Главная | Обратная связь

Методичні вказівки до розрахункової роботи №1

Фінансовий план підприємства

1. Вступ

 

1.1.Метою розрахункової роботи є закріплення теоретичних знань, отриманих студентами при вивченні курсу “Фінанси підприємства”, у процесі виконання практичної роботи по складанню фінансового плану підприємства та оцінці його фінансового стану.

 

1.2.Варіант завдання до розрахункової роботи обирається за останньою цифрою навчального шифру, встановленого студенту при зарахуванні його до навчання у ХНАМГ. Оцінка фінансового стану підприємства проводиться за даними фінансової звітності підприємства, на якому студенти денного відділення проходили виробничу практику.

 

1.3.Розрахункову роботу слід виконувати з необхідними розрахунками та короткими поясненнями до них і подавати у ХДАМГ не пізніше встановленого деканатом терміну.

 

1.4.Студент допускається до заліку з курсу “Фінанси підприємства” тільки за умови своєчасного виконання розрахункової роботи.

 

1.5.Фінансовий план підприємства, передбачений розрахунковою роботою, складають у формі балансу доходів та витрат. Для його складання необхідно виконати відповідні розрахунки й визначити:

 

n суму балансового та оподаткованого прибутку підприємства;

n розмір платежів до державного бюджету;

n розмір прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, спрямований у фінансовий резерв, фонд дивідендів та ін.;

n амортизаційний фонд підприємства, що є одним з основних джерел формування фонду виробничого та соціального розвитку і витрачається на повне відновлення основних виробничих засобів і фінансування капітальних вкладень;

n інші планові доходи і витрати підприємства.

 

1.6.Результати розрахунків зводять до таблиці за доданою формою. Розрахункову роботу завершують таблицею, у процесі складання якої перевіряється баланс доходів і витрат.

 

1.7.Фінансовий план складають у формі скороченої таблиці доходів та витрат підприємства.

 

1.8.Фінансовий план, усі розрахунки до нього і таблиці складають у тис. грн. з одним знаком після коми. Усі вихідні дані для розрахунків до фінансового плану у табл.1 подані у млн. грн.

 

 

2.Вихідні дані для складання фінансового плану підприємства

 

2.1.При виконанні розрахунків до фінансового плану підприємства слід виходити з показників, що характеризують його виробничу діяльність і вміщені у табл.1.

2.2.Обсяг послуг, що буде здаватися замовнику визначається, виходячи з таких умов:

· у плановому році кошторисна вартість послуг, що буде виконана, становить 70% загального обсягу послуг;

2.3.Балансовий прибуток у складі наданих послуг, визначається, виходячи з таких умов:

· плановий прибуток складає 23,07% вартості послуг;

 

2.4.Податок на прибуток визначають, виходячи із ставки -25%.

2.5.При розрахунку середьорічної вартості нормованих оборотних коштів беруться наступний поквартальний розподіл загального річного обсягу продукції:

-1 квартал -23%; 2 квартал-25%; 3 квартал-28%; 4 квартал-24%.

2.6. Середньорічна норма амортизаційних відрахувань по групах основних фондів складає 15%. Суму амортизаційних відрахувань визначають шляхом множення середньорічної вартості основних фондів на середньорічну норму амортизації.

2.7.Планом передбачається таке цільове використання амортизаційних відрахувань:

100% спрямовується до фінансового резерву, з них 30%-на фінансування власних капітальних вкладень.

2.8.Фонди економічного розвитку плануються, виходячи з наступних умов:

· норматив відрахувань у резервний фонд беруть у розмірі 70,5% від прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;

· норматив відрахувань у фінансовий резерв становить 5% прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;

· норматив відрахувань від прибутку , що залишився у розпорядженні підприємства, до фонду дивідендів становить 24,5%;

· при визначенні загального розміру преміального фонду передбачається сума 25 тис. грн;

· при визначенні розміру резервного фонду необхідно врахувати надходження від реалізації вибулого майна у сумі 35 тис. грн.

