 |
|
Розкрадання грошових коштів, призначених для заробітної плати, шляхом підроблення розрахунково-платіжної відомості
8. посвідчення про відрядження;
9. журнал реєстрації службових відряджень;
10. касова книга, касовий звіт;
11. видатковий касовий ордер;
12.виписки з розрахункового рахунку в банку,
які знаходяться в бухгалтерії підприємства;
13. виписки з розрахункового рахунку (оригінал),
що знаходяться в банку;
14. прибутковий касовий ордер;
Розкрадання готівкових грошових коштів з каси шляхом підроблення авансового звіту по відрядженню
15. розрахунково-платіжна відомість
(або платіжна відомість);
16. розрахунково-платіжна або платіжна відомість;
17. депонентська відомість;
18. видатковий касовий ордер;
19. особовий рахунок та картка депонента;
20. видатковий касовий ордер;
Розкрадання готівкових грошей, одержаних по чековій книжці з банку, шляхом підроблення виписки банку
21. прибутковий касовий ордер;
22. квитанція прибуткового касового ордера
(в особи, що вносить гроші до каси);
23. журнал реєстрації прибуткових
касових ордерів;
24. корінці чекових книжок;
25. платіжні вимоги, рахунки
та накладні підприємств-постачальників.
26. авансові звіти з усіма виправдувальними
документами;
27. відомості зустрічних перевірок
з підприємствами, куди виїжджали
у відрядження відповідні працівники;
28. пояснення осіб, у тому числі й тих,
хто має службові відносини з працівниками,
і (дійсно чи фіктивно) перебували у відрядженні.
Розкрадання грошових коштів шляхом часткового або повного їх неоприбуткування по касі підприємства
29. касова книга і касовий звіт;
31 накладні на видачу матеріальних
цінностей або товарно-транспортні документи;
32 звіт завідуючого складом про
рух матеріальних цінностей,
33 журнал реєстрації прибуткових
та видаткових касових ордерів;
34 касова книга та касовий звіт;
Рекомендована література:
1. нормативно правова: 1, 2, 9, 17, 19-23;
2. основна: 2, 5, 6, 12;
3. додаткова: 19-21, 25, 27, 31, 40-43.
Семінарське заняття № 4.
(2 години)
ТЕМА 2. ОБЛІКОВІ ДОКУМЕНТИ ПРИ ВИЯВЛЕННІ ТА РОЗСЛІДУВАННІ КОРИСЛИВИХ ЗЛОЧИНІВ, ЗЛОВЖИВАНЬ НА ПРОМИСЛОВИХ ПІДПРИЄМСТВА, У БУДІВЕЛЬНИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ, ТОРГІВЛІ, МАЛИХ ТА СПІЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВАХ, РОЗКРАДАНЬ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Питання для обговорення:
1. Суб’єкти та об’єкти капітального будівництва.
2. Бухгалтерський облік будівельних матеріалів.
3. Документи, що використовуються при розкраданні матеріальних цінностей та грошових коштів у підрядних організаціях.
4. Документи, що використовуються при виявлення та розслідуванні багатьох способів споєння корисних злочинів у будівельних організаціях.
5. Найпоширеніші способи розкрадання майна будівельних організацій. Аналіз документів.
6. Торгівельна діяльність суб’єктів господарювання.
7. Аналіз документів, що використовуються при розкраданні товарів шляхом неповного їх оприбуткування при надходженні від постачальників.
Теми рефератів
1. Використання облікових документів при виявленні та розслідування корисливих злочинів у будівельних організаціях.
2. Бухгалтерський облік у будівельному виробництві.
3. Найпоширеніші способи розкрадання майна будівельних організацій.
4. Правове регулювання будівельного господарювання в Україні.
5. Аналіз документів у ході перевірки будівельних підприємств.
Методичні вказівки
Господарська діяльність у капітальному будівництві здійснюється підприємствами двох видів: підрядчиками (будівельні, монтажні, проектні організації) та замовниками. Підрядні організації поділяються на генеральних підрядчиків та на субпідрядників. Генеральні підрядчики виконують увесь комплекс будівельно-монтажних робіт на договірних засадах - на основі укладеного із замовником договору-підряду
Для відкриття фінансування капітального будівництва підприємство подає установі банку титульний список по об'єктах будівництва, план капітального будівництва, довідку про затвердження проектно-кошторисної документації, а також договір підряду (при будівництві підрядним способом). Після відповідної перевірки цих документів банк дає згоду на виконання капітальних робіт відповідно до плану. Однією із особливостей капітального будівництва є тривалість виробничого циклу, що обумовлює необхідність організації особливої системи обліку та розрахунків по окремих видах робіт, об’єктів тощо. Бухгалтерський облік ведеться таким чином, що в ньому відображається кошторисна вартість капітальних вкладень і фактичні капітальні витрати по кожному виду робіт та об'єкту.
