 |
|
Аналіз показників діяльності підприємства
Вертикальний аналіз прогнозного бюджету грошових коштів на
ІІ квартал наведено в таблиці 7.12.
Як видно з даної таблиці, основним джерелом надходження коштів для підприємства є надходження від реалізації продукції. Отримання у квітні банківської позики (30,8% від загальних надходжень за місяць) пов’язане з придбанням обладнання.
Таблиця 7.12
Вертикальний аналіз бюджету грошових коштів за ІІ квартал
| Показник | ІІ квартал | Відхилення за структурою, ±% | |||||
| квітень | травень | червень | від першого місяця | від попереднього місяця | |||
| травень | червень | травень від квітня | червень від травня | ||||
| Надходження коштів | |||||||
| 1. Залишок грошових коштів на початок періоду | 1,2 | 0,8 | 17,9 | -0,4 | +16,7 | -0,4 | +17,1 |
| 2. Надходження коштів від реалізації продукції | 68,0 | 99,2 | 82,1 | +31,2 | +14,1 | +31,2 | -17,1 |
| 3. Отримання позики | 30,8 | 0,0 | 0,0 | -30,8 | -30,8 | -30,8 | 0,0 |
| 4. Разом надходжень | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Вибуття коштів | |||||||
| 1. Придбання сировини | 76,4 | 88,2 | 70,8 | +11,8 | -5,6 | +11,8 | -17,4 |
| 2. Витрати на оплату праці | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| 3. Адміністративні витрати | 3,3 | 3,7 | 2,5 | 0,0 | -0,8 | +0,4 | -1,2 |
| 4. Коригування на суму амортизації офісного обладнання | -0,3 | -0,3 | -0,2 | 0,0 | +0,1 | 0,0 | +0,1 |
| Продовження таблиці 7.12 | |||||||
| 5. Виробничі накладні витрати | 2,2 | 2,3 | 1,6 | +0,1 | -0,6 | +0,1 | -0,7 |
| 6. Коригування на суму амортизації виробничого обладнання | -0,6 | -0,6 | -0,4 | 0,0 | +0,2 | 0,0 | +0,2 |
| 7. Податок на прибуток | 5,2 | 4,8 | 3,6 | -0,4 | -1,6 | -0,4 | -1,2 |
| 8. Придбання обладнання | 13,0 | 1,1 | 0,0 | -11,9 | -13,0 | -11,9 | -1,1 |
| 9. Сплата відсотків за кредит | 0,6 | 0,6 | 0,4 | 0,0 | -0,2 | 0,0 | -0,2 |
| 10. Повернення позики | 0,0 | 0,0 | 21,5 | 0,0 | +21,5 | 0,0 | +21,5 |
| 11. Разом платежів | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Отже, можна зробити висновок, що операційна діяльність підприємства повністю фінансується за рахунок власних
коштів.
Основним напрямком витрачання коштів є придбання сировини для виробництва продукції. Питома вага витрат за даною статтею в загальній сумі платежів щомісячно зростає та становить по місяцях відповідно 76,4%, 88,2% та 70,8%. Найзначніше зростання вартості придбання сировини спостерігається в травні – на 11,8%, що пов’язане зі збільшенням обсягу виробництва продукції та необхідного запасу сировини на складі на кінець періоду.
Значні зміни в структуру платежів вносить придбання
обладнання, сплата за яке запланована на квітень та травень, що в загальній сумі платежів складає відповідно 13,0% та 1,1%. У
зв’язку з цим, а також зі збільшенням обсягів виробництва спостерігаються структурні зміни за витратами на податок на прибуток та відсотками за кредит.
Наступним напрямком вибуття коштів за вагомістю є адміністративні витрати, які складають по місяцях відповідно 3,3%, 3,7% та 2,5%.
Питома вага виробничих накладних витрат становить у квітні 2,2%, у травні 2,3%, та у червні 1,6%. Зменшення частки адміністративних та виробничих накладних витрат у червні переважно зумовлене погашенням в цьому місяці банківського кредиту, яке становить 21,5% від загальної суми витрат за червень.
Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку базисних та ланцюгових показників наведено у таблицях 7.13 та 7.14 відповідно.
Спостерігається значний приріст майже усіх показників, як статей надходжень, так і статей вибуття коштів, що визначається збільшенням обсягів виробництва при всіх інших практично рівних умовах (однаковій вартості сировини, витратах сировини на виробництво одиниці продукції, значеннях умовно-постійних витрат на весь обсяг та змінних витрат на одиницю продукції та ін.).
