Главная | Обратная связь

Е. Оподаткування операцій у банківській діяльності

 

Банки, що здійснюють операції з продажу і купівлі іноземної валюти, податковий облік таких операцій для потреб банку ведуть окремо від операцій, що виконуються за дорученням і за рахунок клієнтів банку. Валовим доходом банку з покупки і продажу іноземної валюти за дорученням і за рахунок клієнтів банку є суми отриманих ним комісійних (брокерських) та інші види винагороди, а до валових витрат відносяться витрати банку, понесені у зв'язку із здійсненням цих операцій для клієнтів.

 

Платник податку, що здійснює торгівлю цінними паперами і деривативами, веде окремий облік фінансових резуль­татів цієї діяльності. Торгівля цінними паперами і деривативами — це будь-які операції з придбання і продажу цінних паперів чи фондових деривативів їх торгівцями — фондовими і товарними біржами, а також особами, що не мають статусу торгівця цінними паперами. Платники податку при виплаті дивідендів відраховують податок у розмірі ЗО відсотків нарахованої суми за рахунок таких виплат і вносять до бюджету до чи одночасно з виплатою дивідендів. При цьому платник податків зменшує суму нарахованого податку на прибуток на суму внесеного в бюджет податку на дивіденди.

 

Є. Оподаткування неприбуткових установ і організацій Органи державної влади України, органи місцевого само­врядування і створені ними установи та організації, що утримуються за рахунок відповідних бюджетів, у тому числі учбові заклади, відділи охорони здоров'я, архівні установи, а також бібліотеки, які крім основної діяльності надають платні послуги за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, не обкладаються податком на загальних підставах. Отримані доходи вони зараховують до складу кошторисів (на спеціальний рахунок) на утримання таких неприбуткових організацій і використовують винятково на фінансування витрат такої установи (у тому числі на фінансування основної діяльності), розрахованих і затверджених у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Якщо за результатами звітного (податкового) року доходи за кошторисом на утримання зазначених організацій перевищують суму визначених кошторисом витрат, то сума перевищення зараховується до складу кошторису наступного року.

 

Крім того, у вказаних установ і організацій звільняються від оподаткування доходи, отримані у вигляді:

 

а) коштів і майна, що поступають безоплатно чи у вигляді безповоротної фінансової допомоги і добровільних пожертвувань;

 

б) пасивних доходів (доходів, отриманих у вигляді відсотків, дивідендів, страхових виплат і відшкодувань, а також роялті);

 

в) коштів і майна, що надходять як компенсація вартості державних послуг.

 

Добродійні фонди і добродійні організації, що створюються за чинним законодавством для проведення добродійної діяльності, у тому числі громадські організації, створені з метою проведення екологічної, оздоровчої, освітньої і наукової, культурної і аматорської спортивної діяльності, звільнені від оподаткування по доходах, отриманих у ви­гляді:

 

а) коштів і майна, що надходять безоплатно чи у вигляді безповоротної фінансової допомоги, або добровільних по­жертвувань;

 

б) пасивних доходів;

 

в) коштів і майна, які надходять як активи від інших неприбуткових організацій, що ліквідуються.

 

Пенсійні фонди, кредитні союзи, що створені відповідно до чинного законодавства, звільнені від оподаткування по доходах, отриманих у вигляді:

 

а) внесків на додаткове пенсійне забезпечення чи внесків на інші потреби, передбачені законодавством;

 

б) пасивних доходів, отриманих з джерел, визначених законодавством про кредитні союзи і пенсійні фонди.

 

Інші юридичні особи (крім добродійних фондів і організацій), діяльність яких не передбачає отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів, звільнені від оподаткування за сумами (чи майном), що надходять їм від здійснення основної діяльності і пасивних доходів.

 

Спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників, які утриму­ються за рахунок внесків цих засновників і не здійснюють підприємницьку діяльність, звільнені від оподаткування сум разових чи періодичних внесків засновників і пасивних доходів.

 

Релігійні організації, зареєстровані у встановленому законом порядку, звільнені від оподаткування доходів, отрима­них у вигляді:

 

а) коштів або майна, що надходять безоплатно чи у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань;

 

б) будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів.

 

При отриманні доходів неприбутковою організацією з інших джерел, крім звільнених від оподаткування, така орга­нізація зобов'язана сплатити податок у сумі перевищення доходів над витратами, пов'язаними з отриманням таких доходів. При підрахунку суми перевищення доходів над витратами, як у першому, так і в другому випадку, сума амортизаційних відрахувань не враховуються.

 

Пільги по податках. Прибуток підприємств, заснованих всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів, до яких відносяться Українське товариство глухих. Українське товариство сліпих і Спілка організацій інвалідів України (Постанова Кабінету Міністрів України від 27 липня 1998 року) і які є їх повною власністю, отриманий від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (іа винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності га ігорного бізнесу) звільняються від оподаткування за умови, якщо на підприємстві за основним місцем роботи працює інвалідів не менше 50 відсотків від загальної кількості працюючих і їх оплата праці становить не менше 25 відсотків загального фонду оплати праці, віднесеного на валові витрати підприємства.