Кошти на повернення довгострокових позик банку і сплату відсотков за користування позикою визначають шляхом розрахунку. Слід мати на увазі , що річна сума позики рядок - 6 табл.1 , буде одержана підприємством у такій послідовності:

у першому кварталі - в розмірі 27% річної суми;

у другому кварталі – в розмірі 23% річної суми;

у четвертому кварталі - в розмірі 50% річної суми.

Плата за користування позикою встановлена в розмірі 25% річних .

 

2.9.При визначенні інших статей доходів та витрат підприємства треба враховувати:

· витрати на утримання соціальної сфери в сумі 15 тис. грн., що покриваються за рахунок резервного фонду;

· витрати на підвищення кваліфікації кадрів у сумі 25 тис. грн., що покриваються за рахунок резервного фонду;

· частина загальної суми ( 20 тис. грн.) витрат на утримання дитячих садків покривається за рахунок коштів трудящих

(10 тис.грн.) і коштів фондів, створених на підприємстві;

· покриття приросту власних оборотних коштів відбувається за рахунок сталих пасивів у сумі 25 тис. грн.

· премії, що сплачуються за рахунок замовника, становлять 5 тис. грн.

 

Таблиця 1 - Вихідні дані до розрахункової роботи

 

Показники/ Варианти
1.Обсяг послуг	19,5	20,0	20,5	21,0	21,5	22,0	22,5	23,0	23,5	24,0
2.Оборотні кошти на початок планового року	4,22	4,32	4,41	4,52	4.61	4,71	4,8	4,91	4,99	5,1
3.Норматив оборотних коштів у плановому році, %	21,9	21,9	21,8	21,8	21,7	21,7	21.6	21,6	21.5	21.5
4.Вартість основних фондів на початок року	2,9	2,9	3,0	3,0	3,1	3,1	3,2	3,2	3,3	3,3
5.Введення основних фондів у травні планового року	0,5	0,5	0,5	0,6	0,6	0,6	0,7	0,7	0,7	0,7
6.Введення основних фондів, у тому числі за рахунок довгостроко- вих кредитів	0,12	0,13	0,14	0,15	0,16	0,17	0,18	0.19	0,20	0.21
7.Основні засоби, що вибули в плановому році	0,2	0,2	0,2	0,25	0,25	0,25	0,3	0,3	0,3	0,3
8.Обсяг капітальних вкладень	0,3	0,32	0,34	0,35	0,36	0,38	0,39	0.40	0,41	0,42
Продовження табл. 1
9.Централізо-вані асигнування на капітальне будівництво	0,05	0,05	0,05	0,06	0,06	0,06	0,06	0,07	0,06	0,05
10.Довгострокові кредити банку на капітальне будівництво	0,12	0,13	0,14	0,15	0,16	0,17	0,18	0,19	0,2	0,21
11.Обсяг послуг за контрактами, попередньогороку і виконаних у плановому році	0,95	1,0	1,25	1,4	1,55	1,7	1,85	1,9	1,95	2,0
12.Сума амортизацій- них відрахувань у році попе- редньму до планового	0,05	0,05	0,06	0,06	0,07	0,07	0,08	0,08	0,09	0,09

 

3.Фінансовий план і розрахункові таблиці Таблиця 2 - Фінансовий план підприємства на 200 р.

Найменування статей	Сума, тис. грн.
1.Доходи і надходження:
1.1. Прибуток – разом
У тому числі
1.1.3.Інший прибуток
1.2.Амортизаційні відрахування
1.3.Приріст сталих пасивів
1.4.Кошти від реалізації майна
1.5.Надходження коштів:
1.5.1.Від трудящих на утримання дитячих садків
1.5.2. Від замовників на преміювання
1.6.Довгострокові кредити банку:
1.6.1.На капітальне будівництво
1.7.Інші доходи (централізовані джерела)
Разом доходів і надходжень
Перевищення витрат над доходами
2. Витрати та відрахування
2.1.Капітальні вкладення
2.2.Повернення позик
2.3.Приріст нормованих оборотних коштів
2.4. Відрахування у фонди, що залишаються у розпорядженні підприємства
2.4.1.Фонди і резерви У тому числі
За рахунок прибутку
Амортизаційних відрахувань
Інші
2.4.2.Фінансовий резерв
2.5.Фонди, що передбачені підприємством
2.5.Платежі до бюджету
Разом витрат та відрахувань
Перевищення доходів над витратами

 

 

Таблиця 3 - Розрахунок планової суми прибутку підприємства та його розподіл

Показники	Сума. тис.грн.
1. Обсяг послуг, виконаних у попередньому році, що реалізуються у плановому році ( див. табл.1.)
2. Обсяг послуг, що виконані і будуть здані у плановому році.
3. Обсяг послуг, що будуть виконані у плановому році
4.Прибуток у складі послуг, виконаних у плановому році(див.п.2.3)
5. Прибуток у складі послуг, виконаних у плановому році (див. П.2.3)
6. Інший прибуток, разом
7. Разом прибуток
8. Платежі до бюджету (див. п.2.4.)
9. Нерозподілений прибуток

Таблиця 4 - Розрахунок середньорічної вартості основних виробничих фондів

Показники ( див. табл. 1)	Сума, тис.грн.
1. Основні фонди на початок планового року (п.4 т. 1).
2.Введення основних фондів А) у листопаді
3. Середньорічна вартість введених основних фондів
4.Основні фонди, що вибули А) у травні
5. Середньорічна вартість основних фондів, що вибули
6.Середньорічна балансова вартість основних виробничих фондів ( ряд.1+ ряд.3 -ряд.5 -ряд.12)

 

Таблиця 5 - Розрахунок нормативу оборотних коштів і суми приросту нормативу

Показники (див. Табл.1.)	Сума, тис.грн.
1. Норматив на кінець планового року
2. Норматив на початок планового року (п.3. т.1)
3.Приріст нормативу в плановому році (ряд. 1 – ряд.2)
4.Джерела покриття: А)приріст сталих пасивів (див. п.2.9.) Б) плановий прибуток (рядки 3 –4а)

 

 

Таблиця 6 - Розрахунк середньорічної вартості нормованих оборотних коштів

 

Показники	За рік	На 1.04.	На 1.07	На 1.10	На кінець року
1. Обсяг виконаних робіт, продукції у відсотках до року (див. п. 2.5.)
2. Приріст нормованих оборотних коштів (див. табл.5)
3.Норматив оборотних коштів з урахуванням приросту
4. Середньорічна вартість нормованих оборотних коштів

 

 

Таблиця 7 - Розрахунок сум амортизаційних відрахувань та їх використання

 

 

Показники	Сума,тис.грн.
1.Сума амортизаційних відрахувань ( див. п.2.6.) у тому числі
А) до бюджету
Б) до фонду
В) на капітальне будівництво

 

 

Таблиця 8- План фінансування капітальних вкладень

 

Джерела	Сума, тис.грн.
1. Власні джерела
1.1. Централізовані (див. табл.1)
1.2. Сума амортизації (див. табл. 7)
1.3. Прибуток
2. Довгостроковий кредит
Разом ( див. табл. 1)

 

Таблиця 9 - Розрахунок плати за користування довгостроковим кредитом банку за термінами виникнення заборгованості

 

Показники	План на рік	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1.Довгострокові позики, отримані у плановому році
2. Відсоток за користування позикою
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
3. Платня за користування позикою

 

Таблиця 10 - Розрахунки відрахувань від прибутку у фонди підприємства

 

Показники	Сума, тис.грн.
1. Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства (див. табл. 3)
2. Норматив відрахувань у фонд премій (див. п.2.8)
3. Сума відрахувань (ряд.1 х ряд 2)
4. Норматив відрахувань у фонд виробничого розвитку (див. П.2.8)
5.Сума відрахувань у фонд виробничого розвитку (ряд.1 х ряд 4)
6.Норматив відрахувань у фінансовий резерв ( див. п.2.8)

 

Таблиця 11 - Преміальний фонд і фонд дивідендів

 

Джерела	Сума, тис. грн.
1. Відрахування з прибутку
2. Премії, що сплачуються за рахунок замовника ( див. п.29)
3. Разом відрахувань до фонду

 

Таблиця 12 - Фонди та резерви

 

Джерела	Сума, тис.грн.
1. Відрахування від прибутку
2. Амортизаційні відрахування (див. табл. 7)
3.Кошти від реалізації майна (див.п.2.8)
4. Інші джерела
Разом відрахувань до фонду

 

 

Таблиця 13 - Фінансовий резерву

 

Джерела	Сума,тис. грн.
1. Відрахування з прибутку

 

 

4. Вказівки до складання фінансового плану та розрахункових таблиць

4.1. У вступі до розрахункової роботи повинні бути наведені стислі вихідні дані за прийнятим варіантом завдання. Навчальний шифр і номер прийнятого варіанта завдання слід вказати на титульному аркуші розрахункової роботи.