Таблиця 7.13
Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку базисних показників
| Показники | ІІ квартал | Відхилення від квітня місяця, ± | |||||
| травня | червня | ||||||
| квітень | травень | червень | аболютне | відносне, % | аболютне | відносне, % | |
| Надходження коштів | |||||||
| 1. Залишок грошових коштів на початок періоду | 40 000 | 34 900 | 943 850 | -5 100 | -12,8 | +903 850 | +2 259,6 |
| 2. Надходження коштів від реалізації продукції | 2 211 000 | 4 413 500 | 4 335 500 | +2 202 500 | +99,6 | +2 124 500 | +96,1 |
| 3. Отримання позики | 1 000 000 | - | - | -1 000 000 | -100,0 | -1 000 000 | -100,0 |
| 4. Разом надходжень | 3 251 000 | 4 448 400 | 5 279 350 | +1 197 400 | +36,8 | +2 028 350 | +62,4 |
| Вибуття коштів | |||||||
| 1. Придбання сировини | 2 455 900 | 3 090 350 | 3 294 600 | +634 450 | +25,8 | +838 700 | +34,2 |
| 2. Витрати на оплату праці | 5 000 | 7 880 | 6 320 | +2 880 | +57,6 | +1 320 | +26,4 |
| 3. Адміністративні витрати | 107 500 | 129 100 | 117 400 | +21 600 | +20,1 | +9 900 | +9,2 |
| 4. Коригування на суму аморти-зації офісного обладнання | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 5. Виробничі накладні витрати | 70 000 | 81 520 | 75 280 | +11 520 | +16,5 | +5 280 | +7,5 |
| Продовження таблиці 7.13 | |||||||
| 6. Коригування на суму аморти-зації виробничого обладнання | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 7. Податок на прибуток | 167 700 | 167 700 | 167 700 | 0,0 | 0,0 | ||
| 8. Придбання обладнання | 420 000 | 38 000 | - | -382 000 | -91,0 | -420 000 | -100,0 |
| 9. Сплата відсотків за кредит | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 10. Повернення позики | - | - | 1 000 000 | - | +1 000 000 | - | |
| 11. Разом платежів | 3 216 100 | 3 504 550 | 4 651 300 | +288 450 | +9,0 | +1435 200 | +44,6 |
Таблиця 7.14
Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку ланцюгових показників
| Показники | ІІ квартал | Відхилення від попереднього місяця, ± | |||||
| травня | червня | ||||||
| квітень | травень | червень | аболютне | відносне, % | аболютне | відносне, % | |
| Надходження коштів | |||||||
| 1. Залишок грошових коштів на на початок періоду | 40 000 | 34 900 | 943 850 | -5 100 | -12,8 | +908 950 | +2 604,4 |
| 2. Надходження коштів від реалізації продукції | 2 211 000 | 4 413 500 | 4 335 500 | +2 202 500 | +99,6 | -78 000 | -1,8 |
| Продовження таблиці 7.14 | |||||||
| 3. Отримання позики | 1 000 000 | - | - | -1 000 000 | -100,0 | - | |
| 4. Разом надходжень | 3 251 000 | 4 448 400 | 5 279 350 | +1 197 400 | +36,8 | +830 950 | +18,7 |
| Вибуття коштів | |||||||
| 1. Придбання сировини | 2 455 900 | 3 090 350 | 3 294 600 | +634 450 | +25,8 | +204 250 | +6,6 |
| 2. Витрати на оплату праці | 5 000 | 7 880 | 6 320 | +2 880 | +57,6 | -1 560 | -19,8 |
| 3. Адміністративні витрати | 107 500 | 129 100 | 117 400 | +21 600 | +20,1 | -11 700 | -9,1 |
| 4. Коригування на суму аморти-зації офісного обладнання | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 5. Виробничі накладні витрати | 70 000 | 81 520 | 75 280 | +11 520 | +16,5 | -6 240 | -7,7 |
| 6. Коригування на суму аморти-зації виробничого обладнання | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 7. Податок на прибуток | 167 700 | 167 700 | 167 700 | 0,0 | 0,0 | ||
| 8. Придбання обладнання | 420 000 | 38 000 | - | -382 000 | -91,0 | -38 000 | -100,0 |
| 9. Сплата відсотків за кредит | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 0,0 | 0,0 | ||
| 10. Повернення позики | - | - | 1 000 000 | - | +1 000 000 | - | |
| 11. Разом платежів | 3 216 100 | 3 504 550 | 4 651 300 | +288 450 | +9,0 | +1 146 750 | +32,7 |
За результатами горизонтального аналізу бюджету грошових коштів на ІІ квартал, який проведено за допомогою розрахунку базисних показників, тобто в порівнянні з квітнем за всіма показниками (окрім суми отриманої банківської позики) спостерігалось впевнене зростання.
Сума загальних платежів зростає: в травні порівняно з квітнем на 288 450 грн. (9,0%), в червні – на 1 435 200 грн. (44,6%), як і сума загальних надходжень: в травні порівняно з квітнем на 1 197 400 грн. (36,8%), в червні – на 2 028 350 грн. (62,4%).
Одночасно зростають наступні платежі:
- з придбання сировини – спостерігається зростання в травні порівняно з квітнем на 634 450 грн. (25,8%), в червні – на 838 700 грн. (34,2%);
- з виплати прямої заробітної плати – в травні порівняно з квітнем на 2 880 грн. (57,6%), в червні – на 1 320 грн. (26,4%);
- з адміністративних витрат – в травні порівняно з квітнем на 21 600 грн. (20,1%), в червні – на 9 900 грн. (9, 2%);
- з виробничих накладних витрат – в травні порівняно з квітнем на 11 520 грн. (16,5%), в червні – на 5 280 грн. (7,5%).
При узагальненні результатів горизонтального аналізу бюджету грошових коштів на ІІ квартал, проведеного за допомогою розрахунку ланцюгових показників, слід відзначити найнижчий рівень надходжень грошових коштів у квітні, що обумовлено найнижчим рівнем обсягів реалізації у цьому місяці. Крім того, необхідність придбання обладнання, більша частина платежів за яке пройшла у квітні, призвела до потреби в залученні у квітні позикових коштів у вигляді банківського кредиту, що викликало додаткові витрати, пов’язані зі сплатою відсотків за кредит, які становили 20 000 грн. щомісячно.
Додаток А