Вивільнюється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від реалізації на митній території України спеці­альних продуктів дитячого харчування (за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України) власного виробництва, що направлений на збільшення обсягів виробництва і зменшення роздрібних цін таких продуктів.

У перші 3 роки з моменту державної реєстрації продукції як інноваційної в інноваційних центрах, створених за чинним законодавством, прибуток від реалізації цієї продукції оподатковується у розмірі 50 відсотків від діючої ставки податку.

 

У період з 1 липня 1997 року по 1 січня 2002 року податок на прибуток у розмірі 1,5 відсотка від нарахованої суми зараховується на спеціальні рахунки бюджетів територіальних общин для фінансування житлового будівництва для військовослужбовців — учасників бойових дій в Афганістані і воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членів сімей військо-во-службовців, що загинули під час виконання ними службових обов'язків. Фактично витрачені за станом на 1 липня 1997 року кошти платників податку на інвестування будівництва житла для військовослужбовців зараховуються на зменшення податкових зобов'язань цього платника податку протягом строку будівництва, але не пізніше дії цієї норми (1 січня 2002 року).

 

Підприємствам експериментальної економічної зони “Сиваш” (на період експерименту) обчислена сума податку з прибутку за нормами цього Закону зменшується на 50 відсотків, за умови використання суми зменшення податку на реалізацію інвестиційних проектів у межах цієї зони.

 

Терміни сплати податку. Платники податку самостійно визначають суми податку, що сплачуються.

 

Податок сплачується в бюджет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. При цьому платіжне доручення банку повинно здаватися до настання терміну сплати.

 

Податкова декларація за звітний квартал складається наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року і подається податковому органу платником податку не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

 

Платникам податку надане право направляти податковому органу податкову декларацію і розрахунок податку на прибуток поштою з повідомленням про вручення. Пересилка документів повинна здійснюватися не пізніше ніж за 10 днів до закінчення строку подання. Суперечки, що виникають між платником податку і поштою з приводу несвоєчасної доставки документів податковому органу, вирішуються у судовому порядку.

 

Платники податку (за винятком нерезидентів і виробників сільськогосподарської продукції) протягом кварталу спла­чують авансові внески податку в бюджет за перший і другий місяць кварталу за підсумками кожного місяця до 20 числа другого і третього місяців кварталу.

 

Бюджетні організації сплачують податок на прибуток, отриманий від господарської діяльності, за кожний квартал наростаючим підсумком за рік.

 

Сплата податку іншими особами за платника податку не дозволяється. Внесені у бюджет надлишки суми податку, обчислені за звітний період наростаючим підсумком за рік, зараховуються в рахунок наступних платежів чи повертаються платнику податку у десятиденний термін з дня отримання письмової заяви платника.

 

Податок з прибутку підприємств зараховується у бюджети відповідних територіальних утворень за місцем знаходження платника податку.

 

Відповідальність платників податку,; Платник податку самостійно обчислює податок і відповідає за правильність його обчислення і своєчасність сплати. Не сплачений у строк податок вважається недоїмкою, на яку нараховується пеня у розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України на повну суму недоїмки до дати її сплати.

 

Якщо платник податку приховує чи занижує суми податку, то сплачує суму донарахованого податку, штраф у розмірі ЗО відсотків від донарахованої суми і пеню (з суми донарахованого податку) у розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діє на момент сплати, нараховану за весь періоді (з моменту здійснення правопорушення до дня сплати)Т"Крім того, до посадових осіб застосовується адміністративна чи кримінальна відповідальність, згідно з чинним законодавством, залежно від суми спричинених державі збитків.

 

Непрямі податки

 

Характерною особливістю податків цієї групи є те, що:

 

— це внутрішні податки^які не можуть регулюватися нормами міжнародних договорів, крім договорів, ратифікова­них Верховною Радою України, до вступу у силу законів за кожним з вказаних податків;

 

— вони виникають тільки на останньому етапі в процесі реалізації товарів (робіт, послуг) безпосередньо виробником чи торгівельною організацією, а також юридичними і фізичними особами, які ввозять на митну територію України товари, шляхом надбавки до ціни товару (робіт, послуг), що склалася, створюючи нову вартість;

 

— вони стягуються державою незалежно від результатів господарської діяльності платника податків;

 

— непрямими вони є через те, що фактично матеріальні витрати зі сплати податку несе споживач у складі ціни на продукцію, що він придбав. '

 

Тому вони носять характер податків на споживання. Платник податку (юридична чи фізична особа) виступає як посередник, що нараховує і сплачує податок у бюджет держави.