 |
|
Перелік ключових термінів та понять теми
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Калькуляція – це обчислення витрат на виготовлену продукцію, виконані роботи та послуги. Плановий відділ підприємства обчислює планову собівартість продукції, а бухгалтерія – фактичну. На підставі цих показників визначиться планова та фактична сума прибутку, рентабельність виробництва.
Бухгалтерський документ – це письмове розпорядження на здійснення фінансово-господарських операцій та одночасно відмітка про їх виконання.
Аналітичний облік – це відображення фінансово-господарських операцій в документах первинного обліку (розпорядчих, виконавчих, комбінованих).
Синтетичний облік – це спосіб економічного групування однорідних господарських операцій для щоденного їх відображення в обліку. На кожний вид однорідних господарських операцій відкривається окремий рахунок. Облік господарських операцій на бухгалтерських рахунках здійснюється методом подвійного запису, який полягає в тому, що ці операції відображаються на рахунках двічі: по дебету одного рахунку і по кредиту другого рахунку, причому в однаковій сумі.
Інвентаризація – перевірка наявності та стану майна, грошових коштів підприємства, установи, організації, на певну дату, шляхом перерахування, переважування, обміру з подальшим складанням інвентаризаційною комісією опису, порівняльної відомості та акту інвентаризації, де фіксуються, у разі їх виявлення, недостачі, лишки або пересортування.
Методичні вказівки
При вивченні теми та підготовці до практичного заняття слід звернути увагу на те, що інвентаризація виконує дуже важливі функції. У відомостях про наявність товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів у будь-якому підприємстві зацікавлено багато осіб: по-перше, це само підприємство: по-друге, це держава; по-третє, це велике коло різних суб’єктів господарювання (акціонери, кредитори, інвестори тощо). Ці інтереси дуже різноманітні.
Необхідно запам’ятати, що інвентаризація це перевірка наявності та стану майна, грошових коштів підприємства, установи, організації, на певну дату, шляхом перерахування, переважування, обміру з подальшим складанням інвентаризаційною комісією опису, порівняльної відомості та акту інвентаризації, де фіксуються, у разі їх виявлення, недостачі, лишки або пересортування.
Важливим моментом є те, що при проведенні інвентаризації на підприємстві важливо враховувати таку особливість бухгалтерського обліку, як взаємозв’язок усіх його складників. Використання з метою приховування злочину окремих елементів обліку обов’язково спричиняють зміни інших елементів. Ця обставина, з одного боку, сприяє викриттю розкрадань та інших корисливих злочинів, а з іншого боку, вимагає від працівників, які проводять інвентаризацію професіоналізму, неможливого без знань з економіки, зокрема без володіння технологією облікового процесу.
Питання та завдання для самоконтролю:
1. Опишіть основну роль документування та документації в управлінні підприємством.
2. Наведіть класифікацію документів.
3. Назвіть основні вимоги до змісту документів.
4. Опишіть процес виправлення помилок в бухгалтерських документах.
5. Що розуміють під формою бухгалтерського обліку?
6. Розкрийте тактику проведення інвентаризації за завданням слідчого.
7. Опишіть правила проведення інвентаризації.
8. Охарактеризуйте види інвентаризації.
9. Розкрийте основні завдання інвентаризації.
Завдання 1.
При проведенні інвентаризації на складі об’єднання «Київриба», члени інвентаризаційної комісії установили фактичну наявність риби на суму 8000 грн. Коли підрахували природний збиток на суму 280 грн., то в інвентаризаційний опис внесли фактичний залишок риби на суму 7720 грн.
Чи були порушені правила проведення інвентаризації?
Завдання 2.
З метою перевірки відомостей наведених в заяві громадянки Клюєвої Н.Т., і отриманих ВВС, податковий інспектор Петренко П.А. вирішив призначити інвентаризацію матеріальних цінностей у завідуючого складом ТОВ «Прогрес» Зайченка К.К.
Під час інвентаризації на складі знаходилось:
| Найменування товару | Вага | Ціна за одиницю (кг, шт.) |
| 1. М’ясо яловичини | 180 кг | 45,90 грн. |
| 2. М’ясо свинини | 57 кг | 49,80 грн. |
| 3. Обрізки свинини | 16 кг. | 42,50 грн. |
| 4. Сало | 25 кг. | 31,00 грн. |
| 5. Мед (5 бідонів) | 65 кг. (вага 1 бідона з медом) | 30,50 грн. |
| 6. Крупа гречана (5 мішків) | 50 кг. (вага 1 стандартного мішка) | 3,54 грн. |
| 7. Борошно пшеничне (3 мішки) | 50 кг. (вага 1 стандартного мішка) | 2,80 грн. |
| 8. Томатна паста (в півлітрових банках) | 45 шт. | 5,65 грн. |
| 9. Олія (1 бідон) | 37 кг. (вага 1 бідона з олією) | 10,50 грн. |
*Примітка: бідони однакові, вага порожнього бідона дорівнює 10 кг.
