Здавалка
Главная | Обратная связь

Семінарське заняття № 7



(2 години)

Тема 3. ОБЛІКОВІ ДОКУМЕНТИ ПРИ ВИЯВЛЕННІ ТА РОЗСЛІДУВАННІ КОРИСЛИВИХ ЗЛОЧИНІВ У БАНКІВСЬКІЙ СФЕРІ, ЗЛОВЖИВАНЬ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ПРИХОВУВАННЯМ ПРИБУТКІВ І ВІДРАХУВАНЬ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ

Питання для обговорення:

1. Система оподаткування в Україні. Суб’єкти, об’єкти податкових правовідносин.

2. Бухгалтерський облік податкових відносин.

3. Кримінальна відповідальність за ухилення суб’єктів господарської діяльності від сплати податків.

4. Приховування розміру фактичного прибутку шляхом свідомо неправильного віднесення витрат на собівартість виробництва або собівартість продукції, яка підлягає реалізації.

5. Приховування розміру фактичного прибутку за рахунок неправильного обчислення амортизаційних відрахувань на основні засоби та малоцінні предмети.

6. Приховування фактичного обсягу реалізації продукції з метою зменшення розміру податку на добавлену вартість.

 

Теми рефератів

1. Механізм приховування розміру фактичного прибутку шляхом свідомо неправильного віднесення витрат на собівартість виробництва або собівартість продукції, яка підлягає реалізації.

2. Аналіз документів під час дослідження приховування розміру фактичного прибутку за рахунок неправильного обчислення амортизаційних відрахувань на основні засоби та малоцінні предмети.

3. Приховування фактичного обсягу реалізації продукції з метою зменшення розміру податку на додану вартість, як спосіб вчинення злочину.

4. Основні види викривлень бухгалтерської звітності.

5. Діяльність податкової поліції у попередженні та розкритті податкових злочинів.

6. Правове регулювання сфери оподаткування в Україні.

7. Особливості системи оподаткування українського сьогодення.

8. Прямі та непрямі податки в системі оподаткування.

9. Місце податкової поліції в структурі податкових правовідносин.

10. Учасники податкових правовідносин.

 

 

Методичні вказівки

Система оподаткування в Україні фактично почала функціонувати з часу прийняття Верховною Радою України у 1991 році Закону України «Про систему оподаткування», її становлення відбувається у період масового створення підприємницьких структур, розпаду господарських зв'язків між підприємствами, розбалансованості банківської діяльності, відсутності ефективного механізму ціноутворення, інфляційних процесів. Система оподаткування в Україні не є остаточною або незмінною. Вона ґрунтується на принципах стабільності, рівнонапруженості, обов'язковості, соціальної справедливості, її завдання полягають у забезпеченні концентрації у республіканському і місцевих бюджетах коштів, необхідних для економічного і соціального розвитку держави, у створенні дійових стимулів до підвищення ефективності виробництва, економного використання ресурсів і охорони навколишнього середовища.

Відповідно до чинного законодавства в систему оподаткування включено дев'ятнадцять видів загальнореспубліканських податків, зборів та обов'язкових платежів та шістнадцять місцевих податків (2) та зборів (14).

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних та фізичних осіб та інші об'єкти, визначені чинним законодавством України.

Суб'єктами оподаткування є юридичні та фізичні особи.

Податковою політикою держави забезпечується диференційований підхід до них залежно від належних їм об'єктів оподаткування, спрямованості діяльності і т. ін.

Система оподаткування фізичних осіб включає прямі та непрямі податки, збори і добровільні внески. У свою чергу прямі податки поділяються на державні та місцеві. Об'єктом оподаткування є дохід громадян, більшу частину якого становить заробітна плата.

Оподаткування доходів громадян податковими органами здійснюється на підставі:

декларацій громадян про сподіваний (оціночний) у поточному році або фактично одержаний ними протягом року дохід;

• матеріалів перевірок діяльності громадян, проведених податковими органами;

• отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності відомостей про виплачені платником доходи і утримані податки за довідкою ф. № 2.

Підставою для оподаткування підприємств незалежно від форм власності є річний звіт і відповідні форми звітності про господарську діяльність, до яких належать:

• баланс підприємства або форма № 1;

• звіт про фінансові результати і їх використання або форма № 2;

• звіт про майновий стан підприємства або форма № 3;

• декларація про доходи підприємства;

• декларація по податку на добавлену вартість;

• розрахунки податків та авансових платежів.

