 |
|
Змістовний модуль ІІІ. Судово-бухгалтерська експертиза
Тема 7. Документальна ревізія як метод послідуючого фінансового контролю та спосіб збору доказів
Семінарське заняття – 2 год.
Практичне заняття – 2 год.
Самостійна робота – 6 год.
Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Сутність, завдання та основні види документальної ревізії.
2. Ревізія та перевірка – загальні риси та відмінності. Фактичний, попередній, поточний контроль.
3. Порядок і етапи проведення ревізії. Основні та проміжні акти ревізії.
Питання для обговорення на практичному занятті:
1. Особливості ревізії, яка проводиться з ініціативи органів дізнання та попереднього слідства.
2. Випадки призначення додаткової ревізії.
3. Фактичні підстави проведення повторної ревізії.
Перелік ключових термінів та понять теми:
Документальна ревізія – це метод документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства, організації, установи, достовірністю обліку і звітності за певний період, дотриманням законодавства з фінансових питань, спосіб документального викриття нестач, розтрат, привласнень та крадіжок коштів і матеріальних цінностей, попередження фінансових зловживань.
Тематична перевірка – це перевірка здійснення однорідних господарських операцій, що проводиться на підставі єдиної програми перевірки й може охоплювати декілька об’єктів контролю.
Вибіркова ревізія – це часткова перевірка, що охоплює одну із сторін діяльності організації, фірми.
Комплексна ревізія – це така ревізія, яка органічно поєднує документальну ревізію, при якій послідовно перевіряється доцільність і законність господарських операцій, і перевірку загального стану господарства на всіх його ділянках.
Ревізор – це особа, що має повноваження провести ревізію.
Методичні вказівки
При вивченні теми та підготовці до заняття слід звернути увагу на те, що у практиці діяльності органів внутрішніх справ та ревізорських підрозділів по захисту майна підприємств від злочинних посягань зустрічаються ситуації, коли проводиться попередній, поточний або заключний контроль. Фінансово-економічний контроль у всіх галузях народного господарства здійснюється шляхом проведення економічного аналізу, тематичних перевірок та ревізій.
Для підтвердження відомостей ревізор може провести комісійну прийомку або комісійне відвантаження матеріальних цінностей, про що складається відповідний акт. Цей акт підписується всіма членами комісії та матеріально-відповідальною особою.
При необхідності матеріали про комісійну прийомку та відвантаження можуть бути надіслані за письмовим запитом у слідчий підрозділ органу внутрішніх справ або прокуратури, який розслідує кримінальну справу про розкрадання майна підприємства.
Слід відзначити, що права, обов’язки і відповідальність ревізорів регламентовані Законом України «Про Державну контрольно-ревізійну службу в Україні».
Ревізору надані такі права:
а) ревізувати і перевіряти в міністерствах, відомствах та інших органах державної виконавчої влади, підприємствах, установах та організаціях грошові та бухгалтерські документи, звіти, кошториси й інші документи, що підтверджують надходження і витрачання грошових коштів і матеріальних цінностей, проводити перевірки фактичної наявності цінностей (грошових сум, цінних паперів, сировини, готової продукції, устаткування тощо);
б) безперешкодного доступу на склади, у сховища, виробничі й інші приміщення для їх обстеження та з’ясування питань, пов’язаних з ревізією або перевіркою. Припиняти на розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах операції у випадках, коли керівництво об'єкта, на якому необхідно провести ревізію чи перевірку, перешкоджає працівнику державної контрольно-ревізійної служби виконувати свої обов’язки;
в) залучати на договірних засадах кваліфікованих фахівців відповідних міністерств та відомств, підприємств і організацій для проведення контрольних обмірів будівельно-монтажних робіт, контрольних запусків сировини і матеріалів у виробництво, контрольних аналізів сировини і готової продукції, інших перевірок з оплатою за рахунок спеціально передбачених на цю мету коштів;
г) вимагати від керівників об'єктів, що ревізуються та перевіряються, проведення інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків, у необхідних випадках опечатувати каси та касові приміщення, склади, архіви, а при виявленні підроблень, інших зловживань вилучати необхідні документи на строк до закінчення ревізії або перевірки, залишаючи у справах акт вилучення та копії або реєстри вилучених документів;
д) одержувати від Національного банку України та його установ, комерційних банків та інших кредитних установ Необхідні відомості, копії документів, довідки про банківські операції й залишки коштів на рахунках об'єктів, що ревізуються або перевіряються, а від інших підприємств і організацій, у тому числі недержавних форм власності – довідки і копії документів про операції та розрахунки з установами, організаціями, підприємствами, що ревізуються або перевіряються;
є) одержувати від службових і матеріально відповідальних осіб суб’єктів господарювання, що ревізуються та перевіряються, письмові пояснення з питань, які виникають у ході ревізій і перевірок;
ж) пред’являти керівникам й іншим службовим особам об’єктів, що ревізуються або перевіряються, вимоги щодо усунення виявлених порушень законодавства з питань збереження і використання державної власності та фінансів, вилучати до бюджету виявлені ревізіями або перевірками приховані валютні та інші платежі тощо;
з) стягувати у дохід держави кошти, одержані міністерствами, відомствами, об’єднаннями, підприємствами за незаконними угодами та з порушенням чинного законодавства;
і) накладати у випадках, передбачених законодавством, на керівників та інших службових осіб підприємств, установ і організацій адміністративні стягнення;
к) застосовувати до підприємств, установ, організацій та інших суб’єктів підприємницької діяльності фінансові санкції, передбачені п. 7 ст. II Закону України «Про Державну податкову службу в Україні» (накладати адміністративні штрафи на службових осіб підприємств, установ і організацій, винних у приховуванні (заниженні) прибутків (доходу), а також у відсутності бухгалтерського обліку або веденні його з порушенням установленого порядку і перекрученні бухгалтерських звітів, у несвоєчасному складанні і поданні бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів – у розмірі середньомісячної заробітної плати, а за ті ж дії, вчинені повторно протягом року, у розмірі двох середньомісячних заробітних плат.
Слід мати на увазі, що при проведенні комплексних ревізій і тематичних перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства права, надані штатному працівникові контрольно-ревізійної служби – ревізору, поширюються також і на інших працівників, які входять до складу ревізійної групи.
Питання та завдання для самоконтролю:
1. Назвіть завдання документальної ревізії за дорученням правоохоронних органів.
2. Назвіть основні види документальної ревізії.
3. Назвіть відмінності між різними типами ревізії.
4. Що є підставами для вимог слідчого проводити ревізію?
5. Основні реквізити акту проведення документальної ревізії.
6. Назвіть завдання повторної ревізії.
7. Охарактеризуйте повноваження ревізора.
Рекомендовані джерела інформації по темі № 7: [4,6,7, 18, 22, 28, 30, 31, 34, 37, 39, 43, 45, 69, 73, 75, 83].
Тема 8.Судово-бухгалтерська експертиза
Семінарські заняття – 4 год.
Практичні заняття – 2 год.
Самостійна робота – 2 год.
Питання для обговорення на першому семінарському занятті:
1. Предмет і завдання судово-бухгалтерської експертизи.
2. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
3. Правові і фактичні підстави призначення судово-бухгалтерської експертизи. Структура постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи.
Питання для обговорення на другому семінарському занятті:
1. Організація судової експертизи в Україні.
2. Права, обов’язки і відповідальність експерта-бухгалтера.
3. Порядок призначення та обсяг матеріалів, що необхідні для проведення судово-бухгалтерської експертизи.
Питання для обговорення на практичному занятті:
1. Структура висновку експерта-бухгалтера та вимоги, що ставляться до його змісту.
2. Випадки призначення додаткової експертизи.
3. Випадки призначення повторної експертизи.
Перелік ключових термінів та понять теми:
Як визначено в Законі України «Про судову експертизу», судова експертиза це дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних об’єктів, явищ і процесів, які містять інформацію про обставини справи, що перебуває у провадженні органів дізнання, попереднього слідства чи суду.
Бухгалтер-експерт – це висококваліфікований спеціаліст, який обов’язково повинен володіти як певним обсягом процесуально-правових знань, так і достатніми знаннями з бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності. Тільки при суворому додержанні ним процесуального законодавства і правильному застосуванні спеціальних знань судово-бухгалтерська експертиза може бути визнана доброякісною і такою, що відповідає своєму призначенню.
