Здавалка
Главная | Обратная связь

Вопрос 20 Методика проверки состояния дебиторской задолженности, типичные нарушения



Дебиторская задолженность - комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами. Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности. К задачам аудита дебиторской задолженности относятся следующие: установление реальности дебиторской задолженности и проверка документального отражения операций с дебиторской задолженностью; проверка наличия просроченной дебиторской задолженности; проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с дебиторской задолженностью; проверка организации аналитического учета; проверка правильности и обоснованности списания задолженности; проверка соблюдения расчетов и анализ выполнения договорных обязательств, дебиторской задолженности; проверка инвентаризационной работы, запрос и подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

В процессе аудиторской проверки дебиторской задолженности должны быть проанализированы следующие основные документы: авансовый отчет, расчетная ведомость, платежная ведомость, приказ о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, книга покупок, книга продаж, справка-расчет бухгалтерии, учетные регистры аналитического и синтетического учета (карточки, ведомости по счетам, журналы ордера, обороты по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 76); договоры купли-продажи, поставки, оказания услуг и т.д.

При проверке учета расчетов как правило выявляются следующие нарушения: - отсутствие соответствующих расчетам платежных документов ( выписок банка и платежных поручений, актов зачета взаимных требований и т. п.); - ошибки в оформлении платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.); - несоответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счетам 60, 62, 76, 66, 67, 71, 73 и др. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.* отсутствие на предприятии реестра заключенных договоров с контрагентами;

 

Вопрос 22 Цель и методика проверки документального оформления и торажения в учете операций с основными средствами Цель: установления наличия и операций по движению основных средств, их документальное отражение, проверка правильности начисления амортизации ОС, правильность оценки и переоценки ОС, аналитического учета, подтверждение правильности отражения ОС и в балансе.Проверку операций по оприходованию основных средств (ОС) необходимо начинать с изучения учетной политики предприятия на финансовый год, за который производится аудиторская проверка. Затем проверить наличие в организации постановления действующей ко­миссии по приему и списанию ОС. Если такой комиссии нет, то входе проверки необходимо добиться у руковод­ства ее создания, удостовериться в правильности оп­ределения первоначальной стоимости объектов ОС. Встречаются случаи, когда первоначальная стоимость обьектов значительно занижается за счет неприсоеди­нения к указанной в договоре (счете) поставщика стой -мости дополнительных расходов, понесенных органи­зацией, связанныхсдоставкой, погрузкой, разгрузкой и монтажом оборудования. Особое внимание при проверке аудитор должен уде­лить документальному оформлению законности спи­сания ОС с учета, так как этот момент влияет на ко­нечные результаты деятельности предприятия. Необходимо проверить оприходование материальных ценностей, полученных от разборки ОС; если таково­го не производилось, то нельзя признать правильны­ми конечные результаты от списания ОС. При методе ускоренной амортизации аудитор уточ­няет и применяет цель проведения ускоренной амор­тизации, что послужило основанием для ее проведе­ния, определяет дату начала ведения амортизации, установленный коэффициент повышения норм амор­тизационных отчислений (АО) и перечень оборудова­ния, в отношении которого используется ускоренная амортизация. Аудитор обязан удостовериться, дове­дено ли решение о применении ускоренного метода до налоговых органов. Проводя проверку начисления АО по ОС, аудитор должен проверить и соответствую­щие расчеты, и их тождественность сданными ана­литического и синтетического учета АО. Проверяя вопросы, связанные с отнесением затрат на произ­водство технического и капитального ремонта, аудитор должен проверить документацию, на основании которой проверяются ремонтно-дефектные ведомости, план проведения ремонтных работ, сметные расчеты. Пред­приятия проводят реконструкцию ОС под видом капи­тального или технического ремонта, тем самым списы­вая незаконные затраты на себестоимость продукции, а не в зачет источников по финансированию капиталь­ных вложений. Важный элемент проверки - установле­ние фактов отнесения затрат на ремонтные работы в се­бестоимость продукции по объектам ОС, не относящимся к производственным фондам. При проведении проверки отнесение затрат на ремонтные работы аудитору сле­дует обратить внимание на создание резервного и ре­монтного фондов за счет себестоимости выпускаемой продукции. В использовании этого фонда допускаются следующие нарушения: 1) имея средства по оплате ремонтных работ на ука­занном фонде, предприятия относят затраты на себестоимость продукции; 2) за счет ремонтного фонда списывают затраты на ремонтные работы ОС. не относящихся к производ­ственным фондам:
3) в нарушение действующего законодательства на остатки средств неиспользованного ремонтного фонда на конец отчетного периода не уменьшают себестоимость продукции.







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.