Здавалка
Главная | Обратная связь

Методические рекомендации по решению задачи



Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению

 

Целью выполнения контрольной работы является систематизация, расширение и углубление теоретических и практических знаний по изучаемой дисциплине.

В процессе выполнения работы проявляется способность студента к творческому мышлению, проверяется его умение грамотно и логически обоснованно излагать свои мысли.

Предлагается 30 вариантов контрольных работ. Вариант выбирается согласно порядковому номеру фамилии студента в списке группы.

Контрольная работа выполняется в тетрадях или на листах А4, объем ее не должен превышать 20 страниц. Работа включает в себя четыре теоретических вопроса и задачу. Список использованной литературы должен содержать не менее 5 источников, а также перечень законодательных и нормативных актов по теме работы. Образец оформления титульного листа работы в приложении 8, образец оформления таблиц для решения задачи – в приложении 9.

Методические рекомендации по решению задачи

При выполнении задачи студент должен более подробно ознакомится с отдельными видами налогов:

1. Налог на доходы физических лиц.

Регулируется главой 23 НК РФ.

Заработная плата облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена эта ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налог на доходы работника в форме заработной платы исчисляется и удерживается организацией — налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца, начисленным за отчетный налоговый период (месяц), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Самому работнику предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет далее не применяется.

Кроме вычета самому работнику, налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц распространяется на каждого его ребенка. Вычеты на детей действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста, соответственно, 18 или 24 года.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Однако стандартный вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета по иным основаниям.

Необлагаемый налогом минимум составляет 4000 рублей и касается только следующих видов доходов:

а) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей,

б) стоимость призов в денежной или натуральной формах,

в) суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам,

г) возмещение работодателями своим работникам стоимости медикаментов.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период возникшая разница не переносится.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налог удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика и за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему, при фактической выплате денежных средств. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат.

Пример. Работнику ежемесячно начисляют заработную плату в сумме 18000 руб. У него есть несовершеннолетний ребенок. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц за январь – июль текущего года.

Таблица 1. Расчет сумм налога на доходы физических лиц

Месяц Доход нарастающим итогом Налоговые вычеты Разница между доходом за месяц и налоговыми вычетами за месяц Налого-облагаемый доход нарастающим итогом Сумма налога нарастающим итогом по ставке 13% Сумма налога за месяц
январь 400+1000= 1400 18000-1400= 16600*13%= 2158
февраль 18000+18000= 36000 400+1000= 1400 18000-1400= 16600+16600= 33200 33200*13%= 4316
март 36000+18000= 54000 18000-1000= 33200+17000= 50200 50200*13%= 6526

 

2. Налог на имущество организации.

Регулируется главой 30 НК РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признаются: объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам, учитываемые на балансе в соответствии с ведением бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как сумма, полученная в результате сложения стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, делённая на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признаётся календарный год, отчётным периодом устанавливается первый квартал, первое полугодие, девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов и не могут превышать 2,2%.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

3. Транспортный налог.

Регулируется 28 главой НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении автотранспортных средств - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

4. Земельный налог.

Регулируется 31 главой НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При изменении собственника участка исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то этот месяц для расчета принимается как полный.

5. Налог на прибыль организации

Регулируется 25 главой НК РФ.

Налоговой базой служит денежное выражение прибыли. При расчете налоговой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы.

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.

Расходы, учитываемые для налогообложения должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Обоснованными являются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме, т. е. затраты, обусловленные целями получения доходов.

Расходы, в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на 2 группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные.

В ст. 253 НК РФ приводится открытый перечень расходов, связанных с производством и реализацией:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;

2) расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, иного имущества и на поддержание их в исправном состоянии,

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на НИИОКР, страхование, прочие расходы.

НК РФ подразделяет расходы, связанные с реализацией следующим образом:

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации;

· прочие расходы.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Перечень этих расходов является открытым:

1) расходы за счёт собственных средств организации:

· дивиденды, пени и штрафы в бюджет;

· взносы в УК;

· средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

2) расходы сверх установленного лимита:

· убытки по объектам ЖКХ,

· расходы на НИИОКР, не давшие положительного результата,

· представительские расходы сверх лимита,

3) выплаты работникам: вознаграждения, премии за счёт средств спец. назначения, материальная помощь работникам.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пример. ЗАО «Шок» занимается производством шоколадных батончиков. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации произведенных шоколадных батончиков (без НДС) следующие:

1. Всего было продано 90% произведенных батончиков на сумму 1 000 000 руб.

2. Всего на производство батончиков было израсходовано сахара, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 200 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

3. Работникам, занятым в производстве этих батончиков, была начислена зарплата – 200 000 руб. Сумма отчислений во внебюджетные фонды от заработной платы составил единого социального налога, начисленного на зарплату, - 72 000 руб.

4. Административному персоналу была начислена зарплата – 60 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на зарплату, - 21 600 руб.

5. Амортизация (износ) оборудования по производству батончиков составила 120 000 руб.

6. Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 32 000 руб.

7. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление батончиков – 48 000 руб.

8. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Шок» не было.

9. 31 марта текущего года был взят рублевый кредит в сумме 200 000 руб. на год под 15% годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ (условно): 1 января – 30 июня – 12%, 1 июля – 31 декабря – 14%.

10. Представительские расходы составили 25 000 руб.

11. Расходы на рекламу батончиков составили 40 000 руб. (из них 60% относились к стоимости призов, вручаемых победителям рекламных кампаний).

12. За год был начислен налог на имущество в сумме 5000 руб.

13. Резерв по сомнительным долгам на начало годы был равен 50 000 руб. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быть равен 100 000 руб. В течение года была списана дебиторская задолженность на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС).

14. В июле ЗАО приобрело неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб.

15. В прошлом году ЗАО был получен убыток в размере 50 000 руб.

Составим расчет по налогу на прибыль за год и рассчитаем налог на прибыль по ставке 20%.

К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда производственных рабочих, отчисления во внебюджетные фонды, начисленный на эту оплату, амортизация производственных основных средств. Эти расходы уменьшают прибыль только в части реализованной продукции (90%). Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

 

Таблица 2. Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж батончиков, руб.:

Выручка от реализации 1 000 000
Минус прямые расходы, связанные с реализацией:
материалы (240 000 х 90%) (216 000)
зарплата (200 000 х 90%) (180 000)
Отчисления во внебюджетные фонды (72 000 х 90%) (64800)
амортизация оборудования (120 000 х 90%) (108 000)
Минус косвенные расходы, связанные с реализацией:
зарплата административным работникам (60 000)
Отчисления во внебюджетные фонды от зарплаты административным работникам (21 600)
амортизация прочего оборудования (32 000)
амортизация патента (48 000)
представительские расходы* (9600)
расходы на рекламу** (26 000)
налог на имущество (5000)
списание стоимости программы (48 000 : 4 : 2) (6000)
Минус косвенные внереализационные расходы:  
проценты по кредиту*** (19 890)
увеличение резерва сомнительных долгов**** (80 000)
штраф, уплаченный поставщикам (20 000)
Итого прибыль до убытков прошлых лет
Минус убыток прошлых лет (50 000)
Итого налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль

 

* Расход ограничен 4% от общих вычитаемых расходов на оплату труда

без платежей во внебюджетные фонды (180 000 + 60 000) х 4%.

** 16 000 (40%) + 1 000 000 х 1% (60%).

*** 200 000 х 12% х 1,1 х 275 : 365.

50000-30000 + 80000= 100 000 (баланс на счете «Резерв сомнительных долгов на конец года).

6 . Налог на добавленную стоимость

Регулируется главой 21 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом России объектом налогообложения НДС являются обороты по реализации на территории России товаров, работ и услуг.

Основная ставка НДС составляет 18%, кроме того установлена пониженная ставка в размере 10% на отдельные группы товаров (продукты питания, детские, медицинские товары и др.), и в размере 0% при реализации товаров на экспорт. Согласно п.4 ст.164 существует расчетный метод определения суммы налога, который применяется в определенных случаях:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров в виде аванса;

2) при удержании налога налоговыми агентами;

3) при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС;

4) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

Расчетные ставки имеют вид: 10%/ (100 %+10 %) или 18%/ (100%+18%).

На практике сумма НДС, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, уплаченного поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Сумма налога добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой в расчетных и платежных документах. НДС оплачивает покупатель, а перечисляет в бюджет продавец.

Суммы НДС, предъявленные, налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ могут быть приняты к вычету при соблюдении следующих условий:

1) товары (работы, услуги) приняты к учету на баланс налогоплательщика,

2) товары (работы, услуги) оплачены;

3) на товары есть счета-фактуры с выделенной отдельной строкой НДС.

Пример. Организация является плательщиком НДС. Она закупает материалы, облагаемые НДС по ставке 18%, а реализует продукцию, облагаемую по ставке 10%. В отчетном периоде закуплены материалы на сумму 200 000 руб. без НДС, получен аванс в счет будущих поставок продукции 231 000 руб. Определим налоговый результат этой организации по НДС в отчетном периоде.

НДС полученный в составе аванса определяется по расчетной ставке 10%/ 110% *231 000 руб. = 21 000 руб.

НДС уплаченный определяется по основной ставке, так как сумма в условии задачи указана без НДС.

18% *200 000 руб. = 36 000 руб.

НДС полученный – НДС уплаченный = НДС в бюджет

21 000 – 36 000 = - 15 000 руб.

В налоговом периоде сумма НДС уплаченного больше, чем сумма НДС полученного, это значит, что организация может получить зачет налога в счет уплаты других налогов или по заявлению налогоплательщика возмещение налога из бюджета.

В решении задачи должны быть приведены расчеты налоговой базы и суммы налога с пояснениями и ссылками на соответствующий нормативный документ с точным указанием даты его принятия и номера, а также главы, статьи и подпунктов.







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.