Предметом судово-бухгалтерської експертизи є питання, які взагалі входять у компетенцію бухгалтера-експерта, а також питання слідчого або суду, поставлені бухгалтеру-експерту з конкретної справи.
Об’єктом судово-бухгалтерської експертизи є документи, бухгалтерські регістри та бухгалтерська звітність, в яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й протиправна.
Судово-експертну діяльність у нашій країні здійснюють спеціалізовані установи та відомчі служби:
- науково-дослідні та інші установи судових експертиз Міністерства юстиції України І Міністерства охорони здоров’я України;
- експертні служби Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства оборони України, Служби безпеки України.
У системі Міністерства юстиції України діють два науково-дослідні інститути судових експертиз: у Києві (з Львівським відділенням) та у Харкові (з Донецьким відділенням). Для виконання судово-бухгалтерських експертиз у системі Міністерства юстиції створено Бюро державної судово-бухгалтерської експертизи з обласними філіями. Крім того, судово-експертна діяльність може здійснюватися на підприємницьких засадах на підставі спеціального дозволу (ліцензії), а також громадянами за разовими договорами.
Методом судово-бухгалтерської експертизи є сукупність прийомів та способів, які застосовуються бухгалтером-експертом при дослідженні документів та інших матеріалів справи, надісланих йому слідчим або судом.
Постанова про призначення експертизи як процесуальний документ складається з трьох частин: вступної, описової і резолютивної.
У вступній частині вказується дата і місце складання постанови, посада та прізвище особи, що прийняла постанову, найменування кримінальної справи, з якої призначена експертиза.
В описовій частині постанови відображається суть справи і обставини, що спричинюють проведення експертизи, а також особливості об’єкта дослідження, які можуть мати певне значення для висновку експерта-бухгалтера. Завершується описова частина постанови формуванням підстав для призначення експертизи.
У резолютивній частині постанови міститься виклад рішення про призначення судово-бухгалтерської експертизи, вказуються вид експертизи за процесуальними ознаками (додаткова, повторна, комісійна), прізвище експерта, питання, щодо яких він повинен дати висновки, перелік матеріалів справи, які надсилаються експерту-бухгалтеру для дослідження. При проведенні судово-бухгалтерської експертизи в експертній установі у резолютивній частині постанови зазначається конкретний виконавець-експерт цієї установи. Оскільки за законом експертом може бути лише фізична особа, тому не можна в постанові вказувати, що проведення експертизи доручається певній установі або службі, наприклад. Бюро судово-бухгалтерської експертизи і т. ін.
Методичні вказівки
При вивченні теми та підготовці до заняття слід звернути увагу на те, використання тих чи інших прийомів дослідження документів залежить від особливостей злочинів, документообігу в галузі, в якій скоєно злочин, та обліку господарських операцій на конкретному підприємстві.
Коло питань, які вирішуються в процесі судово-бухгалтерської експертизи, визначаються її завданнями, до яких належать:
- перевірка та підтвердження за допомогою документів розміру нестач або лишків матеріальних цінностей і грошових коштів, визначення періоду та місця їх створення;
- визначення та підтвердження розміру матеріальної шкоди, заподіяної посадовими та матеріально відповідальними особами у результаті вчинення корисливих правопорушень;
- виявлення недоліків в організації бухгалтерського обліку, звітності і контролю фінансово-господарської діяльності підприємства, які сприяли утворенню матеріальної шкоди;
- встановлення відповідності здійснених господарських операцій нормам чинного законодавства;
- визначення кола осіб, на чиїй відповідальності в період створення нестачі або лишків, знаходилися товарно-матеріальні цінності та грошові кошти;
- визначення кола посадових осіб, які зобов’язані були забезпечити виконання вимог бухгалтерського обліку та контролю, недодержання яких установлено в ході проведення експертизи;
- встановлення правильності документального оформлення операцій по прийманню, реалізації і збереженню товарно-матеріальних цінностей та руху грошових коштів;
- встановлення причин, що сприяли вчиненню корисливих зловживань;
- встановлення правильності методики проведення документальної ревізії та достовірності її результатів.
Судово-бухгалтерська експертиза призначається як при проведенні попереднього розслідування справ, так і при розгляді їх в суді. Найчастіше вона застосовується у випадкax, коли слідчий або особа, що проводить дізнання не можуть вирішити питання, які виникли по справі, без використання спеціальних знань з бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності.
