 |
|
Тема № 5. Налог на прибыль организаций
ПРОГРАММА ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ
Общие положения и порядок исчисления налога на прибыль организаций. Определение доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.
ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):
1. Порядок расчета налога на прибыль.
2. Определение доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.
3. Определение расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.
4. Понятие амортизации и методы ее начисления.
5. Определение суммы убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль.
ТЕСТЫ:
1. Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) страховые организации;
б) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
в) иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.
2. Снижению налога на прибыль способствуют следующие элементы учетной политики:
а) инвентаризация имущества;
б) форма ведения бухгалтерского учета;
в) методы начисления амортизации.
3. Организации ведут налоговый учет:
а) в обязательном порядке;
б) если это предусмотрено их учетной политикой;
в) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налоговой базы.
4. Расходами признаются:
а) документально подтвержденные организацией расходы;
б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;
в) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.
5. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:
а) 1% выручки;
б) 4% фонда оплаты труда;
в) 10% выручки.
6. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:
а) 3 млн. руб.;
б) 5 млн. руб.;
в) 1 млн. руб.
7. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:
а) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;
б) в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место
и была произведена оплата;
в) в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата.
8. К амортизируемому относится имущество:
а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;
б) с первоначальной стоимостью более 40 000 руб. независимо от сроков полезного использования;
в) сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.
9.Организация за налоговый период получила убыток от деятельности по оказанию посреднических услуг в сумме 300 тыс. руб., доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 100 тыс. руб. и прибыль от реализации ценных бумаг в сумме 400 тыс. руб. Сумма убытка, переносимого на будущее в соответствии со ст. 283 НК РФ.
А. 300 тыс. руб.;
Б. 200 тыс. руб.;
В. 0.
10. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:
а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;
б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;
в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:
1. ЗАО «Торговый дом Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн руб. (в том числе НДС 1,8 млн руб.). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн руб. (в том числе НДС – 0,9 млн руб.). Прочие расходы включают в себя:
- амортизацию основных средств – 400 000 руб.;
- зарплату персонала – 800 000 руб.;
- аренду торговых помещений – 1 млн руб.;
В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 1,4 млн руб.
Вариант 1. Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО и определите сумму налога исходя из ставки 21%
Вариант 2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
2. ЗАО «Буренка» производит мороженое, используя метод начисления для признания доходов.
Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:
А) доходы и расходы, связанные с реализацией. Разделите расходы на прямые и косвенные;
Б) внереализационные доходы и расходы;
В) доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении.
1. Доходы от сдачи в аренду части склада другой компании;
2. Стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО;
3. Амортизация линии для производства мороженого;
4. Аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;
5. Остаточная стоимость проданного грузовика;
6. Зарплата рабочим морозильного цеха;
7. Оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
8. Подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;
9. Оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;
10. Выручка от продажи мороженого.
11. Премия работникам морозильного цеха за результаты работы по итогам года.
12. Расходы по ремонту производственного оборудования;
13. Оплата абонементов в спортивный зал для работников.
14. Оплата рекламы мороженого на телевидении.
3. В марте 2010 г. ЗАО «Пончик» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля без НДС – 800 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев)
ЗАО воспользовалось правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости автомобиля.
Рассчитайте сумму амортизации автомобиля ЗАО для целей налогообложения за 2010 год по линейному методу.