Учет финансовых результатов
Учет финансовых результатов отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы),
по кредиту - прибыли (доходы) организации.
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» (90/9) и 91 «Прочие доходы и расходы» (91/9) переносится на счет 99 «Прибыли и убытки», при этом записывается корреспонденция счетов:
а) если получена прибыль
Дебет счета 90/9 «Продажи» / Прибыль от продаж
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;
Дебет счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих дохо-
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;
б) если получен убыток
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 90/9 «Продажи» / Убыток от продаж;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих расходов.
Учет расчетов по налогам и сборам
Начисление налогов отражается корреспонденциями счетов:
а) налог на прибыль:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Налог на прибыль.
б) перечисление налогов производится с расчетного счета и отражается
корреспонденцией:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
в) учет операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, изложен
по вопросам: «Учет материальных ценностей», «Учет продажи продукции».
П. Рекомендации по заполнению сальдовой оборотной ведомости и бухгалтерского баланса
Сальдовая оборотная ведомость
Остатки по счетам на начало месяца следует взять из данных для выполнения контрольной работы.
Обороты по дебету и кредиту счетов записываются из таблицы регистрации хозяйственных операций. Остатки по счетам на конец месяца по активным и пассивным счетам определяются расчетным путем.
Если сальдовая ведомость заполнена верно, то должно получиться три пары одинаковых итогов. Кроме того, итог графы «Оборот» в сальдовой ведомости должен быть равен итогу в таблице регистрации хозяйственных операций.
Баланс
Заполняется на основании остатков на конец месяца в сальдовой оборотной ведомости. При этом дебетовые остатки записываются по соответствующим статьям актива баланса, кредитовые - по соответствующим статьям пассива баланса.
Особенности имеют статьи баланса «Основные средства» и «Нераспределенная прибыль».
В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости:
первоначальная стоимость (Дебет счета 01 «Основные средства») за минусом начисленной амортизации (Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»).
По статье «Нераспределенная прибыль» отражается разница между суммой полученной прибыли (Кредит счета 99 «Прибыли и убытки») и налогом на прибыль (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).
По каждому разделу актива и пассива баланса следует подсчитать итоги, а затем валюту баланса.
В конце баланса ставятся подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Условно в роли руководителя выступает преподаватель, в роли главного бухгалтера - студент.
Контрольная работа представлена в трех вариантах:
Первый вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: А, Б, В , Г, Д, Е, Ж, 3, И.
Второй вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: К, Л, М, Н, О, П, Р.
Третий вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я.
Исходные данные
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 сентября 20 года (руб.).
1 вариант
Наименование счета
| Сумма
| Наименование счета
| Сумма
|
Основные средства
| 150 000
| Уставный капитал
| 1 200 000
|
Материалы (в т.ч. ТЗР
2 500)
| 45 000
| Прибыли и убытки
| 30 000
|
Расчетные счета
| 270 000
|
|
|
Касса
| 15 000
|
Расчеты с учредителями
| 750 000
|
Баланс
| 1 230 000
| Баланс
| 1 230 000
|
2 вариант
Наименование счета
| Сумма
| Наименование счета
| Сумма
|
Основные средства
| 168 6830
| Уставный капитал
| 1 350 000
|
Материалы (в т.ч. ТЗР
3 835)
| 60 000
| Прибыли и убытки
| 30 000
|
Расчетные счета
| 258 000
|
|
|
Касса
| 12 000
|
|
|
Расчеты с учредителями
| 882 000
|
|
|
Баланс
| 1 380 000
| Баланс
| 1 380 000
|
3 вариант
|
Наименование счета
| Сумма
| Наименование счета
| Сумма
|
Основные средства
| 300 000
| Уставный капитал
| 1 500 000
|
Материалы (в т.ч. ТЗР
100)
| 30 000
| Прибыли и убытки
| 30 000
|
Расчетные счета
| 1 170 000
|
|
|
Касса
| 15 000
|
Расчеты с учредителями
| 15 000
|
Баланс
| 1 530 000
| Баланс
| 1 530 000
|
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20г.
