Главная | Обратная связь

Функції податків та основні їх елементи

Функції податку – це проявлення його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.

Виходячи із сутності податку як категорійного поняття, можна визначити дві основні функції даної категорії: фіскальну і розподільчо-регулюючу.

Фіскальна функція полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави. Податки виступають основним (найважливішим) джерелом доходів бюджетів різних рівнів.

Розподільчо-регулююча функція передбачає, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості валового внутрішнього продукту між державою та її суб'єктами і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги тощо) держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

Таким чином податки – це інструмент державного втручання в економічні процеси, що проходять в суспільстві.

До основних елементів податку відносять:

– суб'єкт податку – це учасник процесів справляння податку (платник, держава, державні органи);

– об'єкт оподаткування – явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок;

– джерело сплати – це той фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок;

– база оподаткування – законодавче закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг), яка враховується при розрахунку суми податку;

– масштаб вимірювання – це та одиниця, яка береться за основу виміру об'єкта оподаткування (грошова одиниця для прибуткового податку, одиниця вимірювання площі для земельного податку);

– ставки податку – це законодавче встановлений розмір податку, виходячи із об'єкту оподаткування або масштабу вимірювання.

Методи встановлення ставок:

– інтуїтивний – ставки встановлюютьсяна основі бажання та волі законотворців;

– емпіричний –ставки встановлюються на основі аналізу за попередній період і у відповідності з потребами;

– математичне моделювання;

– норма оподаткування – відношення податкових надходжень до податкової бази;

– податкові канікули – відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду;

– податкове право – сукупність правових норм, що регулюють відносини в галузі податків;

– податковий звіт – документ, що подається до податкової інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджетом;

– податковий період – термін, протягом якого завер­шується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

– податковий тиск – відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту;

– податкове розслідування – виявлення і розслідування фактів ухилення від оподаткування шляхом приховування доходів та інших об'єктів оподаткування;

– ухилення від сплати податків – дії платників податків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки майна або повного приховування їх;

– податкові правовідносини – суспільні відносини, які виникають при сплаті податків та інших платежів і урегульовані нормами фінансового, адміністративного, цивільного та кримінального права.