 |
|
Составление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).
Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.
Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2012г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) – не позднее 30 апреля 2012г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
Справочно:
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль;
налога на имущество;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
ИП:
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
· Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
· Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
1. Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Обратите внимание:При отсутствии движения денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, у плательщиков налога при УСН нет объектов налогообложения (доходов), подлежащих отражению в декларации. В этом случае декларацияне представляется, налогоплательщик представляетупрощеннуюналоговую декларацию, утвержденную Приказом Минфина от 10.07.2007г. №62н до 20.01.2012г.
Декларация представляется по установленной форме:
· на бумажном носителе;
· по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Обратите внимание:В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочнаячисленностьсотрудников превышает100 человек, отчетность предоставляется вэлектронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Обратите внимание:При расчете налога нужно руководствоватьсязакономтого субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ,налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
· первый квартал;
· 6 месяцев;
· 9 месяцев.
Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. №58н.
В состав декларации включаются:
· Титульный лист;
· Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
· Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009г. №41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».
В соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:
1) обрабатывающие производства (в соответствии с Разделом D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД);
2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
3) научные исследования и разработки;
4) предоставление социальных услуг;
5) деятельность в области спорта.
Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки