Здавалка
Главная | Обратная связь

Учет НДФЛ при натуральной оплата труда



Формирование и учет налоговыми агентами объектов для исчисления и удержания НДФЛ доходы в натурал форме

Учет НДФЛ при натуральной оплата труда

Операции по выплате заработной платы в натуральной форме отражаются с применением следующих первичных документов:

заявления работника с выражением согласия на получение дохода в натуральной форме по согласованному перечню (ассортименту) и ценам;

справки бухгалтера, подтверждающей оценку выдаваемой в качестве оплаты труда продукции (товаров, работ, услуг) с учетом ст. 40 НК РФ, включая НДСи акцизы (для подакцизных товаров);

ведомости на выплату заработной платы с указанием натуральных и денежных измерителей выданного дохода;

счета-фактуры на каждого получателя дохода;

накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг) на каждого получателя дохода.

В бухгалтерском учете на основании этих документов производятся следующие записи:

1) при передаче продукции, товаров, работ, услуг в счет оплаты труда своим работникам составляется платежная ведомость с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя дохода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество товара, работы, услуги по каждому, получателю. Поскольку происходит реализация товаров, работ, услуг покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отгрузку, т.е. накладные, счета- фактуры, акты:

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, К сч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;

Д сч. 70, К сч. 90-1 — отражена выручка от реализации продукции работнику организации, возникшая при натуральной оплате труда; у-

Д сч. 90-3, К сч. 68 (субсчет Расчеты по НДС») — отражен НДС с выручки от реализации;

Д сч. 90-2, К сч. 43 — отражена учетная стоимость продукции, реализованной в счет оплаты труда;

Д сч. 90-2, К сч. 41 — отражена учетная стоимость товаров, реализованных в счет оплаты труда;

Д сч. 90-2, К сч. 20 — отражена учетная стоимость работ (услуг), реализованных в счет оплаты труда;

Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») —отражено начисление НДФЛс доходов физического лица, полученных в натуральной форме;

2) при передаче имущества организации в счет оплаты труда своим работникам также составляется платежная ведомость с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя дохода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество имущества по каждому получателю. Поскольку происходит реализация имущества покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отгрузку, т.е. накладные, счета-фактуры, акты;

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, К сч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;

Д сч. 70, К сч. 91-1 — отражен доход от реализации имущества. работнику организации, возникший при натуральной оплате труда;

Д сч. 91-3, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДС») —отражен НДС с дохода от реализации имущества;

Д сч. 91-2, К сч. 01 — отражена остаточная стоимость основного средства, реализованного в счет оплаты труда;

Д сч. 91-2, К сч. 10 — отражена учетная стоимость материалов, реализованных в счет оплаты труда;

Д сч. 91-2, К сч. 58 — отражена учетная стоимость ценных бумаг, реализованных в счет оплаты труда;

Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») —отражено начисление НДФЛ с доходов физического лица, полученных в натуральной форме;

3) при передаче дохода в форме бесплатного питания составляются ведомости учета сумм питания с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя дохода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество полученного питания по каждому получателю. Поскольку происходит реализация питания покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отпуск питания по правилам, установленным для организаций общественного питания:

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, К сч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;

Д сч. 70, К сч. 90-1 — отражена выручка от реализации питания в столовой работнику организации, возникшая при натуральной оплате труда;

Д сч. 90-3, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по.НДС>) — отражен НДС с выручки от реализации;

Д сч. 90-2, К сч. 43. — отражена учетная стоимость питания;

Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ>) — отражено начисление НДФЛ с доходов физического лица, полученных в натуральной форме.







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.