4.2. Фінансовий план (див. табл.2) заповнюють поетапно після проведення відповідних розрахунків та заповнення розрахункових таблиць.

4.3. Заповнення розрахункових таблиць повинно супроводжуватися розрахунками, що наводяться у роботі після кожної розрахункової таблиці. У розрахункових таблицях для полегшення розуміння матеріалу дано вказівки до вихідних даних, що їх слід використовувати при розрахунках.

4.4. При розрахунках суми балансового прибутку необхідно враховувати, що загальна сума прибутку складається з планових нагромаджень та зниження собівартості послуг.

4.5. Середньорічна вартість введених виробничих фондів (див. табл.40) визначається шляхом множення вартості введених основних фондів на кількість повних місяців перебування їх в експлуатації і ділення результату на 12 місяців. Розрахунок середньорічної вартості основних фондів Сс з урахуванням введених та вибулих фондів визначається так:

Сс = Сз + Св х К/12 С виб х (12- К) /12,(1)

 

 

де: С- вартість основних фондів на початок року;

Сз – залишкова вартість основних фондів;

Св - вартість введених основних фондів;

Свиб – вартість вибулих основних фондів;

К – кількість повних місяців експлуатації введених (вибулих) основних фондів.

 

Суму амортизації планового року (А) встановлюють за формулою

 

А = Сс х Н,(2)

де,

Н- норма амортизації, яка визначається виходячи з прийнятого метода нарахування ( пряма лінія, зменшеного залишку, кумулятивного).

4.6. Приріст нормативу оборотних коштів (див. табл.5) у кожному кварталі розраховується згідно з ростом планового приросту на рік ( 100%) та відсотку виконання програми робіт у кожному кварталі. Норматив оборотних коштів на початок кожного кварталу з урахуванням приросту нормативу визначається наростаючим підсумком.

Середньорічну вартість нормованих оборотних коштів (табл. 5) знаходять шляхом складання:

1) половини суми оборотних коштів на початок планового року;

2) суми оборотних коштів на кінець кожного кварталу (1,2,3);

3) половини суми оборотних коштів на кінець планового року;

4) одержану суму слід розділити на 4 (кількість кварталів).

 

4.7.При визначенні джерел фінансування капітальних вкладень необхідно вивчати дані що наведена у спрощеному вигляді в табл.8.

4.8.Проведені розрахунки фінансових показників перевіряють шляхом складання шахової таблиці. По горизонталі вказують джерела покриття витрат, а по вертикалі – цільове використання коштів. Шахова форма перевірки дає можливість простежити взаємозв’язок між витратами підприємства і джерелами їх покриття. Підсумкові показники за рядком і графою “Разом” повинні співпадати із загальним обсягом грошових ресурсів фінансового плану.

 

 

Таблиця 14. - Перевірочна (шахова) таблиця до фінансового плану

 

Викорис- тання коштів/ джерела покриття витрат	Балансовий прибуток	Амортизаційні відрахування	Приріст сталих пасивів	Кошти від реалізації майна	Кошти трудящих на утр-имання дитячих садків	Кошти на преміювання за введення	Довгострокові кредити	Централізовані асигнування	І т.і.	Разом
1.Відраху вання до бюджету
2.Відраху- вання до фонду розвитку
Приріст нормативу оборотних коштів
Повернен- ня довгострокових позик і плати за них
Капітальні вкаладення
Витрати на утримання дитячих садків
3.Відраху вання у фінансо- вий резерв
4.Відраху-вання у ін. Фонди
5. І т.інш.
Разом: