 |
|
Тема: «Аудит дебіторської заборгованості підприємства (на прикладі
ПАТ «Хмельницька маслосирбаза)»
| Вступ |
| Розділ І. Теоретичні основи аудиту дебіторської заборгованості 1.1. Поняття дебіторської заборгованості та її класифікація 1.2. Мета, завдання та інформаційна база аудиту заборгованості дебіторів |
| Розділ ІІ. Вивчення системи внутрішнього контролю підприємства |
| 2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю підприємства 2.2. Оцінка системи внутрішнього контролю ПАТ «Хмельницька маслосирбаза» |
| Розділ ІІІ. Проведення аудиту стану розрахунків з дебіторами ПАТ «Хмельницька маслосирбаза» 3.1. Проведення аудиту дебіторської заборгованості ПАТ «Хмельницька маслосирбаза» 3.2. Шляхи оптимізації дебіторської заборгованості |
| Розділ ІV. Удосконалення аудиту дебіторської заборгованості ПАТ «Хмельницька маслосирбаза» 4.1. Проведення аудиту дебіторської заборгованості в умовах використання інформаційних технологій |
| Висновок |
| Список використаних джерел |
| Додатки |
Тема: «Аудит адміністративних витрат (на прикладі ТОВ «Хмельницьктранс»)»
| Вступ |
| Розділ І. Теоретичні основи аудиту адміністративних витрат 1.1. Поняття адміністративних витрат та їх структура 1.2. Завдання та інформаційна база аудиту адміністративних витрат |
| Розділ ІІ. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТОВ “Хмельницьктранс” |
| 2.1. Загальна характеристика системи внутрішнього контролю ТОВ “Хмельницьктранс” 2.2. Стан внутрішнього контролю за обліком адміністративних витрат |
| Розділ ІІІ. Аудит адміністративних витрат (на прикладі ТОВ “Хмельницьктранс”) 3.1. Методика аудиту адміністративних витрат 3.2. Узагальнення результатів аудиту адміністративних витрат |
| Розділ ІV. Удосконалення аудиту адміністративних витрат ТОВ “Хмельницьктранс” 4.1. Уточнення мети та завдання аудиту адміністративних витрат як передумова успішного проведення перевірки 4.2. Шляхи удосконалення аудиту адміністративних витрат |
| Висновок |
| Список використаних джерел |
| Додатки |
Додаток В
Фрагмент опису системи обліку розрахунків з оплати праці ТОВ "Меркурій".
Щопонеділка вранці Шевцова О.М., яка здійснює облік відпрацьованого часу працівниками консультаційного відділу, узагальнює інформацію попереднього тижня у табелі. Після цього вона підписує табель у керівника відділу Шумського М.С. і передає його економісту відділу оплати праці Філіпчук Т.І.
Філіпчук Т.І. перевіряє розрахунки Шевцової О.М., вказує посадовий оклад кожного працівника згідно з затвердженим штатним розкладом і передає табель бухгалтеру Радкевич Г.І. Штатний розклад зберігається у Філіпчук Т.І.
Радкевич Г.І. нараховує оплату праці, розраховує суму утримань та. суму до видачі у розрахунковій відомості. Табелі знаходяться у Радкевич Г.І. на тимчасовому зберіганні у хронологічному порядку.
Перевіривши усі позиції відомості, Радкевич Г.І. на її підставі заносить інформацію про нараховану оплату і утримання до особистих карток працівників, які зберігаються у нього в алфавітному порядку та до реєстру синтетичного обліку по рахунку 661. Він також готує платіжну відомість, яка підписується у керівника підприємства Кирильчук Р.С і передається у касу касирові Поліщук Т.О. Реєстр синтетичного обліку і розрахункові відомості зберігаються у Радкевич Г.І.
.
Додаток Г
Приклад Звіту аудитора про стан внутрішнього контролю на підприємстві.
Аудиторською фірмою "Інформаудит" (ліцензія____від________) на підставі договору №___ від ____ здійснена оцінка стану внутрішнього контролю в ТзОВ "Ренесанс".
У ході вивчення і тестування системи внутрішнього контролю ТзОВ "Ренесанс" встановлено таке.
1. Загальні положення
ТзОВ "Ренесанс" є незалежним суб’єктом підприємництва, основним видом діяльності якого є оптова та роздрібна торгівля непродовольчими
товарами. Для підприємства характерна проста організаційна структура. Стратегічне і оперативне управління, а також функції контролю здійснює керівник підприємства.
Бухгалтерія підприємства представлена головним бухгалтером, бухгалтером і касиром, які виконують свої обов’язки згідно розроблених на підприємстві посадових інструкцій.
Посада внутрішнього аудитора на підприємстві відсутня.
2. Стан системи бухгалтерського обліку
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за журнально-ордерною формою обліку, яка не в повній мірі адекватна обсягу і характеру діяльності підприємства.
На звітний період облікова політика визначена, але документально не оформлена. Протягом перевіряємого періоду змін в обліковій політиці порівняно з
попереднім періодом не відбулось. Робочий план рахунків відсутній.
3. Виконання контрольних процедур
У ході вивчення засобів внутрішнього контролю було встановлено наступне.
Па підприємстві відсутній належний розподіл обов'язків між обліковими працівниками, бухгалтер, який здійснює облік касових операцій, одночасно веде реєстри обліку підзвітних осіб, реалізації та банківських операцій.
Стан документального оформлення господарських операцій в цілому відповідає вимогам "Положення про документальне забезпечення записів у
бухгалтерському обліку", за винятком окремих порушень. Так, по розрахункам з підзвітними особами на авансових звітах відсутні підписи керівника, неправильно
вказана кореспонденція рахунків на авансовому звіті від _______.
У первинній касовій документації не заповнені усі передбачені реквізити / сума прописом на окремих видаткових ордерах не сказана/. Відсутній також підпис керівника підприємства на видаткових касових ордерах.
Відсутні акти інвентаризації коштів у касі, а також: документи результатів інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності.
4. Висновки і пропозиції
Система внутрішнього контролю ТзОВ "Ренесанс" знаходиться у задовільному стані. Виявлені недоліки в організації обліку і внутрішнього контролю сприяють виникненню помилок, які можуть мати суттєвий вплив на фінансову звітність.
З метою усунення недоліків системи внутрішнього контролю пропонується:
1) для здійснення бухгалтерського обліку у відповідності з існуючими нормативними документами необхідно обрати адекватну форму бухгалтерського обліку. Невелика кількість господарських операцій у звітному періоді підставою для застосування спрощеної форми бухгалтерського обліку;
2) дотримуватися встановленого порядку проведення інвентаризацій коштів у касі, а також у інших випадках, передбачених законодавством;
3) розробити робочий план рахунків підприємства на основі єдиного типового плану рахунків;
4) затвердити наказом по підприємству зміст облікової політики;
5) здійснити перерозподіл обов'язків і відповідальності облікових працівників по складанню» облікових реєстрів по касовим і банківським операціям реалізації, розрахункам з підзвітними особами;
6) керівнику підприємства необхідно у передбачених законодавством випадках санкціонувати здійснення господарських операцій.
Додаток Д
Клієнт_____________________ Аудиторська фірма______
Період перевірки____ _________ Аудитор (асистент) ____
Номер (шифр документа)______