 |
|
III Принудительные (Алименты)
Удержания из з/п. Их виды.
Отражение удержанных сумм на счетах БУ.
I Обязательные (НДФЛ)
Нормативная база – Налоговый кодекс РФ ч.II гл.23
Налогоплательщик – физическое лицо.
Налоговый агент – организация.
Налоговая база – совокупный годовой доход работника от источников, расположенных в РФ.
Ставка налога (ст. 22 НК РФ): 30, 35, 15, 9, 13.
Порядок исчисления: ∑НДФЛ = (∑СГД - ∑Льгот) * 13%
∑НДФЛ исчисляется в полных рублях, нарастающим итогом с начала месяца по истечению каждого месяца с зачётом ранее удержанных сумм налога.
Льготы:
1. Доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 217):
· Гос. Пособия (по безработице, по беременности и родам, по уходу за ребёнком…)
Исключения:
· Пособия по временной нетрудоспособности
· Пенсии
· Все виды компенсионных выплат (в пределах норм)
· Суточные до 700-00
…………………………………….
2. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218)
Применяются по основному месту работы.
· 3000-00 за каждый месяц в году для отдельных категорий налогоплательщиков
· 500-00 за каждый месяц в году для отдельных категорий налогоплательщиков
· Налоговый вычет за каждый месяц в году на каждого ребёнка до 18 лет (студент до 24лет):
ü На 1-го ребёнок 1400-00
ü На 2-го ребёнка 1400-00
ü На 3-го ребёнка 3000-00
ü На ребёнка инвалида до 18 лет (до 24 лет инвалид 1 или 2 гр) 3000-00
ü В двойном размере, если родитель единственный
Размер вычета на детей ограничивается пределом дохода до 280000-00
3. Социальные налоговые вычеты (ст. 219)
· На благотворительные цели
· За обучение своё или детей
· По лечению + стоимость медикоментов
4. Имущественные налоговые вычеты (ст.220)
· То продажи жилых домов, дач, земельных участков, долей имущества и иного имущества
· Строительство в РФ
5. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221)
· Индивидуальное предпринимательство
· Частные нотариусы
· Налогоплательщик, получаемый авторские вознаграждения.
Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются по письменному заявлению физического лица при подаче налоговой декларации по окончанию календарного года с приложением всех подтверждающих документов о расходах и копии.
Сроки уплаты.
Уплата НДФЛ производится налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода.
Учёт расчётов по НДФЛ ведётся на сч. 68/расчётыпо НДФЛ
Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержание суммы налога
Дт 68/НДФЛ Кт 51 – перечисление с расчётного счёта в бюджет
Отчётность.
Физические лица предоставляют в ИФНС Налоговую декларацию по НДФЛ.
Организация (налоговый агент) предоставляют в ИФНС сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в календарном году налогов ежегодно не позднее 1 мая.
Бухгалтерия организации ведёт учёт доходов, полученных физическими лицами в каждом году в налоговой карточке.
II Добровольные (по заявлению работника).
1. Профсоюзные взносы.
Удержания проф. взносов производятся с работников, являющихся членами профсоюза.
Размер удержаний – 1% с начисленной заработной платы.
Удержания не производятся с:
· Пособий по временной нетрудоспособности
· Пособий по беременности и родам
· Пособий на детей
· Компенсационных выплат
· Выходного пособия при увольнении и др. видов выплат
Синтетический учёт удержаний проф. взносов ведётся на сч. 76/порфсоюзы
Дт 70 Кт 76/порф. взносы – удержание проф. взносов
Дт 76/порф. взносы Кт 51 – перечисление с р/с в обком профсоюза для зачисления на лицевой счёт организации.
Дт 76/порф. взносы Кт 50 – выплата наличными материальной помощи членам профсоюза за счёт членских взносов.
В бухгалтерии должны быть списки членов профсоюзза.
2. Аванс за 1 половину месяца
Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией и при заключении коллективного договора.
MIN размер аванса не должен быть ниже тарифной ставки работника за отработанное время, согласно табелю, или 40% оклада.
ДТ 70 Кт50 – удержание суммы аванса на основании платёжного поручения.
3. Перечисления на лицевой счёт в банке
ДТ 70 Кт51 - удержание суммы перечислений
4. Добровольное возмещение ущерба
ДТ 70 Кт73/2 - удержание суммы добровольного возмещения ущерба по заявлению
5. Добровольное возмещение ущерба подотчётных сумм
ДТ 70 Кт71 - удержание неиспользованных подотчётных сумм по заявлению
III Принудительные (Алименты)
Удержание производится на основании исполнительных листов и решении судебных органов.
∑алиментов = (∑начисленной з/п (иного заработка) - ∑НДФЛ) * размер
Размеры:
· ¼ - 1 ребёнок
· 1/3 – 2 ребёнка
· ½ - 3 и более детей
Синтетический учёт удержания алиментов по исполнительным листам
ведётся на сч. 76/расчёты по исполнительным листам
Дт 70 Кт76/расчёты по исполнительным листам – удержание суммы алиментов
Дт 76/расчёты по исполнительным листам Кт51 – перечисления с р/с в пользу получателя
Дт 76/расчёты по исполнительным листам Кт50 – выплата наличных из кассы получателю алиментов.
Дополнительные расходы по отправке алиментов взыскиваются с плательщика алиментов: ДТ 70 Кт 73/расходы по переводу алиментов – удержание дополнительных расходов.
Ограничения удержаний из заработной платы (ст. 137), размера удержаний из заработной платы (ст. 138 ТК РФ).