№
| Документ и содержание операции
| Сумма
Вариант 1
| Сумма
Вариант 2
| Сумма
Вариант З
| Дебет
| Кредит
|
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Зачислены на расчетный счет денежные средства, перечисленные учредителем Ивановым Л.И. в уставный капитал организации
|
|
450 000
|
-
|
|
|
| Приходный кассовый ордер
Учредителем Егоровым А.В. внесен вклад в уставный капитал
|
15 000
|
12 000
|
15 000
|
|
|
| В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя
Лаврова П.И.:
· основные средства
· нематериальные активы
|
300 000 135 000
|
240 000
180 000
|
-
-
|
|
|
| Выписка из расчетного счета
|
|
|
|
|
|
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
| 90 000
| 120 000
| 105 000
|
|
|
| Счет-фактура, приходный ордер склада. Начислено поставщику за материалы:
|
|
|
|
|
|
| · покупная стоимость
· НДС
Итого
| 30 000
?
| 36 000
?
| 45 000
?
|
|
|
|
| ?
| ?
| ?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Счет фактура
Начислено транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:
|
|
|
|
|
|
| · стоимость услуги
· НДС
Итого
| 6 000
?
?
| 5 400
?
?
| 7 500
?
?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения
Перечислены денежные средства:
|
|
|
|
|
|
| · поставщику за материалы
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| · транспортной организации за доставку
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
| Предъявлен к зачету НДС по
|
|
|
|
|
|
| оприходованным и оплаченным материалам
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Счет-фактура
Начислено поставщику за основное средство
не требующее монтажа:
· покупная стоимость
· НДС
Итого
|
90 000
?
?
|
75 000
?
?
|
60 000
?
?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Счет-фактура
Начислено транспортной организации за доставку основного средства:
· стоимость услуги
· НДС
Итого
|
12 000
?
?
|
10 800
?
?
|
10 500
?
?
|
|
|
| Расчетно-платежная ведомость
Начислена заработная плата за разгрузку основного средства
|
6 000
|
6 000
|
6 000
|
|
|
| Расчет бухгалтерии
Начислены страховые взносы по действующим ставкам от начисленной заработной платы:
· Пенсионному фонду РФ
· Фонду социального страхования
(Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
· Фонду обязательного медицинского страхования
· Фонду социального страхования
(на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
|
?
?
?
|
?
?
?
|
? ? ?
|
|
|
| Акты передачи в эксплуатацию
Введены в эксплуатацию:
· Основное средство, приобретенное у поставщика
· Основное средство, полученное от учредителя
· Нематериальный актив, переданный учредителем
|
?
?
?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Выписка из расчетного счета,
|
|
|
|
|
|
| платежные поручения
|
|
|
|
|
|
| Перечислены денежные средства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| · Поставщику за основное средство
|
|
|
|
|
|
|
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| · Транспортной организации за доставку
|
|
|
|
|
|
|
| ?
| ?
| ?
|
| Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
| Предъявлен к зачету НДС по введенным
|
|
|
|
|
|
| в эксплуатацию и оплаченным основным
|
|
|
|
|
|
| средствам
| ?
| ?
| ?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Требования
|
|
|
|
|
|
| Отпущены в производство материалы
|
|
|
|
|
|
| по учетным ценам:
|
|
|
|
|
|
|
|
9 000
|
|
|
|
|
| · на производство изделия А
| 10 500
| 12 000
|
|
|
| · на производство изделия Б
| 12 000
| 9 000
| 15 000
|
|
|
| · на обслуживание оборудования и прочие нужды производства
|
| 6 000
| 3 000
|
|
|
| · на административное нужды
| 3 000
|
| 6 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
| 30 000
| 30 000
| 36 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчет бухгалтерии
Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы:
· на производство изделия А
· на производство изделия Б
· на обслуживание оборудования и прочие нужды производства
· на административные нужды
Итого
|
|
|
|
|
|
| ?
?
?
?
| ?
?
?
?
| ?
?
?