Необхідно запам’ятати, що при проведенні експертного дослідження в установі державної бухгалтерської експертизи експерт одержує від керівництва цієї установи завдання, попереджається про кримінальну відповідальність за складання та надання необ’єктивного висновку.
При проведенні судово-бухгалтерської експертизи фахівцями, які не працюють в експертній установі, слідчий сам вибирає експерта з осіб, компетентних у питаннях бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності і не зацікавлених в упередженому вирішенні справи. Слідчий вручає експерту копію постанови про призначення експертизи, роз’яснює його права й обов’язки, попереджує про кримінальну відповідальність, уточнює, чи немає у експерта заяв щодо призначеної експертизи. Зазначені процесуальні процедури слідчий оформлює відповідним протоколом.
Спеціаліст, що не працює в експертній установі, як правило, проводить судово-бухгалтерську експертизу в приміщенні органу, який її призначив.
Питання та завдання для самоконтролю:
1. Дайте визначення предмету судово-бухгалтерської експертизи.
2. Дайте характеристику об’єктам судово-бухгалтерської експертизи.
3. Охарактеризуйте систему документальних методичних прийомів судово-бухгалтерської експертизи.
4. Назвіть види експертиз в Україні.
5. Назвіть основні судово-експертні установи в Україні.
6. Охарактеризуйте особливості судово-бухгалтерської експертизи.
7. Розкрийте порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи за кримінальними та цивільними справами.
8. Назвіть основні кваліфікаційні вимоги до судових експертів.
9. Які терміни проведення експертизи?
10. У яких випадках проводиться додаткова і повторна експертизи?
Завдання 1.
Для вирішення питань, що виникли в процесі розслідування кримінальної справи про розкрадання на Вознесенському м’ясокомбінаті, виникла необхідність в спеціальних знаннях з бухгалтерського обліку. Було визнано доцільним призначити по цій справі судово-бухгалтерську експертизу.
З матеріалів справи видно, що начальник холодильного цеху м’ясокомбінату Степко В.Т. вступив до злочинної змови з вагувальником комбінату і протягом 2 років систематично створював у цеху не обліковані залишки м’ясопродуктів шляхом порушення технології термічності обробки і температурного режиму збереження м’ясопродуктів, які реалізував через торгові підприємства міста.
Проведеною документальною ревізією холодильного цеху м’ясокомбінату за період роботи Степко В.Т. встановлена нестача 12 547 кг м’ясних продуктів на суму 23 237 грн.
За досліджуваний період на протязі 6 місяців головним бухгалтером була Харитонова С.Л., а останній час до сьогоднішнього дня – Зубко А.П.
Встановлено також, що Харитонова С.Л. справи згідно акту Зубко А.П. не передавала, інвентаризація справ проведена не була. Тепер від Зубко А.П. поступило заперечення проти визначення його відповідальним за порушення, що виявлені за час його роботи.
Необхідно підготувати постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи.
Рекомендовані джерела інформації по темі № 8: [2, 3, 7-10, 19, 27-30, 32, 69, 74, 75, 83, 85].
Завдання для самостійної роботи студентів
Тема 1. Предмет, задачі та структура курсу «Судова бухгалтерія»
1. Розкрийте значення «Судової бухгалтерії» для підготовки юристів.
2. Чим обумовлений розвиток бухгалтерського обліку?
3. Охарактеризуйте взаємозв’язок між предметом і методичними прийомами бухгалтерського обліку.
4. Законспектуйте ключові положення Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Тема 2. Бухгалтерські документи і матеріали інвентаризації
1. Схематично зобразіть класифікацію бухгалтерських документів.
2. Поділіть наведені документи на розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення та комбіновані:
- розрахунок податку на прибуток;
- довіреність на отримання матеріальних цінностей;
- акт приймання матеріалів;
- наказ про призначення комісії у справі втрачених документів;
- акт на списання інвентарю;
- гарантійний лист про оплату;
- договір купівлі-продажу;
- наказ про прийняття працівника на роботу;
- прибутковий касовий ордер;
- акт приймання-передачі основних засобів;
- вимога на отримання матеріалів;
- відомість нарахування зносу основних засобів;
- платіжне доручення;
- авансовий звіт;
- відомість нарахування заробітної плати;
- розпорядження про оплату виконаних сумісниками робіт.