До основних видів викривлень бухгалтерської звітності належать такі:

• заниження прибутку, який приймається для визначення розміру платежів до бюджету, внаслідок необґрунтованого завищення величини матеріальних витрат, включених у собівартість продукції (робіт, послуг), неправильної оцінки за звітний період залишків незавершеного виробництва, витрат обігу і торговельної знижки на залишок відвантажених товарів (виконаних робіт та послуг), нестач товарно-матеріальних цінностей, відшкодування матеріальної шкоди, розрахунків з дебіторами тощо;

• включення у витрати виробництва і обігу витрат, які покриваються згідно з чинним законодавством за рахунок спеціальних джерел (фондів економічного стимулювання, ремонтного і спеціальних фондів та цільового фінансування), а також завищення або заниження за станом на кінець звітного періоду величини залишків резервів, що утворюються за рахунок витрат по основній діяльності;

• викривлення фінансового результату по господарській діяльності, який приймається для визначення платежів у бюджет, за рахунок включення у витрати виробництва та обігу або віднесення на прибутки витрат, що підлягають відшкодуванню за рахунок власного доходу, а також необґрунтованого завищення позареалізаційних доходів шляхом включення до їх складу фінансових результатів від реалізації продукції, робіт та послуг, інших господарських операцій;

• приховування доходів шляхом зарахування виручки від реалізації продукції, робіт та послуг на інші балансові рахунки.

Під час проведення перевірок особливу увагу треба приділяти документам, на підставі яких виплачено готівку, оприбутковано або списано товарно-матеріальні цінності і т. ін.

Протиріччя між даними аналітичного і синтетичного обліку, які виявляються в процесі перевірки і аналізу документів та бухгалтерських регістрів, необхідно розцінювати як ознаку можливого скоєння злочинів, пов'язаних з приховуванням об'єктів оподаткування.

До поширених способів вчинення злочинів у сфері оподаткування відносять:

1. приховування розміру фактичного прибутку шляхом свідомо неправильного віднесення витрат на собівартість виробництва або собівартість продукції, яка підлягає реалізації

2. приховування прибутків від торговельно-закупівельних операцій шляхом часткового оприбуткування торговельних націнок (знижок).

3. приховування фактичного обсягу реалізації продукції

4. не включення в оподаткований оборот обсяг реалізованої продукції та інші.

Матеріали, які передаються підрозділам податкової міліції органів внутрішніх справ для прийняття рішення щодо порушення кримінальної справи, повинні містити:

• лист податкової інспекції, всякому відображено суть корисливого порушення, вказано, які закони чи підзаконні акти порушені, а також посади і прізвища осіб, причетних до вчинення цих порушень;

• акт податкової інспекції про перевірку сплати податків суб'єктом господарювання;

• документи, розрахунки, фінансові звіти, які свідчать про ухилення від сплати податків або про приховування прибутків від оподаткування;

• пояснення осіб, причетних до вчинення корисливих порушень;

• висновок інспектора податкової інспекції про згоду із поясненнями осіб, причетних до вчинення корисливих порушень, «бо спростування цих пояснень.

Питання для самоконтролю:

1. Визначте основну структуру системи оподаткування в Україні.

2. Що визначено об’єктом оподаткування чинним податковим законодавством.

3. Кого віднесено до платників податку чинним податковим законодавством.

4. Що є підставою для оподаткування підприємств незалежно від форм власності.

5. Наведіть приклади основних прямих та непрямих податків.

6. У чому полякає механізм ухилення суб’єктів підприємницької діяльності від сплати податків.

7. Розкрийте склад злочину, передбаченого ст. 212 Кримінального кодексу України.

8. Визначте структуру та функції податкової служби України.

9. Сформулюйте повноваження податкової поліції України.

10. Визначте підвідомчість справ податкової поліції України.

11. Розкрийте зміст основних способів вчинення податкових злочинів.

12. Наведіть приклади складу податкових злочинів за Кримінальним кодексом України.

13. Проаналізуйте результати документальних перевірок за основними способами вчинення податкових злочинів.

ЗАДАЧІ ТА ЗАВДАННЯ

Завдання 1

Наведіть визначення наступних категорій:

1. суб’єкт оподаткування;

2. об’єкт оподаткування;

3. податок;

4. збір;

5. платіж;

6. прибуток;

7. видатки;

8. ставка податку.

Завдання 2 (тест)

Методи регулювання діяльності підприємств промисловості, виробників сільськогосподарської продукції та інших галузей народного господарства:

1. дотації;

2. субвенції;

3. субсидії;

Завдання 3 (тест)

Грошова допомога, що надається державою місцевим органам влади для цільового фінансування реалізації певного заходу, який розроблений цим місцевим органом влади і схвалений Урядом України:

1. дотації;

2. субвенції;

3. субсидії;

Завдання 4 (тест)

Суб’єктами податкових відносин виступають:

1. податкова адміністрація, юридичні і фізичні особи;

2. Іноземні підприємства,

3. Іноземні держави,

Завдання 5 (тест)

Правовий акт вищого органу законодавчої влади, який зобов’язує юридичних осіб і громадян сплачувати до бюджету платежі у вигляді податків у певному розмірі і в точно визначені строки:

1. податковий закон;

2. збори;

3. податок;

Завдання 6 (тест)

Вид платежу, що регулюється нормативними актами, безплатно та безумовно вноситься юридичними та (чи) фізичними особами до бюджету (державного чи місцевого) і не має цільового характеру.

1. податковий закон;

2. збори;

3. податок;

Завдання 7 (тест)

Встановлені органами влади (як правило, місцевої) платежі, що призначені для використання на заздалегідь визначені цілі і вносяться до бюджету безоплатно чи за використання певними майновими чи іншими цінностями:

1. збори;

2. податок;

3. обов’язковий платіж.

Завдання 8 (тест)

Сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку:

1. податкова система;

2. система податків та зборів;

3. система оподаткування;

Завдання 9 (тест)

Відповідальність платника податків, що закріплюється в законодавстві в загальному вигляді, включає:

1. стягнення податку щодо приховуваного або заниженого доходу;

2. штрафи в розмірі, закріпленому законодавством, що стягується за чітко визначені види порушень;

3. стягнення пені при затримці сплати податку.

Завдання 10 (тест)

Податки, що не відраховуються прямо з доходів платника, а їх виплачує підприємство:

1. прямі;

2. непрямі;

3. амортизаційні відрахування;

Завдання 11 (тест)

Податкова система, що виділяє для мети оподаткування весь сукупний доход за певний період часу. При цьому сукупний доход формується як підсумкова сума позазалежністю від каналів одержання, без розподілу доходів на активні і пасивні:

1. глобальна

2. (синтетична)

3. шедулярна;

Завдання 12 (тест)

Характеризується стабільною ставкою незалежно від збільшення об’єкту оподаткування (подібний механізм використовується при нарахуванні податку на додану вартість):

1. пропорційне оподаткування

2. прогресивне оподаткування

3. змішане оподаткування

Завдання 13 (тест)

Загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

1. валовий доход

2. валові витрати

3. амортизаційні відрахування

Завдання 14 (тест)

Матеріальні цінності, що використовуються у виробничій діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей та вартість яких поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом:

1. основні фонди;

2. авансові витрати;

3. оборотні кошти

Завдання 15 (тест)

Податок сплачується до бюджету не пізніше:

  1. 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;
  2. 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом;
  3. не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним.

Завдання 16 (тест)

Непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари (продукцію), що включається в ціну цих товарів (продукції):

1. акцизний податок;

2. ПДВ;

3. державне мито

Завдання 117

Складіть схему поступового документування підстав для оподаткування підприємства відповідно до форм звітності.

Завдання 18

Складіть таблицю суб’єктів та об’єктів оподаткування, за видами податків, які ними сплачуються, з наведення короткої характеристики.

Завдання 19

Підприємцеві Іванько І.В., за матеріальні цінності, що використовуються для невиробничих потреб, за відвантажені товари включені до складу виручки від реалізації треба відобразити бухгалтерською проводкою ці операції по сумі податку на додану вартість.

Визначте відповідні рахунки.

Завдання 20

Складіть таблицю злочинів у податковій сфері, передбачених діючим Кримінальним кодексом України, з наведенням об’єктивного та суб’єктивного складу.

Завдання 21

Складіть таблицю збору на обов’язкове соціальне страхування, що сплачують юридичні та фізичні особи, з визначення платника, об’єкта та ставки оподаткування.

Завдання 22

Складіть таблицю збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що сплачуються підприємствами, установами та організаціями, з визначенням платника, об’єкта та ставки оподаткування.

