 |
|
Розрахункові операції
У бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», розділів 12 «Кошти в Національному банку України» та 13 «Кошти Національного банку України», а саме:
• 1200 (активний) «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України».
Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються НБУ за дорученням банку‑власника рахунку за власними операціями, за операціями
його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;
• 1300 (пасивний) «Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку».
Рахунок призначений для обліку коштів НБУ на кореспондентському рахунку в банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням НБУ за його власними операціями та за операціями його клієнтів.
Перерахування банком коштів з поточного рахунку клієнта в інший банк через СЕП НБУ супроводжується проводкою:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
При зарахуванні банком коштів, що надійшли на користь клієнта з іншого банку через СЕП НБУ, виконується така проводка:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку в НБУ нараховуються відсотки, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1208 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України»
Кт 6000 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України».
При отримані нарахованих процентів, виконується проводка:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1208 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України».
За інформаційно‑розрахункове обслуговування у системі електронних платежів банки сплачують комісійну винагороду, яка відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування і визнається щомісяця протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг. Під час нарахування комісійних витрат здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково_касове обслуговування»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково_касове обслуговування».
Сплата банком комісійних супроводжується такою проводкою:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково_касове обслуговування»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Операції за кореспондентським рахунком НБУ у банку супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь НБУ чи його клієнтів:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»;
• списання банком коштів з кореспондентського рахунку НБУ згідно з його дорученням і перерахування коштів в інший банк через СЕП:
Дт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»;
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
• нарахування банком процентних витрат за коштами на кореспондентському рахунку Національного банку:
Дт 7000 «Процентні витрати за коштами на вимогу, що отримані від Національного банку України»
Кт 1308 «Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку».
• сплата банком нарахованих процентів за коштами на кореспондентському рахунку Національного банку:
Дт 1308 «Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку»
Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку».
Порядок функціонування СЕП НБУ, прийняття і виключення з її членів, проведення переказу за допомогою цієї системи та інші питання, пов’язані з діяльністю СЕП НБУ, визначаються Національним банком України, який також регламентує та забезпечує функціонування СЕП НБУ, гарантує її надійність і безпеку, організовує та бере участь у проведенні через неї міжбанківського переказу.
Міжбанківські розрахунки, які здійснюються через ВМПС відображаються в обліку за рахунками 3 класу «Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання», групи 39 «Розрахунки між філіями банку», зокрема:
• 3900 (активно-пасивний) «Рахунки філій, що відкриті в банку». Рахунок відкривається на балансі філії і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів;
• 3901 (активно-пасивний) «Рахунки, що відкриті для філій банку». Рахунок відкривається на балансі банку і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.
Розрахункові операції, що здійснюються через ВМПС відображаються в обліку філії банку такими бухгалтерськими записами:
• списання філією банку коштів за дорученням клієнтів з їх рахунків і перерахування в інший банк чи філію:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»;
• поступлення коштів на користь клієнтів філії:
Дт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб». Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через ВМПС в обліку центрального офісу банку супроводжуються такими проводками:
• отримання від філії коштів для зарахування на клієнтські рахунки, відкриті в центральному офісі банку:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• отримання від філії коштів і їх перерахування в іншу філію банку:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії платника)
Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії одержувача);
• отримання від філії коштів і їх перерахування в інший банк через СЕП НБУ:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії платника)
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
• поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь клієнтів, що обслуговуються у філії банку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».
• списання за дорученням клієнтів коштів з їх рахунків і перерахування на користь клієнтів філії банку:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».
Суми коштів за міжбанківськими розрахунками, які не були підтверджені упродовж дня філіями банку, обліковуються на рахунках групи 392 «Транзитні рахунки за розрахунками між філіями банку», а саме:
• 3928 (активний) «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні». Рахунок відкривається на балансі регіональних розрахункових палат банку для обліку дебетових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За дебетом рахунку враховуються дебетові суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу. За кредитом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.
• 3929 (пасивний) «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні». Рахунок відкривається на балансі розрахункових палат банку для обліку кредитових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача коштів. За дебетом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.
На звітну дату залишків за рахунками 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» та 3929 «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» не повинно бути.
