 |
|
Методика нарахування заробітної плати
(розглядається спрощена ситуація без нарахування авансу)
укладач Онищенко В.П.
Скорочення:
ПДФО – податок на доходи фізичних осіб;
ЗП – нарахована заробітна плата;
ЄСВ – єдиний соціальний внесок;
ФОП – фонд оплати праці;
МЗП – мінімальна заробітна плата
ПМП – прожитковий мінімум для працездатної особи
Ситуація 1. Заробітна плата не перевищує граничного розміру, який дає право на податкову соціальну пільгу.
Працівнику бухгалтерії нарахована заробітна плата у розмір 1200 грн.
Загальна формула розрахунку ПДФО матиме вигляд:
ПДФО = (ЗП – ЄСВ – ПСП)×0,15
ЄСВ = 0,036×1200=43,2
ПДФО=(1200–43,2–536,5) )×0,15=93,05
Сума заробітної плати до видачі = 1200 – 43.2–93.05=1063.75
ЄСВ на ФОП = 1200×0,3718 = 446,16
| Дт | Кт | Сума | Назва операції |
| Нарахована заробітна плата | |||
| 446,16 | Нарахований ЄСВ на ФОП | ||
| 43,2 | Утриманий ЄСВ | ||
| 93,05 | Утриманий ПДФО | ||
| 489,36 | Сплачений ЄСВ (=446,16+43,2) | ||
| 93,05 | Сплачений ПДФО | ||
| Виплата заробітної плати (варіанти): | |||
| 1063,75 | Виплачена заробітна плата з каси | ||
| 1063,75 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників | ||
| 1063,75 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників у разі використання банком тимчасового рахунку | ||
| 1063,75 |
Ситуація 2. Заробітна плата більша граничного розміру, який дає право на податкову соціальну пільгу.
Працівнику бухгалтерії нарахована заробітна плата у розмір 2000 грн.
Загальна формула розрахунку ПДФО матиме вигляд:
ПДФО = (ЗП – ЄСВ)×0,15
ЄСВ = 0,036×2000=72
ПДФО=(2000–72) )×0,15=289,2
Сума заробітної плати до видачі = 2000 – 72–289,2= 1638,8
ЄСВ на ФОП = 2000×0,3718 = 743,6
| Дт | Кт | Сума | Назва операції |
| Нарахована заробітна плата | |||
| 743,6 | Нарахований ЄСВ на ФОП | ||
| Утриманий ЄСВ | |||
| 289,2 | Утриманий ПДФО | ||
| 815,6 | Сплачений ЄСВ (=743,6+72) | ||
| 289,2 | Сплачений ПДФО | ||
| Виплата заробітної плати (варіанти): | |||
| 1638,8 | Виплачена заробітна плата з каси | ||
| 1638,8 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників | ||
| 1638,8 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників у разі використання банком тимчасового рахунку |
Ситуація 3. Заробітна плата більша за 10 МЗП
Працівнику бухгалтерії нарахована заробітна плата у розмір 12000 грн.
ПДФО = (10МЗП – ЄСВ1)×0,15+(ЗП–10МЗП–ЄСВ2)×0,17
ЄСВ1 = 0,036×10730=386,28
ЄСВ1=0,036×(12000–10730)=45,72
ПДФО=(10730–386,28)×0,15+(12000–10730–45,72)×0,17=1551,56+208,13=1759,69
Сума заробітної плати до видачі = 12000 – 386,28–45,72–1759,69= 9808,31
ЄСВ на ФОП = 12000×0,3718 = 4461,6
| Дт | Кт | Сума | Назва операції |
| Нарахована заробітна плата | |||
| 4461,6 | Нарахований ЄСВ на ФОП | ||
| Утриманий ЄСВ | |||
| 1759,69 | Утриманий ПДФО | ||
| 4893,6 | Сплачений ЄСВ (=4461,6+432) | ||
| 1759,69 | Сплачений ПДФО | ||
| Виплата заробітної плати (варіанти): | |||
| 9808,31 | Виплачена заробітна плата з каси | ||
| 9808,31 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників | ||
| 9808,31 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників у разі використання банком тимчасового рахунку |
Ситуація 4. Заробітна плата більша за граничний розмір, з якого сплачуються соціальні внески (17 ПМП)
Працівнику бухгалтерії нарахована заробітна плата у розмір 20000 грн.
ПДФО = (10МЗП – ЄСВ1)×0,15+(ЗП–10МЗП–ЄСВ2)×0,17
ЄСВ1 = 0,036×10730=386,28
ЄСВ1=0,036×(18241–10730)= 270,40
ПДФО=(10730–386,28)×0,15+(20000–10730–270,40)×0,17=1551,56+1529,93=3081,49
Сума заробітної плати до видачі = 20000 – 386,28–270,40–3081,49= 16261,83
ЄСВ на ФОП = 18241×0,3718 = 6782
| Дт | Кт | Сума | Назва операції |
| Нарахована заробітна плата | |||
| Нарахований ЄСВ на ФОП | |||
| 656,68 | Утриманий ЄСВ | ||
| 3081,49 | Утриманий ПДФО | ||
| 7438,68 | Сплачений ЄСВ (=) | ||
| 3081,49 | Сплачений ПДФО | ||
| Виплата заробітної плати (варіанти): | |||
| 16261,83 | Виплачена заробітна плата з каси | ||
| 16261,83 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників | ||
| 16261,83 | Виплачена заробітна плата на карткові рахунки працівників у разі використання банком тимчасового рахунку |