Здавалка
Главная | Обратная связь

Особливості оподаткування єдиним податком діяльності фізичних осіб-підприємців



Законом Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності встановлені досить жорсткі обмеження щодо суб'єктів господарювання, які не можуть взагалі бути платниками єдиного податку.
Так, починаючи з 2012 року стати та бути платниками єдиного податку не зможуть ФОПи, які здійснюють:1) діяльність з організації, проведення азартних ігор; 2) обмін іноземної валюти; ) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); 4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; 5) видобуток, реалізацію корисних копалин; 7) діяльність з управління підприємствами; 8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку; 9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; 10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів; 11) технічні випробування та дослідження; 12) діяльність у сфері аудиту

Розмір оподаткування єдиним податком встановлюється в залежності від групи, до якої віднесено підприємців. Встановлено фіксовані та відсоткові ставки єдиного податку. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами З метою оподаткування єдиним податком їх доходів від провадження підприємницької діяльності розподілено на три групи:

- перша група — фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;(Ставка у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати)

- друга група — фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: -не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; -обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень; одночас, ФОПи, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005) можуть бути платниками єдиного податку тільки третьої групи (Ставка у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.)

- Третя група — фізичні особи – підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; -бсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень.(Ставка 3 відсотки доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ; 5 відсотків доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку)

Для всіх груп ФОПів – платників єдиного податку встановлюється ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків, яка застосовується: — до суми перевищення обсягу доходу; — до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; — до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачений у главі 1 розділу XIV ПКУ; — до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Якщо платники єдиного податку першої і другої груп здійснюватимуть кілька видів господарської діяльності, вони мають сплачувати максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності. А якщо ФОПи, віднесені до 1 або 2 груп, здійснюватимуть господарську діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради, вони мають сплачувати максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для відповідної групи таких платників єдиного податку.

Дохдом платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця є: дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі; -кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності (п.п. 292.6) - вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг); п.п. 292.6 - фінансова поворотна допомога, надана на строк понад 12 місяців -дохід комісіонера (включаючи транзитні суми) - винагорода за договорами доручення, транспортного експедирування, агентськими договорами (без урахування транзитних сум.

Датою отримання платником єдиного податку доходу є дата надходження коштів на його розрахунковий рахунок (у касу), дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).

До обсягу доходу не включаються: податок на додану вартість; проценти дивіденди роялті, страхові виплати і відшкодування

- доходи від продажу рухомого* та нерухомого майна, що належить на праві власності фізичній особи та використовується в її госпдіяльності

- суми поворотної фінансової допомоги, поверненої протягом 12 календарних місяців з моменту отримання та суми кредитів;

- суми коштів, отримані за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами

- суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

- суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;

- суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця;

- суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ;

- суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на ЗОСС.







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.