3. Поділіть реквізити документів на обов’язкові й необов’язкові:
- назва документа, форми;
- назва підприємства, від імені якого складено документ;
- дата і місце складання;
- номер поточного рахунка підприємства, від імені якого складено документ в банку;
- форма власності підприємства;
- ідентифікаційний код підприємства;
- юридична адреса підприємства;
- відтиск печатки;
- особистий підпис особи, яка брала участь у здійсненні господарської операції;
- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції, правильність її оформлення;
- зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції.
4. Опишіть схему організації документообороту на підприємстві.
5. За результатами обов’язкової інвентаризації виробничих запасів, проведеної підприємством перед складанням річної звітності, виявлено наступні розбіжності між фактичними даними бухгалтерського обліку:
| Найменування запасів | Ціна, грн | Кількість, кг | |
| за даними обліку | за даними інвентаризації | ||
| Фарба ПШ-1 червона | 3-00 | ||
| Фарба ПШ-1 синя | 3-20 | ||
| Фарба ПШ-1 зелена | 3-10 |
За рішенням інвентаризаційної комісії нестача відбулася з вини матеріально відповідальної особи.
Необхідно: визначити суму нестачі (надлишку) та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку врегулювання виявлених розбіжностей.
6. Законспектуйте ключові положення Наказу Міністерства фінансів України № 69 від 11.08.1994 року «Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків».
Тема 3. Загальна характеристика облікового процесу
1. Розглянути типову форму балансу підприємства та заповнити його.
2. Чим відрізняється структура балансу у вітчизняній та світовій практиці?
3. Які з перелічених статей належать до активу, а які до пасиву:
- статутний капітал;
- запаси;
- дебіторська заборгованість;
- короткострокові кредити банків;
- поточні фінансові інвестиції;
- векселі видані;
- грошові кошти;
- будівлі;
- споруди;
- резервний капітал;
- цільове фінансування;
- векселі отримані;
- доходи майбутніх періодів;
- позика банку;
- прибутки;
- заборгованість покупців.
4. На підставі наведених даних складіть баланс підприємства (грн.):
1) поточний рахунок – 9500;
2) виробничі запаси – 19 400;
3) основні засоби – 113 820;
4) прибуток – 3900;
5) статутний капітал – 135 000;
6) розрахунки з оплати праці – 3700;
7) розрахунки з дебіторами – 130;
8) розрахунки з підзвітними особами – 20;
9) розрахунки з кредиторами – 270.
5. Схематично зобразіть класифікацію рахунків.
6. Серед перелічених рахунків виберіть активні й пасивні: «Основні засоби», «Витрати на збут», «Короткострокові позики», «Знос основних засобів», «Статутний капітал», «Розрахунки з постачальниками», «Каса», «Виробничі запаси», «Відстрочені податкові активи», «Розрахунки за виданими авансами», «Розрахунки за податками», «Розрахунки з підзвітними особами», «Доходи майбутніх періодів», «Додатковий капітал», «Витрати майбутніх періодів», «Розрахунки за одержаними авансами».
Тема 4. Прийоми дослідження документальних даних в практиці роботи правоохоронних органів
1. Наведіть приклади та опишіть практику застосування контрольної закупки.
2. Наведіть приклади та опишіть практику застосування контрольного запуску сировини у виробництво.
3. Наведіть приклади та опишіть практику застосування контрольного обміру.
4. Складіть у формі таблиці систему показників фінансово-господарської діяльності підприємства та методику їх розрахунку.
Тема 5. Використання облікових документів при виявленні та розслідуванні корисливих зловживань на промислових підприємствах та сільському господарстві
1. Опишіть процес зберігання сировини і матеріалів на підприємствах та у сільському господарстві.
2. Охарактеризуйте синтетичний та аналітичний облік надходження та вибуття сировини та матеріалів.
