Здавалка
Главная | Обратная связь

Учет финансовых результатов



 

Учет финансовых результатов отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

 

По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы),

по кредиту - прибыли (доходы) организации.

 

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат отчетного периода.

 

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» (90/9) и 91 «Прочие доходы и расходы» (91/9) переносится на счет 99 «Прибыли и убытки», при этом записывается корреспонденция счетов:

 

 

а) если получена прибыль

 

Дебет счета 90/9 «Продажи» / Прибыль от продаж

 

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

 

Дебет счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих дохо-

 

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

 

 

б) если получен убыток

 

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

 

Кредит счета 90/9 «Продажи» / Убыток от продаж;

 

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

 

Кредит счета 91/9 «Прочие доходы и расходы» / Сальдо прочих расходов.

 

 

Учет расчетов по налогам и сборам

 

Начисление налогов отражается корреспонденциями счетов:

 

а) налог на прибыль:

 

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

 

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Налог на прибыль.

 

б) перечисление налогов производится с расчетного счета и отражается

 

корреспонденцией:

 

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

 

в) учет операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, изложен

 

по вопросам: «Учет материальных ценностей», «Учет продажи продукции».

 

 

П. Рекомендации по заполнению сальдовой оборотной ведомости и бухгалтерского баланса

 

Сальдовая оборотная ведомость

 

Остатки по счетам на начало месяца следует взять из данных для выполнения контрольной работы.

 

Обороты по дебету и кредиту счетов записываются из таблицы регистрации хозяйственных операций. Остатки по счетам на конец месяца по активным и пассивным счетам определяются расчетным путем.

 

Если сальдовая ведомость заполнена верно, то должно получиться три пары одинаковых итогов. Кроме того, итог графы «Оборот» в сальдовой ведомости должен быть равен итогу в таблице регистрации хозяйственных операций.

 

 

Баланс

 

Заполняется на основании остатков на конец месяца в сальдовой оборотной ведомости. При этом дебетовые остатки записываются по соответствующим статьям актива баланса, кредитовые - по соответствующим статьям пассива баланса.

 

Особенности имеют статьи баланса «Основные средства» и «Нераспределенная прибыль».

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости:

 

первоначальная стоимость (Дебет счета 01 «Основные средства») за минусом начисленной амортизации (Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»).

 

 

По статье «Нераспределенная прибыль» отражается разница между суммой полученной прибыли (Кредит счета 99 «Прибыли и убытки») и налогом на прибыль (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

 

По каждому разделу актива и пассива баланса следует подсчитать итоги, а затем валюту баланса.

 

В конце баланса ставятся подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Условно в роли руководителя выступает преподаватель, в роли главного бухгалтера - студент.

 

Контрольная работа представлена в трех вариантах:

 

Первый вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: А, Б, В , Г, Д, Е, Ж, 3, И.

 

Второй вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: К, Л, М, Н, О, П, Р.

 

Третий вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я.

Исходные данные

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 сентября 20 года (руб.).

 

1 вариант

 

Наименование счета Сумма Наименование счета Сумма
Основные средства 150 000 Уставный капитал 1 200 000
Материалы (в т.ч. ТЗР 2 500) 45 000 Прибыли и убытки 30 000
Расчетные счета 270 000    
Касса 15 000
Расчеты с учредителя­ми 750 000
Баланс 1 230 000 Баланс 1 230 000

2 вариант

 

Наименование счета Сумма Наименование счета Сумма
Основные средства 168 6830 Уставный капитал 1 350 000
Материалы (в т.ч. ТЗР 3 835) 60 000 Прибыли и убытки 30 000
Расчетные счета 258 000    
Касса 12 000    
Расчеты с учредителями 882 000    
Баланс 1 380 000 Баланс 1 380 000
  3 вариант
Наименование счета Сумма Наименование счета Сумма
Основные средства 300 000 Уставный капитал 1 500 000
Материалы (в т.ч. ТЗР 100) 30 000 Прибыли и убытки 30 000
Расчетные счета 1 170 000    
Касса 15 000
Расчеты с учредителями 15 000
Баланс 1 530 000 Баланс 1 530 000

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20г.

