Таблица 19.5 – Бюджет прямых материальных затрат (использовать данные таблиц 19.1, 19.2, 19.4)
| Виды материалов | Потребность на производство, натур. ед. изм.* | Цена за 1 натур. ед. изм., руб. | Прямые материальные затраты, руб. | ||||
| ед. изм. | виды продукции | итого | |||||
| Итого | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
* – потребность на производство по каждому виду продукции = норма расхода материалов на изготовление единицы продукции х объем производства
Таблица 19.6 – Бюджет закупок материальных ресурсов (использовать данные таблиц 19.2, 19.5)
| Показатель | Виды материалов | |
| 1. Потребность на производство, натур. ед. изм. | ||
| 2. Планируемые запасы материалов на конец планируемого периода, натур. ед. изм. | ||
| 3. Итого потребность в материалах, натур. ед. изм. | ||
| 4. Запасы материалов на начало планируемого периода, натур. ед. изм. | ||
| 5. Планируемый объем закупок материалов, натур. ед. изм. | ||
| 6. Цена за 1 натур. ед. изм., руб. | ||
| 7. Стоимость закупки материалов, руб. |
Таблица 19.7 – Бюджет прямых трудовых затрат (использовать данные таблиц 19.1, 19.4)
| Виды продукции | Планируемый объем производства, шт. | Трудоемкость изготовления единицы продукции, ч. | Общие затраты рабочего времени, ч. | Часовая ставка оплаты труда, руб. | Прямые трудовые затраты, руб. |
| Итого | Х | Х | Х |
Таблица 19.8 – Расчет прямых затрат на производство единицы продукции в планируемом периоде (использовать данные таблиц 19.1, 19.2)
| Виды продук-ции | Норма расхода материа-лов на изготов-ление единицы продук-ции, натур. ед. изм. | Цена за 1 натур. ед. изм., руб. | Прямые материаль-ные затраты на произ-водство единицы продукции, руб. | Трудоем-кость изготовле-ния единицы продукции, ч. | Часо-вая ставка опла-ты труда, руб. | Прямые трудовые затраты на произ-водство единицы продукции, руб. | Итого прямые затраты на произ-водство единицы продукции, руб. |
| Итого | Х | Х | Х | Х |
Таблица 19.9 – Бюджет прямых затрат в себестоимости реализованной продукции (использовать данные таблиц 19.1, 19.8)
| Показатель | Виды продукции | Итого | ||
| 1. Планируемый объем продаж продукции, всего, шт. | Х | |||
| в том числе: | ||||
| 1.1. из остатков товарных запасов на начало планируемого периода | Х | |||
| 1.2. из объема производства планируемого периода | Х | |||
| 2. Прямые затраты на производство единицы продукции, руб.: | Х | Х | Х | Х |
| 2.1. находящейся в остатках товарных запасов на начало планируемого периода | Х | |||
| 2.2. произведенной в течение планируемого периода | Х | |||
| 3. Прямые затраты в себестоимости реализованной продукции, всего, руб. | ||||
| в том числе: | ||||
| 3.1. реализованной из остатков товарных запасов на начало планируемого периода | ||||
| 3.2. реализованной из объема производства планируемого периода |
Таблица 19.10 – Бюджет остатков производственных и товарных запасов на конец планируемого периода (использовать данные таблиц 19.1, 19.2, 19.8)
| Виды готовой продукции | Количество, натур. ед. изм. | Прямые затраты на производство единицы продукции, руб. | Стоимость, руб. |
| Итого: | Х | Х | |
| Виды материалов | Количество, натур. ед. изм. | Цена за 1 натур. ед. изм., руб. | Стоимость, руб. |
| Итого: | Х | Х |
Таблица 19.11 – Операционный расчет финансовых результатов (использовать данные таблиц 19.1, 19.3, 19.9)
| Показатель | Сумма, руб. |
| 1. Выручка от реализации | |
| 2. Прямые затраты в себестоимости реализованной продукции | |
| 3. Общепроизводственные расходы | |
| 4. Валовая прибыль | |
| 5. Административно-управленческие расходы | |
| 6. Коммерческие расходы | |
| 7. Прибыль от реализации продукции |