 |
|
Тема № 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ
Понятие НДС и его роль в налоговой системе. Порядок определения налоговой базы для исчисления НДС. Документальное оформление исчисления и уплаты НДС. Понятие и порядок исчисления акцизов.
ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):
1. Порядок расчета, особенности определения налоговой базы, ставки НДС.
2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. Операции, освобождаемые от обложения НДС.
3. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
4. Акцизы: понятие, объект обложения, порядок уплаты.
ТЕСТЫ:
1. Плательщиками НДС не могут быть признаны:
а) организации, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производственной и коммерческой деятельностью;
б) физические лица, индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, граждане.
2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется если:
а) сумма выручки без учета НДС за полгода не превысила 2 млн. руб.;
б) сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб.;
в) сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 3 млн. руб.
3. Перечислению в бюджет подлежит:
а) разница между полученным и уплаченным НДС;
б) сумма НДС, полученная от покупателей;
в) сумма НДС в стоимости приобретенных товаров.
4. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):
а) НДС не взимается;
б) плательщиком НДС признается передающая сторона;
в) плательщиком признается получившая сторона.
5. Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации следующих товаров (работ, услуг):
а) продуктов питания;
б) строительных материалов;
в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых из РФ товаров.
6. В каком случае невыгодно получать освобождение по НДС:
а) покупатели являются плательщиками НДС;
б) покупатели получили освобождение от уплаты НДС;
в) покупатели совершают операции, не облагаемые НДС?
7. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) является:
а) момент отгрузки товара (работы, услуги);
б) момент оплаты товара (работы, услуги);
в) наиболее ранний из наступивших моментов.
8. Плательщиками акциза признаются:
а) только организации, проводящие операции с подакцизными товарами;
б) организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами;
в) организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами, а также лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу.
9. Подакцизными товарами являются:
а) парфюмерно-косметическая продукция;
б) табачные изделия;
в) препараты ветеринарного назначения.
10. Не облагаются акцизами:
а) автомобили отечественного производства;
б) алкогольная продукция;
в) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:
1. Предприятие «Морозко» оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу – торговому предприятию «Оптовик», которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции «Морозко» переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.
Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия «Морозко» и «Оптовик» по перечисленным выше операциям.
2. Определите место реализации для целей НДС по следующим операциям:
А. Российская компания оказала консультационные услуги немецкой фирме, не имеющей представительства в РФ.
Б. Российская компания провела выставку русского фарфора в Великобритании.
В. Российская фирма организовала рекламную кампанию для английской фирмы, которая имеет постоянное представительство в РФ.
Г. Российская компания произвела ремонтные работы здания в Берлине.
Д. Российская компания оказала спасательные услуги по ликвидации последствий наводнения во Флориде (США).
3. Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету, в следующих случаях:
А. Предприятием приобретены и оприходованы производственные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 руб. НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.
Б. Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном Доме Культуры. Стоимость оборудования – 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.). На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.
В. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.) за ОС производственного назначения. На отчетную дату ОС не получены.
Г. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб.
Д. Предприятие провело учебный семинар в Париже. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 180 000 руб. Все расходы полностью оплачены.
Документы необходимые для вычета имеются для всех перечисленных операций. Все вышеуказанные предприятия являются плательщиками НДС.
4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:
а) рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд.
б) дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт, бланки билетов произвольной формы.
в) предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета.
г) организация реализовала основное средство.
д) оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции.
е) коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек.
ж) авиакомпания осуществила перевозку грузов в Германию.
и) предприятие с иностранными инвестициями оказало услуги по подбору персонала торговой фирме.
з) администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников.
5. Определите плательщиков акцизов (ст. 180 НК РФ), объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183 НК РФ), в следующих экономических ситуациях:
а) ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.
б) нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.
в) филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
г) предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.
д) парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.
е) цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
ж) аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
з) спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ.
и) пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.