Облік фактичної вартості капітальних робіт та окремих об'єктів будівництва ведеться замовником (забудовником), який, крім того, здійснює облік інвентарної вартості об'єктів будівництва. Підрядна організація обчислює фактичні витрати будівельного виробництва, а також повну собівартість виконаних будівельно-монтажних робіт. При виявленні та розслідуванні розкрадань матеріальних цінностей та грошових коштів у підрядних організаціях найчастіше вивчення та аналізу потребують господарські операції, пов'язані з надходженням та витратами будівельних матеріалів, розрахунками між підрядчиком і замовником за фактично виконані роботи, а також з нарахуванням і видачею заробітної плати робітникам.
Надходження будівельних матеріалів на складі оформлюється прибутковим ордером, який складається у двох примірниках. При перевезенні будівельних матеріалів автотранспортом відправник вантажу виписує товарно-транспортну накладну, яка є підставою для списання матеріальних цінностей у вантажовідправника і для оприбуткування матеріалів вантажоодержувачем. На матеріальні цінності, за якими викриті недостача або невідповідність якості, складається приймальний акт, який є підставою для заявлення претензій постачальнику.
При одержанні будівельних матеріалів безпосередньо на складі постачальника представнику будівельної організації (експедитору) виписується доручення. Серед документів, які використовуються при виявленні та розслідуванні багатьох способів скоєння корисливих злочинів у будівельних організаціях, важлива роль належить відповідним довідкам, актам та звітам, які складаються протягом будівництва та при здачі об'єктів в експлуатацію.
До таких документів насамперед належать:
• довідка ф. № 3 про кошторисну вартість виконаних робіт та витрат, яка підписується підрядчиком та замовником;
• акт державної приймальної комісії про введення об'єкта в експлуатацію, на підставі якого проводиться остаточний розрахунок замовника з підрядною будівельною організацією;
• звіт ф. № 29 про витрати окремих видів матеріалів у будівництві, в якому містяться дані про виконання обсягу робіт та рух будівельних матеріалів за місяць.
Найпоширенішими способами розкрадання майна будівельних організацій є:
• розкрадання будівельних матеріалів шляхом часткового їх не оприбуткування при надходженні від постачальників;
• розкрадання матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом завищення в актах прийомки фактичних обсягів виконаних робіт;
• розкрадання грошових коштів шляхом включення в наряди фіктивних або виконаних у меншому обсязі робіт;
• розкрадання грошових коштів шляхом завищення розцінок або відображення в нарядах ручного способу виконання робіт при фактичному здійсненні робіт механізованим способом;
• розкрадання матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом завищення витрат будівельних матеріалів у виробництві
Питання для самоконтролю:
1. Наведіть нормативно-правову базу чинного законодавства, що регулює будівельну діяльність в Україні.
2. Сформулюйте основний категорій апарат визначений Цивільним та Господарським кодексами у сфері будівництва.
3. Визначте основні документи, що підлягають аналізу при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у будівельних організаціях.
4. Які найпоширеніші способи розкрадання майна будівельних організацій існують на сьогоднішній день.
5. Здійсніть аналіз документів за способами розкрадання матеріалі та грошових коштів у будівництві.
ЗАДАЧІ ТА ЗАВДАННЯ
Завдання 1
Наведіть визначення наступним термінам:
1. Підрядчик,
2. субпідрядник,
3. підрядний договір,
4. титульний список.
Завдання 2
Підрядна організація “Аір” уклала договір підряду на капітальне будівництво ділового комплексу “Долина”. Визначте основний зміст договірних відносин, а також вкажіть основні завдання бухгалтерського обліку будівельного виробництва.
Завдання 3
Складіть схему синтетичного та аналітичного обліку будівельних матеріалів.
Завдання 4
Визначте субрахунок для обліку обладнання, що не потребує монтажу; транспортним засобам, будівельним механізмам та верстатам, виробничим та вимірювальним інструментам і приладам.
Завдання 5
Схематично зафіксуйте процес аналітичного обліку матеріалів на складах будівельного підприємства.