За даними бухгалтерії, на час проведення інвентаризації, за завідуючим складом Зайцевим К.К. значилося:
| Найменування товару | Вага | Ціна за одиницю (кг, шт.) |
| 1. М’ясо яловичини | 205 кг | 45,90 грн. |
| 2. М’ясо свинини | 67 кг | 49,80 грн. |
| 3. Обрізки свинини | 0 кг. | 42,50 грн. |
| 4. Сало | 25 кг. | 31,00 грн. |
| 5. Мед | 230 кг. | 30,50 грн. |
| 6. Крупа гречана (5 мішків) | 265 кг. | 3,54 грн. |
| 7. Борошно пшеничне (3 мішки) | 150 кг. | 2,80 грн. |
| 8. Томатна паста (в півлітрових банках) | 50 шт. | 5,65 грн. |
| 9. Олія (1 бідон) | 23 кг. | 10,50 грн. |
Необхідно:
1. Зробити інвентаризаційний опис фактичних лишків матеріальних цінностей на складі.
2. Заповнити порівняльну відомість за відповідною формою.
3. Скласти акт інвентаризації.
4. Провести оцінку результатів інвентаризації.
Рекомендовані джерела інформації по темі № 2: [1, 5, 19, 20, 24-27, 32, 41, 51, 53, 58, 67, 71, 72].
Тема 3. Загальна характеристика облікового процесу
Семінарські заняття – 2 год.
Самостійна робота – 8 год.
Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Бухгалтерський баланс і його структура. Види змін у балансі.
2. Класифікація засобів підприємства згідно їх складу і джерел формування.
3. Поняття рахунків бухгалтерського обліку. Синтетичні, субрахунки та аналітичні рахунки обліку. Взаємозв’язок рахунків бухгалтерського обліку і балансу.
4. Порядок запису в активних та пасивних рахунках бухгалтерського обліку. Методи виправлення помилок у системі бухгалтерського обліку.
Перелік ключових термінів та понять теми:
Кореспонденцією рахунків називається взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при реєстрації господарської операції способом подвійного запису, а рахунки, що беруть участь у цьому взаємозв’язку – кореспондуючими.
Синтетичними називаються рахунки бухгалтерського обліку, які містять загальні дані про різні активи господарства, власний капітал та зобов’язання, тобто їх джерела,
Детальні відомості про рух і стан кожного конкретного об’єкта обліку можна одержати на підставі аналітичного обліку зокрема аналітичних рахунків, які деталізують господарські операції у натурально-вартісному виразі.
Бухгалтерський рахунок – це спосіб економічного групування однорідних господарських операцій для щоденного їх відображення в обліку. На кожний вид однорідних господарських операцій відкривається окремий рахунок. Облік господарських операцій на бухгалтерських рахунках здійснюється методом подвійного запису, який полягає в тому, що ці операції відображаються на рахунках двічі: по дебету одного рахунку і по кредиту другого рахунку, причому в однаковій сумі.
Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. Дані балансу необхідні для контролю за наявністю і структурою господарських засобів підприємства та їх джерел, для аналізу активів, а також фінансового стану підприємства, його платоспроможності, стану забезпечення збереження майна.
Методичні вказівки
При вивченні теми та підготовці до заняття слід звернути увагу на те, що бухгалтерський облік виконує дуже важливі функції.
Необхідно запам’ятати, що баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. Дані балансу необхідні для контролю за наявністю і структурою господарських засобів підприємства та їх джерел, для аналізу активів, а також фінансового стану підприємства, його платоспроможності, стану забезпечення збереження майна.
Слід відзначити, щонеобхідність вивчення теорії бухгалтерського обліку у вищих юридичних навчальних закладах полягає у:
- всебічному сприянні розвитку економіки України шляхом зміцнення законності у всіх сферах господарювання;
- виявленні та усуненні причин та умов, що сприяють скоєнню злочинів у галузях економіки;
- розробці галузевих методик виявлення та розслідування розкрадань та інших корисливих правопорушень;
- забезпеченні правильного використання спеціальних економічних знань при призначенні і проведенні судово-бухгалтерської експертизи.