Для обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки:
• 1500 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком‑кореспондентом та банком — власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт
• 1600 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки інших банків». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам;
вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків — власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком‑кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків‑кореспондентів та їх клієнтів;
суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.
В аналітичному обліку до рахунків 1500 і 1600 відкриваються особові рахунки, одними з параметрів яких є код банку, резидентність банку, код валюти.
Для обліку грошового забезпечення міжбанківських розрахунків використовуються рахунки:
• 1502 (активний) «Кошти банків у розрахунках».Рахунок призначений для обліку кош_
тів у розрахунках, грошового покриття, розміщеного в інших банках, які вимагає банк_контрагент за різними операціями. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості.
• 1602 (пасивний) «Кошти в розрахунках інших банків».Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття інших банків за різними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів для забезпечення розрахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів за дорученням банкуемітента; списання коштів за призначенням.
Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуються такими бухгалтерськими проводками:
• списання банком коштів з поточного рахунку клієнта і їх перерахування в банк_кореспондент:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• отримання від філії коштів і їх перерахування в банк_кореспондент:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Якщо банк із будь_яких причин не може виконати розрахунковий документ банка кореспондента, то він має повідомити про це банк_кореспондент не пізніше наступного робочого дня після отримання цього документа.
Відповідно до Інструкції про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, примусове списання коштів в національній валюті банку‑кореспондента за платіжною вимогою банк виконує в кінці третього операційного дня (ураховуючи день її надходження) відповідно до підстав, установлених законодавством.
Перерахування гривні на поточний рахунок клієнта здійснюється лише після одержання банком зазначених документів. Якщо клієнт протягом 5 днів не надав банку необхідні документи або надані документи на підтвердження здійснення операції щодо отримання коштів з кореспондентського рахунку банку‑нерезидента в гривнях не відповідають вимогам Положення, уповноважений банк зобов’язаний повернути кошти на кореспондентський рахунок банку‑нерезидента протягом двох банківських днів від дня виявлення порушення або закінчення 5‑денного строку (вказавши мотиви повернення).
Зазначені вище операції супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• зарахування на розподільчий рахунок суб’єктів господарювання коштів у гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банку‑нерезидента:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;
• перерахування гривні на поточний рахунок клієнта після одержання банком необхідних документів:
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
• повернення уповноваженим банком коштів на кореспондентський рахунок банкунерезидента у зв’язку з тим, що клієнт не подав необхідних документів упродовж п’яти днів (або подав невідповідні документи):
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»
Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Будь_які перерахування гривень на кореспондентський рахунок банку_нерезидента за договорами з нерезидентами здійснюються виключно з поточного рахунку клієнта.
У разі перерахування гривень за укладеними резидентами договорами з нерезидентами уповноважені банки з метою здійснення контролю за відповідністю операції чинному законодавству зобов’язані попередньо зарахувати кошти в гривнях на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками».
за кореспондентськими рахунками банків_нерезидентів
у гривнях здійснюються операції лише за дорученням власників коштів на цих рахунках та в межах залишку коштів на початок робочого дня (з урахуванням сум коштів у вигляді депозитів та відсотків за ними, які повертаються на кореспондентський рахунок банку протягом цього робочого дня). Надання кредитів овердрафт у гривнях банкам‑нерезидентам не дозволяється.
За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отримують та сплачують комісійну винагороду. При нарахуванні комісійних доходів за надані банку‑кореспонденту послуги виконуються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків», або
6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків»,
або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками».
Отримання від банку‑кореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня ці доходи визнаються простроченими і здійснюються такі проводки:
Дт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
У разі сплати банком‑кореспондентом нарахованих доходів, що були визнані простроченими, виконується така проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи».
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування».
У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
При сплаті банком комісійної винагороди банку‑кореспонденту за отримані одноразові послуги виконуються такі бухгалтерські записи:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
2) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку «лоро» за надані банку‑кореспонденту одноразові послуги супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків».
За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро», виконуються такі бухгалтерські записи:
• у національній валюті:
Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
2) Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
При сплаті банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) банку‑кореспонденту:
Дт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках «ностро» супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках».