Завдання 6
Відобразіть кореспонденцією рахунків наступні будівельні операції:
1. завершено всі роботи по будівництву;
2. об’єкт здано у встановленому порядку замовнику;
3. прийнято банком до оплати рахунки;
4. витрати по виконаних роботах;
5. сума, яку підрядчику необхідно одержати від замовника за виконання роботи;
6. забудовник виконує будівельно-монтажні роботи господарським способом;
7. різницю між вартістю робіт, виконаних за договірними цінами, і фактичною собівартістю;
Завдання 7
По мірі надходження актів на здачу об’єктів генеральний підрядчик пред’являє замовнику платіжну вимогу. Відобразіть кореспонденцією рахунків.
Завдання 8
Надійшли будівельні матеріали на склад. Оформіть будівельну операції відповідно складанням необхідних документів. Необхідні складові доберіть вільно.
Завдання 9
Вантажовідправником “Автотранс” не довезено будівельних матеріалів вантажоотримувачу “Гроус”. Нестачу виявлено в ході приймання матеріалів. Визначте який документ повинні скласти відповідні сторони, який буде підставою для заявлення претензії постачальнику.
Завдання 10
Будівельні матеріали безпосередньо одержані на складі постачальника представником будівельної організації. Визначте за допомогою якого документу будуть одержані матеріали, а також вкажіть зведені облікові регістри.
Завдання 11
Вам, як працівнику будівельної організації, треба прийняти матеріал на склад.
Визначте ваші дії. Яким з журналів-ордерів ви скористуєтесь.
Завдання 12 (тест)
Основним первинним документом обліку роботи будівельних машин є:
1. рапорт;
2. накладна;
3. відомість;
Завдання 13 (тест)
Для обліку виробітку і заробітної плати будівельних робочих застосовуються:
1. наряди;
2. доплатні листки;
3. рапорти.
Завдання 14
Наведіть перелік необхідних документів:
1. для обліку затраченого робочого часу,
2. для оплати праці
Завдання 15
Доберіть вірний зміст наряду відповідно до його виду.
1. зазначено всі види робіт з відповідними одиницями виміру,
2. нормами та розцінками.
3. вказується повний комплекс окремого виду робіт
4. вказується розцінка за збільшений вимірювач (наприклад, 1 м кладки цегли), яка обчислена з урахуванням основної та сукупної роботи по даному комплексу.
Завдання 16
Необхідно дослідити документи, які використовуються при виявленні та розслідуванні багатьох способів скоєння корисливих злочинів у будівельних організаціях.
Визначте їх перелік.
Завдання 17
Після аналізу документів під час перевірки будівельної організації, необхідно встановити до якого саме способу віднести вчинене розкрадання майна.
Вкажіть усі можливі варіанти.
Завдання 18
Складіть таблицю способів розкрадання майна будівельних організацій із зазначенням документів, що підлягають аналізу.
Завдання 19
Складіть необхідну кореспонденцію рахунків, заповнивши таблицю наступної форми:
| № операції | Зміст операції | Найменування документів | Кореспонденція рахунків | |
| Дт | Кт | |||
| З розрахункового рахунку перерахована передплата 1805,0 грн. | ||||
| Зараховано на розрахунковий рахунок 20000,0 грн. Від покупця, відповідно до договору за відправлену продукцію | ||||
| Перераховано до бюджету податок на прибуток – 1400.0 грн. | ||||
| Сплачено магазину за товар підзвітною особою – 4300.0 грн. | ||||
| Видано вексель транспортному агентству за перевезення вантажу – 30.0 грн. |
Завдання 20
Наведіть характеристику дебетовим та кредитовим залишкам по рахунках.
| Шифр рахунку | Найменування рахунку | Сума, грн. | |
| Дт | Кт | ||
| Розрахунки з постачальниками та підрядчиками | 4000.0 | 1203.0 | |
| Розрахунки з покупцями та замовниками | 8000,0 | ||
| Розрахунки з бюджетом по податку на прибуток | 405,0 | ||
| Розрахунки з бюджетом по ПДВ | 230,0 | ||
| Розрахунки з бюджетом по податку з фізичних осіб | 185,0 | ||
| Розрахунки з Пенсійним фондом | 147,0 | ||
| Розрахунки по соціальному страхуванню | 70,0 | ||
| Розрахунки з підзвітними особами | 1800,0 | 310,0 |
Рекомендована література:
1. нормативно правова: 1, 2, 9, 17, 19-23
2. основна: 2, 5, 6, 14;
3. додаткова: 19, 32, 41, 43