?
|
|
|
|
|
|
|
|
| ?
| ?
| ?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Ведомость начисления заработной платы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
|
| · производственным рабочим за
|
|
|
|
|
|
| изготовление изделия А
| 36 000
| 54 000
| 45 000
|
|
|
| · производственным рабочим за
|
|
|
|
|
|
| изготовление изделия Б
| 30 000
| 33 000
| 39 000
|
|
|
| · рабочим, обслуживающим
|
|
|
|
|
|
| оборудование и прочему персоналу основного цеха
| 42 000
| 48 000
| 36 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| · администрации
| 30 000
| 39 000
| 42 000
|
|
|
| Итого
| 153 000
| 174 000
| 162 000
|
|
|
|
Расчет бухгалтерии.
Начисленные страховые взносы по действующим ставкам от начисленной заработной платы, отнесены на:
· затраты по изготовлению изделия А
· затраты по изготовлению изделия Б
· общепроизводственные расходы
· общехозяйственные расходы
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Начислена амортизация:
· по оборудованию цехов основного производства
· по зданию офиса
· по нематериальным активам
|
1 200
|
1 500
1 800
|
1 200
-
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Списываются общепроизводственные
расходы пропорционально сумме
прямых затрат:
· на затраты по изготовлению
изделия А
· на затраты по изготовлению
· изделия Б
|
?
?
?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Списываются общехозяйственные расходы
на себестоимость реализованной
продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
Ведомость выпуска готовой продукции
Выпущена цехами основного производства
и принята на склад готовая продукция в
оценке по фактической производственной
себестоимости:
· изделие А
· изделие Б
Примечание: затраты в незавершенном
производстве на конец месяца составили:
· по изделию А
· по изделию Б
|
?
?
10 047
9 633
|
?
?
11 841
10 359
|
?
?
8 364
3 336
|
|
|
| Расчетно-платежная ведомость
Произведены удержания из заработной платы работников:
· налог на доходы физических лиц
· по исполнительным листам
|
6 000
3 000
|
9 000
6 000
|
9 000
4 500
|
|
|
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения
Перечислены с расчетного счета:
· Налог на доходы физических лиц
· Фонду социального страхования
(Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
· Пенсионному фонду РФ
· Фонду обязательного медицинского страхования
· Фонду социального страхования
(на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
|
|
| Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер
Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| Расчетно-платежная ведомость
Выплачена заработная плата работникам
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| Счет-фактура
Отгружена покупателю готовая
|
|
|
|
|
|
|
· Продажная цена
· НДС
· Итого
|
240 000
?
?
|
300 000
?
?
|
300 000
?
?
|
|
|
| (Переход права собственно
|
|
|
|
|
|
| сти осуществляется при отгрузке)
|
|
|
|
|
|
| Начислен НДС по отгруженной и реализованной продукции
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Списывается фактическая себестоимость
|
|
|
|
|
|
| отгруженной продукции
| 120 000
| 150 000
| 150 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Счет-фактура
Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги
|
|
|
|
|
|
| · стоимость услуги
| 15 000
| 16 500
| 18 000
|
|
|
| · НДС
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Итого
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Списываются расходы на продажу полностью
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
|
|
|
|
|
|
| Списывается финансовый результат от продажи продукции
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение
Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Выписка из расчетного счета
Зачислены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации
| 1 800
| 2 100
| 1 500
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Списывается сальдо прочих доходов и расходов
| ?
| ?
| ?
|
|
|
| Справка бухгалтерии
Начислен налог на прибыль по действующим ставкам
|
?
|
?
|
?
|
|
|
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
Показатели
| Стоимость материалов по покупным ценам
| Сумма ТЗР
|
Остаток материалов на начало месяца
|
|
|
Поступило за месяц
|
|
|
Итого
|
|
|
Средний процент ТЗР за месяц
|
|
Израсходовано материалов за месяц:
· на изготовление изделия А
· на изготовление изделия Б
· на обслуживание оборудования и прочие нужды производства
· на административные нужды
|
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
Прямые расходы
| Изделие А
| Изделие Б
|
Материалы
|
|
|
Заработная плата
|
|
|
Страховые взносы
|
|
|
Итого
|
|
|
Коэффициент распределения = Оборот по Д счета 25 : Сумму прямых затрат по двум изделиям
Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию А
Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию Б
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.