 

Документ и содержание опе­рации Сумма Вариант 1 Сумма Вариант 2 Сумма Вариант З Дебет Кре­дит
Выписка из расчетного сче­та, платежное поручение Зачислены на расчетный счет денежные средства, перечисленные учредителем Ивановым Л.И. в уставный капитал организации         450 000   -    
Приходный кассовый ордер Учредителем Егоровым А.В. внесен вклад в уставный капитал     15 000     12 000     15 000    
В соответствии с учреди­тельным договором оприхо­дованы полученные от учре­дителя Лаврова П.И.: · основные средства · нематериальные активы   300 000 135 000   240 000 180 000     - -    
Выписка из расчетного счета          
  Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 90 000 120 000 105 000    
Счет-фактура, приходный ордер склада. Начислено поставщику за материалы:          
  · покупная стоимость · НДС Итого 30 000 ? 36 000 ? 45 000 ?    
    ? ? ?    
             
Счет фактура Начислено транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:                  
  · стоимость услуги · НДС Итого 6 000 ? ? 5 400 ? ? 7 500 ? ?      
             
Выписка из расчетного сче­та, платежные поручения Перечислены денежные средства:          
  · поставщику за материалы ? ? ?    
  · транспортной организации за доставку ? ? ?    
Справка бухгалтерии          
  Предъявлен к зачету НДС по          
  оприходованным и оплачен­ным материалам ?   ?   ?      
Счет-фактура Начислено поставщику за основное средство не тре­бующее монтажа: · покупная стоимость · НДС Итого     90 000 ? ?     75 000 ? ?     60 000 ? ?    
             

 

Счет-фактура Начислено транспортной организации за доставку основного средства:   · стоимость услуги   · НДС   Итого     12 000 ? ?     10 800 ? ?     10 500 ? ?    
Расчетно-платежная ведо­мость Начислена заработная плата за разгрузку основного сред­ства     6 000     6 000     6 000      
Расчет бухгалтерии   Начислены страховые взносы по действующим ставкам от начисленной за­работной платы: · Пенсионному фонду РФ · Фонду социального страхо­вания   (Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)   · Фонду обязательного меди­цинского страхования · Фонду социального страхования   (на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)     ? ? ?     ? ? ?     ? ? ?      
Акты передачи в эксплуата­цию   Введены в эксплуатацию:   · Основное средство, приоб­ретенное у поставщика · Основное средство, полу­ченное от учредителя · Нематериальный актив, пе­реданный учредителем   ? ? ?   ?   ?   ?   ?   ?   ?    
 
             
Выписка из расчетного сче­та,          
  платежные поручения          
  Перечислены денежные средства:          
             
  · Поставщику за основное средство          
    ? ? ?    
  · Транспортной организации за доставку          
    ? ? ?
Справка бухгалтерии          
  Предъявлен к зачету НДС по введенным          
  в эксплуатацию и оплаченным основным          
  средствам ? ? ?    
             
Требования          
  Отпущены в производство материалы          
  по учетным це­нам:          
      9 000        
  · на производство изделия А 10 500 12 000    
  · на производство изделия Б 12 000 9 000 15 000    
  · на обслуживание оборудо­вания и прочие нужды про­изводства 6 000 3 000    
  · на административное нуж­ды 3 000 6 000    
             
  Итого          
    30 000 30 000 36 000    
           
Расчет бухгалтерии   Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходо­ванные материалы: · на производство изделия А · на производство изделия Б · на обслуживание оборудо­вания и прочие нужды про­изводства · на административные нуж­ды   Итого          
  ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?    
         
  ? ? ?    
           
         
Ведомость начисления зара­ботной платы          
             
  Начислена заработная плата:          
  · производственным рабочим за          
  изготовление изделия А 36 000 54 000 45 000    
  · производственным рабочим за          
  изготовление изделия Б 30 000 33 000 39 000    
  · рабочим, обслуживающим          
  оборудование и прочему персоналу основного цеха 42 000 48 000 36 000    
           
  · администрации 30 000 39 000 42 000    
  Итого 153 000 174 000 162 000    

 

      Расчет бухгалтерии. Начисленные страховые взносы по действующим ставкам от начисленной заработной платы, отнесены на: · затраты по изготовлению изделия А · затраты по изготовлению изделия Б · общепроизводственные расходы · общехозяйственные расходы     ? ? ? ?     ? ? ? ?       ? ? ? ?    
  Справка бухгалтерии Начислена амортизация: · по оборудованию цехов основного производства · по зданию офиса · по нематериальным активам     1 200     1 500 1 800     1 200 -    
    Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямых затрат: · на затраты по изготовлению изделия А · на затраты по изготовлению   · изделия Б   ? ? ?   ? ? ?   ? ? ?    
  Справка бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции   ?   ?   ?    
        Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости: · изделие А · изделие Б Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили: · по изделию А · по изделию Б   ? ?   10 047 9 633   ? ?   11 841 10 359   ? ?   8 364 3 336        

 

Расчетно-платежная ведо­мость   Произведены удержания из заработной платы работни­ков: · налог на доходы физических лиц · по исполнительным листам     6 000 3 000     9 000 6 000     9 000 4 500    
Выписка из расчетного сче­та, платежные поручения Перечислены с расчетного счета:   · Налог на доходы физиче­ских лиц   · Фонду социального страхо­вания   (Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)   · Пенсионному фонду РФ   · Фонду обязательного меди­цинского страхования   · Фонду социального страхования   (на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)     ? ? ?   ?     ?   ? ? ?   ?     ?     ? ? ?   ?     ?    
Выписка из расчетного сче­та, приходный кассовый ордер Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной пла­ты   ?   ?   ?    
Расчетно-платежная ведо­мость Выплачена заработная плата работникам   ?   ?   ?    
Счет-фактура Отгружена покупателю го­товая          
    · Продажная цена · НДС · Итого     240 000 ? ?   300 000 ? ?   300 000 ? ?    
  (Переход права собственно­          
  сти осуществляется при от­грузке)          
  Начислен НДС по отгру­женной и реализованной продукции ? ? ?    
  Списывается фактическая себестоимость          
  отгруженной продукции 120 000 150 000 150 000    
             
Счет-фактура Принят к оплате счет транс­портной организации за дос­тавку готовой продукции до станции железной дороги            
  · стоимость услуги 15 000 16 500 18 000    
  · НДС ? ? ?    
  Итого ? ? ?    
Справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу полностью   ?   ?   ?    
Справка бухгалтерии          
  Списывается финансовый результат от продажи про­дукции ? ? ?    
Выписка из расчетного счета в банке, платежное поруче­ние Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя     ?       ?     ?    
Выписка из расчетного счета в банке, платежное поруче­ние Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции     ?     ?     ?    
Справка бухгалтерии Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке ? ? ?    
Выписка из расчетного счета Зачислены проценты за ис­пользование банком денеж­ных средств, находящихся на расчетном счете органи­зации 1 800 2 100 1 500    
Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов ? ? ?    
Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующим ставкам   ?   ?   ?    

 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ

 

Показатели Стоимость мате­риалов по покуп­ным ценам Сумма ТЗР
Остаток материалов на начало месяца    
Поступило за месяц    
Итого    
Средний процент ТЗР за месяц  
Израсходовано материалов за месяц: · на изготовление изделия А · на изготовление изделия Б · на обслуживание оборудования и прочие нужды производства · на административные нужды    
Остаток на конец месяца    

 

РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

 

Прямые расходы Изделие А Изделие Б
Материалы    
Заработная плата    
Страховые взносы    
Итого    

Коэффициент распределения = Оборот по Д счета 25 : Сумму прямых затрат по двум изделиям

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию А

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию Б







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.