Важливим моментом є те, що при аналізі господарської діяльності підприємства важливо враховувати таку особливість бухгалтерського обліку, як взаємозв’язок усіх його складових. Використання, з метою приховування злочину, окремих елементів обліку обов’язково спричиняють зміни інших елементів. Ця обставина, з одного боку, сприяє викриттю розкрадань та інших корисливих злочинів, а з іншого боку, вимагає від працівників, які ведуть боротьбу зі злочинними проявами в економічній сфері, високого професіоналізму, неможливого без знань з економіки, зокрема, без володіння технологією облікового процесу.
Питання та завдання для самоконтролю:
1. Дайте характеристику побудови бухгалтерського балансу.
2. Назвіть структуру активу і пасиву балансу.
3. Назвіть типи господарських операцій і як вони впливають на бухгалтерський баланс.
4. Дайте визначення такого елемента методу бухгалтерського обліку як рахунки.
5. У чому полягає економічна сутність методу подвійного запису?
6. Дайте класифікацію рахунків за різними критеріями.
7. Доведіть доцільність використання системи рахунків у бухгалтерському обліку.
8. Назвіть види плану рахунків і дайте їм характеристику.
Завдання 1.
Засоби підприємства та джерела їх формування характеризуються такими даними:
| Статутний фонд | 145 000 грн. |
| Основні засоби | 124 000 грн. |
| Каса | 400 грн. |
| Прибуток | 20 000 грн. |
| Розрахунковий рахунок в банку | 16 000 грн. |
| Фонд підприємства | 2 050 грн. |
| Розрахунки з постачальниками | 3420 грн. |
| Позики банка | 10500 грн. |
| Готова продукція | 7450 грн. |
| Сировина і матеріали | 17000 грн. |
| Підзвітні особи | 150 грн. |
| Основне виробництво | 15970 грн. |
| Всього: | 361940 грн. |
Визначити:
1. Які суми відносяться до активних рахунків, а які до пасивних.
2. Суми активних рахунків записати на лівій стороні зошита, а пасивних – на правій.
3. Підрахувати суми активних і пасивних рахунків.
Завдання 2.
Згідно з даними бухгалтерії заводу «Зоря» на складі матеріальних цінностей (зав. складом Кужій Е.Ф.) станом на 1 січня 2009 р. знаходилось 600 кг листового заліза на суму 12400 грн. 12 січня поточного року на склад поступило ще 300 кг заліза листового на суму 6200 грн. Згідно внутрішньогосподарської накладної за № 24 від 26 січня 2011 р. працівнику заводу Фоміну К.П. для будівництва будинку було виписано заліза листового на суму 4000 грн. Вартість заліза оплачена через касу підприємства.
Потрібно відтворити господарські операції по рахунку 201 «Сировина і матеріали». Оцінити правомірність записів з позиції теорії бухгалтерського обліку і з позиції забезпечення зберігання матеріальних цінностей.
Завдання 3.
Маємо баланс підприємства станом на 1 червня 2011 р.
А к т и в П а с и в
______________________________________________________________
NN С т а т т і Сума, NN С т а т т і Сума,
п/п грн. п/п грн.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
1. Основні засоби 350,00 1. Статутний фонд 369,10
2. Матеріали 80,00 2. Прибуток 60,00
3. Готова продукція 25,00 3. Позики банку 20,00
4. Каса 0,50 4. Фонд підприємства 2,00
5. Розрахунковий рахунок 9,00 5. Постачальники 14,45
6. Дебітори 1,05
Баланс 465,55 Баланс 465,55
Впродовж червня на підприємстві були проведені такі господарські операції:
1. Згідно рішення вищестоящої організації частина прибутку в сумі 400 грн. перерахована на Статутний фонд.
2. З розрахункового рахунку перераховано 70 грн. постачальникам.
3. На поточний рахунок від постачальників надійшло 150 грн.
4. На підприємство поступила \ безкоштовно \ нова машина, вартість 35000 грн.
5. Перерахована короткотермінова позичка банку на суму 5000 грн.
6. За рахунок прибутку збільшено фонд підприємства на 1000 грн.
7. Поступило на розрахунковий рахунок підприємства з банку від дебіторів 800 грн.
8. Куплені матеріали вартістю 300 грн. Оплата проведена з розрахункового рахунку підприємства.
9. Списано автомобіль (первинна вартість – 3 000 грн., знос – 2 950 грн.).
Необхідно:
1. Відкрити рахунки синтетичного обліку.
2. Відобразити на них вищеназвані операції.
3. Підрахувати на рахунках обороти і виявити кінцеві сальдо.
4. Скласти баланс на 1 липня 2011 року.
Рекомендовані джерела інформації по темі № 3: [2, 5, 11, 21, 24,28, 29, 38, 44, 48, 70, 72, 74, 85].