3. З наведеного переліку витрат підприємства виберіть ті, що включаються до первісної вартості запасів: суми що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю); проценти за користування позиками; адміністративні витрати звітного періоду; суми ввізного мита; суми, що сплачуються за інформаційні, посередницькі та інші подібні послуги, пов’язані з пошуком і придбанням запасів; понаднормові витрати і нестачі запасів, що виникли у процесі їхнього транспортування; затрати на заготівлю та вантажно-розвантажувальні роботи; витрати на збут.
4. Назвіть найпоширеніші методи розкрадання сировини та матеріалів та наведіть приклади.
5. Назвіть найпоширеніші методи розкрадання основних засобів та наведіть приклади.
Тема 6. Виявлення та розслідування розкрадань грошових коштів, що вчиняються обліково-бухгалтерськими працівниками
1. Законспектуйте ключові положення Постанови Правління НБУ №637 від 15.12.2004 року «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України».
2. Розгляньте типову форму касової книги та опишіть основні її реквізити.
3. За грудень 2010 року за даними касової книги залишок готівки становив:
02.12 – 137 грн.
03.12 – 3525 грн. 65 коп.
04.12 – 2125 грн.
05.12 – 1842 грн.
08.12 – 532 грн.20 коп. 09.12 – 65 грн.
10.12 –298 грн.
11.12 – 280 грн.
12.12 –150грн.
17.12 – 302 грн.20 коп.
18.12 – 4252 грн.25 коп. 19.12 – 1525 грн.
22.12 – 925 грн.
23.12 – 102 грн.
24.12 – 230 грн.
25.12 – 280 грн.
Ліміт залишку готівки в касі, встановлений банком на 2010 рік становить 290 грн. Терміни виплати заробітної плати погоджені з банком і встановлені 18 числа звітного місяця – аванс за першу половину місяця, 4 числа наступного місяця – зарплата за другу половину місяця. Необхідно:
- Перевірити дотримання встановленого банком ліміту залишку готівки в касі.
- Визначити розмір фінансових санкцій за перевищення ліміту залишку готівки в касі.
- Зробити запис для включення в акт ревізії.
4. Дайте характеристику відповідальності та санкціям за порушення у сфері грошового обігу в Україні.
5. Опишіть та наведіть приклади типових схем розкрадань грошових коштів в Україні.
Тема 7. Документальна ревізія як метод послідуючого фінансового контролю та спосіб збору доказів
1. Схематично зобразіть види ревізії.
2. В процесі проведення ревізії виявлено, що підприємство занизило прибуток на 1120 грн. Перевірка показала, що вже вдруге протягом року виявлено, що підприємство занизило суму прибутку. Необхідно:
- за результатами проведеної перевірки провести донарахування суми податку на прибуток. Вказати, які санкції слід застосувати до підприємства і визначити розмір цих санкцій.
- Підготувати запис для включення його в акт ревізії.
3. Розглянути типову форму акту ревізії та заповнити його за результатами документальної ревізії на вибір.
4. Опишіть схему реалізації результатів ревізій органами державної контрольно-ревізійної служби.
Тема 8.Судово-бухгалтерська експертиза
1. Схематично зобразити структуру органів, які провидять судово-експертну діяльність в Україні.
2. Під час проведення первинної експертизи торговельного підприємства «Арго» слідчим встановлено, що висновок експерта є недостатньо обґрунтованим і містить істотні порушення чинних процесуальних норм. Тому слідчим призначено проведення дослідження за участю декількох експертів – фахівців у одній галузі знань. Необхідно: визначити, яку експертизу призначено слідчим в даному випадку; яким процесуальним документом оформляється призначення експертизи?
3. До НДІ судових експертиз м. Києва 10.04.2010 р. надійшли матеріали кримінальної справи № 10-84 та документи підприємства «Троянда» за постановою судді Броварського міського суду Київської області Савіна Д. А. про призначення судово-бухгалтерської експертизи з визначення нестач грошових коштів у касі підприємства і зниклих матеріальних цінностей, які належать підприємству станом на 20.02.2010 р. На експертизу надійшли такі документи: заява-розпорядження на встановлення ліміту в касі підприємства; касова книга за потрібний період і накопичувальні відомості до неї; журнал реєстрації господарських операцій. Необхідно:
- проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене питання.
- оформити в разі необхідності клопотання.
- визначити суб’єкти судово-експертної діяльності в Україні.
4. Розглянути та сформувати власний висновок експерта-бухгалтера на вибір.