Одержання банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений кореспондентською угодою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У випадку неотримання банком нарахованих відсотків у строк, передбачений кореспондентською угодою, на наступний робочий день нараховані відсотки визнаються простроченими, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У разі отримання банком прострочених нарахованих відсотків виконується проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
Витрати на формування спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках, обліковуються за активно-пасивним рахунком
7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
Облік спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках
у банках здійснюється за контрактивним рахунком 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках».За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Витрати на формування резервів під кошти, що розміщені в інших банках відображаються в обліку такими проводками:
в національній валюті:
Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»;
- в іноземній валюті:
1) Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках».
У випадку формування або збільшення резерву в іноземній валюті бухгалтерські проводки здійснюються з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції.
У разі сторнування (зменшення) розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих у національній валюті, здійснюється така проводка:
Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
У випадку сторнування розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих в іноземній валюті за наявності інформації щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву, здійснюються такі проводки:
1) Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках» — за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату коригування резерву Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків» — за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату формування резерву
Дт або Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на суму різниці між сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату формування резерву і сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату коригування.
Розрахунки з допомогою платіжних доручень супроводжуються списанням коштів з поточного рахунку платника ї їх зарахуванням на поточний рахунок одержувача. При цьому в бухгалтерському обліку банку платника виконуються такі проводки:
• якщо платник і одержувач коштів є клієнтами різних банків:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»:
• якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в одному банку:
Дт Поточний рахунок платника (2600, 2620)
Кт Поточний рахунок одержувача (2600, 2620).
Відображення в бухгалтерському обліку банку отримувача коштів, що надійшли на користь клієнта з іншого банку залежить від того, чи в платіжному дорученні вказано дату валютування.
Якщо в платіжному дорученні не вказано дати валютування, то зарахування коштів клієнту на поточний рахунок супроводжується проводкою:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
Якщо в платіжному дорученні вказана дата валютування, то виконуються такі бухгалтерські записи:
• до настання дати валютування:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», або
2622 «Кошти в розрахунках фізичних осіб»;
• на початок операційного дня, який визначений датою валютування:
Дт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», або
2622 «Кошти в розрахунках фізичних осіб»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
Надходження в банк коштів на користь фізичної особи, яка не має рахунку в цьому банку, супроводжується такою бухгалтерською проводкою:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».
Виплата з каси коштів, що поступили на користь фізичної особи, відображається проводкою:
Дт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Розрахунки з допомогою платіжних вимог-доручень відображаються в бухгалтерському обліку банку платника такими проводками:
• якщо платник і одержувач коштів є клієнтами різних банків:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
• якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в одному банку:
Дт Поточний рахунок платника (2600,2620)
Кт Поточний рахунок одержувача (2600, 2620).
Банк отримувача коштів за платіжною вимогою-дорученням під час зарахування коштів отрмувачу на його поточний рахунок виконує таку проводку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
Для отримання чекової книжки клієнт повинен подати банкуемітенту заяву про видачу чекової книжки та платіжне доручення для перерахування коштів на окремий аналітичний рахунок «Розрахунки чеками», що відкривається на відповідному балансовому рахунку 2602 «Кошти у розрахунках субєктів господарювання», або 2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб» у банкуемітенті (фізична особа може подавати заяву про перерахування коштів або вносити суму готівкою). Бронювання коштів чекодавця на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» необхідне для гарантованої оплати чеків.
Видача банком чекової книжки клієнту відображається такими бухгалтерськими проводками:
• на суму коштів, що бронюється на аналітичному рахунку «Розрахунки чеками»:
а) суб’єктів господарювання:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 2602 «Кошти у розрахунках суб’єктів господарювання»;
б) фізичних осіб:
Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб»;
• на суму комісійної винагороди за видачу чекової книжки:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами»;
• на умовну оцінку виданої чекової книжки (1 чекова книжка прирівнюється до 1 грн.)
Дт 9910 «Контррахунок»
Кт 9821 «Бланки суворого обліку».
5а. Якщо чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одному банку, то після перевірки правильності заповнення реквізитів чеків і реєстру чеків банк на підставі першого примірника реєстру чеків списує кошти з рахунку чекодавця та зараховує їх на рахунок чекодержателя. При цьому виконується така бухгалтерська проводка:
Дт 2602 «Кошти у розрахунках субєктів господарювання», або
2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
5б. Якщо чекодавець і чекодержатель обслуговуються в різних банках, то банк чекодержателя інкасує прийняті чеки разом з другим та третім примірниками реєстру чеків до банку-емітента. При цьому виконуються такі бухгалтерські проводки:
• прийняття банком розрахункових чеків на інкасо:
Дт 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо»
Кт 9910 «Контрархунок»;
• відправлення прийнятих на інкасо розрахункових чеків:
Дт 9831 «Документи і цінності, відправлені на інкасо»
Кт 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо».
6. Банкемітент, отримавши чек разом з двома примірниками реєстру чеків, перевіряє:
належність чека до цього банку Зробивши відповідну перевірку, банк списує кошти з рахунку чекодавця та перераховує їх на рахунок чекодержателя. Дана операція оформляється меморіальним ордером і супроводжується такою проводкою:
Дт 2602 «Кошти у розрахунках субєктів господарювання», або
2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Сплачений чек разом з примірником реєстру чеків залишається в банку-емітенті. На чеку ставиться штамп банку «Проведено».
Банк-емітент може відмовитися від оплати чека, якщо:
• чек або реєстр чеків заповнено з порушенням встановлених вимог або є виправлення, замість підпису стоїть факсиміле;
• чек виписаний чекодавцем на суму, більшу, ніж заброньована на аналітичному рахунку «Розрахунки чеками».
7. Банк чекодержателя, отримавши від банкуемітента кошти за оплаченим чеком зараховує їх чекодержателю, а суму оплаченого чека списує з позабалансового рахунку 9831 «Документи і цінності, відправлені на інкасо». При цьому виконуються такі бухгалтерські записи:
1) Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
2) Дт 9910 «Контрархунок»
Кт 9831 «Документи і цінності, відправлені на інкасо».
Якщо банк чекодержателя, отримав неоплачений чек і повідомлення про причини його неоплати, то він списує суму чека з рахунку 9831 «Документи і цінності, відправлені на інкасо» та повертає чек чекодержателю із зазначенням причин його неоплати.
У разі ненадходження коштів банк чекодержателя після закінчення 10 календарних днів від дати інкасування чека здійснює запит електронною поштою до банку-емітента щодо причин неоплати цього чека. Невикористані чеки після закінчення строку дії чекової книжки або використання ліміту підлягають поверненню до банку-емітента, який їх погашає. За бажанням клієнта банк може продовжити строк дії чекової книжки або клієнт може поповнити її ліміту разі його використання. Для поповнення ліміту чекодавець подає до банку платіжне доручення (фізична особа може подавати заяву про перерахування коштів разом з відповідною чековою книжкою. У реквізиті платіжного доручення «Призначення платежу» робиться напис «Поповнення ліміту за чековою книжкою, номери невикористаних чеків з № ____ до № ____».
Поповнення клієнтом ліміту за чековою книжкою супроводжується такою проводкою:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 2602 «Кошти у розрахунках субєктів господарювання», або
2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб».
У разі припинення клієнтом подальших розрахунків чеками до закінчення строку дії чекової книжки та наявності за нею невикористаного ліміту чекодавець подає чекову книжку до банку разом з платіжним дорученням (фізична особа може подавати її з заявою про перерахування коштів) для зарахування невикористаного залишку ліміту на той рахунок, з якого бронювалися кошти.
Повернення банком чекодавцю невикористаного ліміту за чековою книжкою відображається проводкою:
Дт 2602 «Кошти у розрахунках субєктів господарювання», або
2622 «Кошти у розрахунках фізичних осіб»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
Якщо після повного використання чеків із чекової книжки її ліміт буде невикористаним, то чекодавцю може надаватися нова чекова книжка на суму невикористаного ліміту. Для цього чекодавець подає до банку-емітента заяву про отримання нової чекової книжки разом з використаною чековою книжкою та корінцями використаних чеків.
Строк дії нової чекової книжки встановлюється з дня її видачі.