Завдання 23

Складіть таблицю основних викривлень бухгалтерської звітності у податковій сфері.

Завдання 24

Відобразіть у таблиці основні бухгалтерські проводки по рахунку 64 та 65

Завдання 25

Складіть таблицю найбільш поширених способів приховування об’єктів оподаткування суб’єктами підприємницької діяльності, з визначення документів, що підлягають аналізу.

Завдання 26

Складіть таблицю визначення об’єктів ПДВ.

Завдання 27

Складіть порівняльну таблицю характеристики способів оподаткування прибутків приватних підприємців.

Завдання 28

Складіть таблицю збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що сплачують фізичні особи, в тому числі суб’єкти підприємницької діяльності, з визначенням платника, об’єкта та ставки оподаткування.

Задача 1

Треба скласти кореспонденцію рахунків за наступними операціями основних засобів за травень місяць:

1. Отримано та сплачено рахунок з поточного рахунку за трактор від підприємства-виготовлювача вартістю 8000.0 грн., ПДВ – 1600.0 грн. Усього – 9600.0 грн.

2. Враховано витрати з доставляння трактору, які сплачено підзвітною особою з каси: 760.0 грн., ПДВ – 152.0 грн. Усього 912.0 грн.

3. Трактор обліковано за первісною вартістю – суму визначте;

4. Трактор введено в дію – суму визначте.

Задача 2

Підприємство придбало нематеріальні активи – програмне забезпечення – для використання в бухгалтерії підприємства вартістю 18000.0 грн., в тому числі ПДВ – 3000.0 грн. Строк корисного використання програмного забезпечення визначено в два роки. Для нарахування амортизації використовується метод рівномірно-прямолінійного нарахування.

Складіть кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку нематеріальних активів.

Задача 3

Розрахуйте амортизацію придбаної інформаційної програми “Україна” в сумі 6048.0 грн., в т. ч. ПДВ – 1008.0 грн., якщо відповідно наказу про облікову політику, строк корисного використання даного нематеріального активу складає два з половиною роки.

Відобразіть дані операції проводками.

Задача 4

Підприємство припустило тимчасову затримку сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на суму 500.0 грн. на 12 днів. Облікова ставка Національного банку України, за цей період не змінилась і складає 35% річних.

Розрахуйте розмір пені яку повинно сплатити підприємство.

Задача 5

Магазин протягом місяця реалізував товар на суму 26000.00 грн., торгівельна надбавка на реалізований товар склала 5400.00 грн. (цифра умовна). Розрахуйте збір, який треба перерахувати до державного інноваційного фонду, з визначенням кореспонденції рахунків.

Задача 6

Отримано від постачальника товарно-матеріальних цінностей на суму 1800.0 грн., в т.ч. ПДВ – 300.0 грн.; вартість транспортних послуг склала 300.0 грн., в т.ч. ПДВ – 50.0 грн. Відобразіть дані операції з врахування:

отримання товару з наступною сплатою;

здійснення передплата з наступним отримання ТМЦ.

Задача 7

Розмір статутного фонду, що оголошено в статутних документах становить 14000.0 грн. Надходження від засновників становить 10000.0 грн.

Відобразіть у бухгалтерському обліку виробничі запаси, малоцінних та швидкозношених предметів в якості внеску до статутного капіталу.

Задача 8

На підприємстві станом на 31.12.2008 р. балансова вартість виробничих запасів складала140000.0 грн. (1000 од. х 140.0 грн.). Готуючи фінансову звітність за 3 місяці 2009 р., підприємство використало інформацію про те, що чиста ринкова вартість його запасів не перевищує на дату балансу 125000.0 грн. (1000 од. х 125.0 грн.)

Визначте балансову вартість запасів на 30.03.2009 р.

Задача 9

За звітній період зі складу підприємства відпущено МШП:

1. на забезпечення відділу збуту – 120.0 грн.

2. на виробництво продукції на суму – 740.0 грн.

3. на загально виробничі потреби – 85.0 грн.

4. для працівників бухгалтері – 250.0 грн.

5. для капітального будівництва – 100.0 грн. з них повернуто на склад для подальшого використання 60.0 грн.

Відобразіть в обліку дані операції.

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1, 6, 7, 9, 19-24;

2. основна: 2, 5, 6, 7, 10, 11;

3. додаткова: 23, 36-39, 42, 45

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.