Здавалка
Главная | Обратная связь

ПЕРЕКЛАДЕННЯ ПОДАТКІВ



 

1. Поняття і структура податкового потенціалу як чинника економічного зростання

2. Проблема перекладення податків

 

1. Поняття і структура податкового потенціалу як чинника економічного зростання

Основоположникам теорії стратегічного менеджменту належить пріоритет введення в економіку такого поняття, як стратегічний потенціал фірми, галузі, регіону, держави, який, в найзагальнішому випадку, свідчить про економічні можливості системи. У теорії стратегічного менеджменту розроблені методи, що дозволяють визначати рівень використання стратегічного потенціалу на основі експертних оцінок [126], таксономічного аналізу, коефіцієнта еластичності [21, 111] і ін., існують різні погляди на сукупність складових його елементів. У теорії оподаткування ця проблема є надзвичайно актуальною і недостатньо розробленою. Стосовно всякої системи, у тому числі і податковою, виникає необхідність осмислення поняття «Податковий потенціал».

Податковий потенціал (ПП) як потенційну здатність системи оподаткування забезпечувати постійне зростання загальнонаціональних потреб держави. У практичному плані ПП може розглядуватися як прогнозований об'єм сукупного фінансового результату в масштабі країни, тобто ВВП, створений у сфері виробництва і прирощений в обігу після вирахування вартості сукупних витрат.

Елементами системи потенціалу є, з одного боку, суб'єкти податкових правовідносин і елементи податків: об'єкти оподаткування, ставки, пільги, санкції і їх комбінації, а з іншої – елементи системи, що управляє. Всі вони в органічній єдності дій складають податкову середу, причому узгодженість їх функціонування залежить від правових основ державного пристрою. Якісні перетворення оподаткування властиві стійким економічним системам з розвиненим інститутом податкового права.

Якщо розглядувати податковий потенціал як систему, призначену для досягнення певної мети, стає очевидним, що йому повинно бути властиво (відповідно до концепції класиків стратегічного менеджменту І. Ансоффа, М. Портеру) постійна взаємодія із зовнішньою середою, яка є сукупністю об'єктів, зміна властивостей яких впливає на нього, а також тих об'єктів, чиї властивості міняються в результаті поведінки потенціалу [14, 13, 90].

Податковий потенціал володіє рядом особливостей: нестаціонарною окремих параметрів і стохастичністю поведінки; эмерджентностью (здатність виникнення, появи нового); унікальністю і непередбачуваністю, пов'язаною з наявністю активного елементу (людський чинник); життєвим циклом; граничними можливостями (визначуваними ресурсами); здібностями змінювати структуру, протистояти энтропийным тенденціям, адаптуватися до умов, що змінюються, формувати внутрісистемні цілі.

Не на всіх етапах життєвого циклу податкового потенціалу він може досягти максимальної результативності його використання. На різних етапах рівень значущості і вплив окремих елементів потенціалу на результативність може істотно мінятися. При цьому віддача на кожному з етапів життєвого циклу не обов'язково має бути максимальною для досягнення якнайкращого кінцевого результату. Така постановка питання може бути описана формулою:

> max (7.1)

де Пi – результативність на i-том етапі

n – кількість етапів.

Економіка здатна відтворювати нову вартість, використовуючи об'єктивні можливості її базисних потенціалів (трудового, майнового, природно-сировинного і інших). При відтворенні фінансових ресурсів ця здатність економіки виступає поряд з державою як «суб'єктивним регулювальником». Звідси, між економікою, фінансами і податками встановлюється детермінована залежність. Відтворювальні фінансові процеси створюють основи податкового потенціалу і визначають його суть і форми практичного використання в наступному вигляді: економічний потенціал (ЕП) => фінансовий потенціал (ФП) => грошовий потенціал (ДП) => податковий потенціал (ПП) => бюджетно-витратний потенціал (БРП – величина податкового і кредитного потенціалів).

Податки займають рівноправне місце по відношенню до фінансів на рівні держави, підприємств і домогосподарств. У ринковій економіці вони є елементом відтворювального циклу, а податкові стосунки, як процеси регулювання сукупного фінансового результату (або ВВП на макроекономічному рівні), стають початковою основою моделювання сукупного податку у відповідну структуру детермінованого податкового потенціалу. Всі сукупні фінансові результати діяльності суспільства: вартість майна, приріст капіталу, накопичення населення, природно-сировинні ресурси і інші показники є інтегральною величиною – економічним потенціалом. Звідси, податковий потенціал є похідне від економічного потенціалу.

ПП = df ( П), (7.2)

де ПП – податковий потенціал;

ЕП – економічний потенціал.

Спільним джерелом податкових надходжень є ВВП, який формує первинні грошові доходи основних учасників суспільного виробництва і держави.Процес вартісного розподілу валового продукту не обмежується утворенням первинних грошових доходів. Він продовжується в розподілі грошових доходів основних учасників суспільного виробництва на користь держави: від працівників – у формі прибуткового податку і відрахувань до пенсійного фонду, а від господарюючих суб'єктів – у формі податку на прибуток і інших податкових платежів і зборів. Тобто по своєму економічному вмісту податки є основним інструментом державного перерозподілу доходів і фінансових ресурсів.Податки як частки ВВП держави набувають самостійний рух. Вони відображають роль держави, ступінь його втручання в процес перерозподілу нової вартості.

Велику роль грають податкові стосунки між урядом і резидентами. Навіть у країнах, які тривалий період функціонують в умовах ринку, податкові зміни завжди мають складний характер з політичної, економічної і соціальної точок зору. У транзитивних економіках ця проблема є ще гострішою, оскільки у відносно короткому інтервалі часу протікає динамічний процес формування і коректування податкової системи. Створення останньою відбувається з поступовим зменшенням ролі уряду в економіці і відповідним збільшенням приватної ініціативи суб'єктів господарювання.

Стратегічний податковий потенціал (СПП) – це потенційна здатність системи оподаткування забезпечувати постійне зростання загальнонаціональних потреб, якісні і кількісні оцінки якої базуються на платоспроможності всіх юридичних і фізичних осіб після закінчення повного циклу кругообігу засобів і задоволенні ними своїх інвестиційних потреб. Даний показник визначає сумарну величину податкових джерел, на яку держава може розраховувати при формуванні своїх економічної і соціальної програм.

Функціональний (тактичний) податковий потенціал (ФПП) – це сукупне уявлення про прогнозований об'єм податкових надходжень на основі якісних і кількісних оцінок, що характеризують достаток стратегічного податкового потенціалу і всіх його елементів при розробці податкових бюджетів на кожен фінансовий рік.

Стратегічний податковий потенціал, представлений як прогнозований об'єм сукупного фінансового результату в масштабі держави, або, іншими словами, ВВП без інвестицій і споживчих витрат, визначається по формулі:

ЕП – I – C = СПП U ФПП (7.3)

де ЕП – економічний потенціал;

I – інвестиції;

З – споживчі витрати;

СПП – стратегічний податковий потенціал;







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.