Здавалка
Главная | Обратная связь

Відображення господарських операцій підприємства в системі управлінського обліку



Для формування роздільної системи рахунків управлінського обліку, сформованої у першій частині контрольної роботи, слід визначити операції підприємства, які відбулися протягом звітного періоду.

В таблиці 7.11 наведено перелік господарських операцій підприємства за ІІ квартал, суми за якими було визначено при виконанні розрахунків відповідних бюджетів.

Наведені суми за операціями отримані з бюджетів, розрахованих
в попередніх частинах роботи (див. табл. 7.2 – 7.10), суми,
замінені позначкою “*”, визначаються в процесі закриття відповідних рахунків.

Таблиця 7.11

Господарські операції за ІІ квартал

Зміст операції Сума, грн.
Господарські операції за квітень
1. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали 2511800,00
2. Витрачено на виробництво сировини 2375000,00
3. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу 3000,00
4. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 2000,00
5. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу 32175,00
6. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 21450,00
7. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу 12000,00
8. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 8000,00
9. Нараховано матеріальні адміністративні витрати 43875,00
10. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати 30000,00
11. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення 20000,00
12. Нараховано амортизацію офісного обладнання 10000,00
13. Надійшла на склад готова продукція у квітні *
14. Придбано та сплачено за виробниче обладнання 420000,00
15. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу 3000,00
16. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 2000,00
17. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу 32175,00
18. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 21450,00
 
Продовження таблиці 7.11
19. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу 12000,00
20. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 8000,00
21. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати 43875,00
22. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати 30000,00
23. Погашено кредиторську заборгованість за сировину 1200000,00
24. Сплачено постачальникам за сировину 1255900,00
25. Отримано короткостроковий банківський кредит 1000000,00
26. Відображено відсотки за кредитом 20000,00
27. Сплачено відсотки за кредитом 20000,00
28. Погашена дебіторська заборгованість за товари 300000,00
29. Відвантажена покупцеві готова продукція 2730000,00
30. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію 1911000,00
31. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат 136500,00
32. Нараховано податок на прибуток 167700,00
33. Сплачено податок на прибуток 167700,00
Господарські операції за травень
34. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали 3668900,00
35. Витрачено на виробництво сировини 3743000,00
36. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу 4728,00
37. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 3152,00
38. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу 39303,00
39. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 26202,00
 
Продовження таблиці 7.11
40. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу 14764,80
41. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 9843,20
42. Нараховано матеріальні адміністративні витрати 53595,00
43. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати 36912,00
44. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення 20000,00
45. Нараховано амортизацію офісного обладнання 10000,00
46. Надійшла на склад готова продукція *
47. Сплачено за виробниче обладнання 38000,00
48. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу 4728,00
49. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 3152,00
50. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу 39303,00
51. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 26202,00
52. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу 14764,80
53. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 9843,20
54. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати 53595,00
55. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати 36912,00
56. Сплачено постачальникам за сировину 3090350,00
57. Відображено відсотки за кредитом 20000,00
58. Сплачено відсотки за кредитом 20000,00
59. Відвантажена покупцеві готова продукція 5330000,00
60. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію 4413500,00
61. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат 266500,00
Продовження таблиці 7.11
62. Нараховано податок на прибуток 167700,00
63. Сплачено податок на прибуток 167700,00
Господарські операції за червень
64. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали 2920300,00
65. Витрачено на виробництво сировини 3002000,00
66. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу 3792,00
67. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 2528,00
68. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу 35442,00
69. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 23628,00
70. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу 13267,20
71. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 8844,80
72. Нараховано матеріальні адміністративні витрати 48330,00
73. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати 33168,00
74. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення 20000,00
75. Нараховано амортизацію офісного обладнання 10000,00
76. Надійшла на склад готова продукція *
77. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу 3792,00
78. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу 2528,00
79. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу 35442,00
80. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу 23628,00
 
Продовження таблиці 7.11
81. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу 13267,20
82. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу 8844,80
83. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати 48330,00
84. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати 33168,00
85. Сплачено постачальникам за сировину 3294600,00
86. Відображено відсотки за кредитом 20000,00
87. Сплачено відсотки за кредитом 20000,00
88. Відвантажена покупцеві готова продукція 4290000,00
89. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію 4335500,00
90. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат 214500,00
91. Нараховано податок на прибуток 167700,00
92. Сплачено податок на прибуток 167700,00
93. Погашено короткостроковий банківський кредит 1000000,00
Закриття рахунків за ІІ квартал
94. Списана сума доходу від реалізації продукції на фінансовий результат *
95. Списана відвантажена продукція на собівартість реалізованої продукції 9044000,00
96. Списано накладні витрати на собівартість продукції *
97. Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат *

 

Сформовані рахунки роздільної системи управлінського обліку з відображенням наведених операцій наведені у додатку А.

При формуванні рахунку “Готова продукція” були враховані тільки прямі виробничі витрати, а саме, прямі витрати на виробничі матеріали, витрати на оплату праці виробничих робочих та нарахування на неї. Тому відображена на цьому рахунку собівартість готової продукції визначається, виходячи з її питомої величини:

 

vc' = (1,0·95) + (2,4+1,6)·0,05 = 95,2 грн./од.

 

Собівартість усього обсягу реалізованої продукції за ІІ квартал та вартість запасів готової продукції на початок та на кінець періоду визначаються як добуток питомих прямих виробничих витрат та обсягу реалізації продукції за даний період, кількості запасів готової продукції на початок та кінець періоду відповідно.

Слід також відзначити, що прибуток, відображений як сальдо кінцеве рахунку “Фінансовий результат” (1 544 600 грн.) дещо відрізняється від значення показника чистого прибутку, розрахованого в прогнозному звіті про фінансові результати за ІІ квартал (1 509 400 грн.) (див. табл. 7.8). Це відхилення пояснюється тим, що при складанні прогнозного звіту про фінансові результати були не враховані сума нарахованих відсотків по кредиту (60 000 грн.) та різниця між собівартістю виготовленої та реалізованої продукції (9 139 200 – 9 044 000 = 95 200 грн.). Урахування цих відмінностей усуває невідповідність:

 

1 509 400 + 95 200 – 60 000 = 1 544 400 грн.

 

При цьому слід усвідомлювати, що розраховане в системі рахунків управлінського обліку значення прибутку також є прогнозним, а, отже, майбутнє фактичне значення може не співпадати через зміни в обсягах реалізації продукції, вартості сировини тощо.

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.