 |
|
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ
В экономической теории под активами в широком смысле понимают будущие экономические выгоды, которые возможно получить в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества, а также предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам.
Будущие экономические выгоды связаны со способностью активов приносить прибыль своему владельцу при погашении требований, обмене их на что-либо, представляющее ценность для владельца, путем использования их в производственной деятельности или путем применения для погашения обязательств. Выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в сочетании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно будущий приток денежных средств.
Активы коммерческого банка – это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.
В балансовых отчетах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:
1) денежные средства и счета в Центральном банке РФ;
2) государственные долговые обязательства;
3) средства в кредитных организациях;
4) чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг);
5) чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам);
6) проценты начисленные (включая просроченные);
7) средства, переданные в лизинг;
8) основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
9) чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли;
10) расходы будущих периодов по другим операциям;
11) прочие активы.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:
− по назначению;
− по ликвидности;
− по степени риска;
− по срокам размещения;
− по субъектам.
Пассивные операции– это операции, посредством которых формируются банковские ресурсы. Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте, новые ресурсы создаются банками в результате проведения активных операций. Существуют следующие формы пассивных операций:
1) формирование собственного капитала;
2) формирование привлеченных ресурсов.
Собственный капитал банка покрывает меньшую долю потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. Контролируя деятельность коммерческих банков, Банк России требует поддержания определенного уровня собственного капитала. С 1 января 1999 года минимальный размер собственного капитала для действующих банков установлен в размере, эквивалентном 5 млн. евро. Коммерческие банки, капитал которых составляет менее 1 млн. евро, утрачивают статус банка и должны перерегистрироваться в небанковские кредитные организации или быть реорганизованы путем присоединения или слияния.
На начальном этапе деятельности источником формирования собственного капитала является уставный капитал. В дальнейшем банк увеличивает объемы собственного капитала, как за счет роста самого уставного капитала, так и за счет других источников, отражающих в основном результаты активных операций (фонды банка, нераспределенная прибыль).
В российской банковской системе функционируют две группы коммерческих банков: акционерные и неакционерные (паевые).
Поэтому структуру операций по формированию собственного капитала можно изучить по таким пассивным операциям:
1. Эмиссия обыкновенных акций, формирующих уставный капитал акционерных банков.
2. Эмиссия привилегированных акций, формирующих уставный капитал акционерных банков.
3. Доли, внесенные участниками на формирование уставного капитала.
4. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
5. Собственные доли уставного капитала паевого банка, выкупленные у участников.
6. Эмиссионный доход акционерных банков.
7. Фонды банка (резервный и др.).
8. Прибыль текущего и прошлого годов, уменьшенная на величину распределенных средств (нераспределенная прибыль).
9. Прирост стоимости имущества за счет переоценки.
10. Страховые резервы.
11. Субординированный кредит.
В процессе оценки структуры определяется доля по каждой из статей для соответствующих банков (акционерных или паевых) в общем объеме источников собственных средств.
Эту структуру можно детализировать, если изучать, например, формирование уставного капитала по составу акционеров (пайщиков) коммерческого банка. Для этого необходимо использовать данные аналитического учета по балансовым счетам 102 и 103 и рассчитать долю уставного капитала банка, принадлежащего Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и местным органам власти, государственным предприятиям и организациям, негосударственным организациям, физическим лицам, нерезидентам. Такой анализ позволяет определить, кому принадлежит большинство голосов на общем собрании и, следовательно, в какую область целесообразно направить деятельность банка.
Подробно можно изучить структуру фондов банка в составе собственного капитала, т.е. определить доли резервного фонда (капитала), фондов специального назначения, фонда накопления.
Общую характеристику изменения масштабов деятельности банка дает показатель темпов прироста собственного капитала. Опережающий рост собственных средств (по сравнению с ростом привлечении источников) характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу и положительные итоги работы банка за определенный период времени в виде роста прибыли и фондов.
Наибольшая доля в собственных ресурсах принадлежит уставному капиталу. Увеличение его доли в структуре собственных средств (или валюте баланса) – свидетельство укрепления статуса коммерческого банка.
Операции по формированию привлеченных ресурсов – это операции по формированию депозитов и недепозитных источников (заемных средств).
Депозитные операции принято считать пассивными кредитными операциями, так как они формируют основную ресурсную базу для выдачи ссуд коммерческими банками. Роль их велика, поскольку через недепозитные операции банк превращает свободные денежные средства в капитал, удовлетворяет временную потребность предприятия и организаций в дополнительных оборотных средствах. При оценке структуры операций по формированию привлеченных ресурсов определяют:
− долю каждой группы в общей сумме привлеченных источников;
− долю всех привлеченных ресурсов в валюте баланса.
Рост доли привлеченных ресурсов отражает активную работу банка с клиентурой, но одновременно требует эффективного их использования и отдачи. Оценка структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса денежных средств. Так, увеличение доли срочных депозитов является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов выше, чем по депозитам до востребования, но обычно ниже, чем по межбанковским кредитам).
Срочные депозиты носят характер стабильной части привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Депозиты до востребования, особенно остатки на счетах, – самый дешевый ресурс для банка.
Инфляционные процессы, недостаточный рост депозитных операций обусловливают в ряде случаев необходимость привлечения банками дополнительных источников в виде займов у центрального банка или покупки на межбанковском рынке. Последний повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Но для каждого отдельного коммерческого банка высокая доля межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов ведет к удорожанию его кредитных ресурсов, поскольку это самый дорогой источник привлечения средств. Затраты на вкладные операции меньше, поэтому банки должны проводить активную депозитную политику.
Задание 1
На основании исходных данных определите, какие из перечисленных операций относятся к активным, а какие к пассивным.
Ответ представить в табличной форме.
Исходные данные:
Учет векселей; среднесрочные и долгосрочные ссуды банков; прием вкладов; образование резервного фонда; выпуск ценных бумаг; покупка ценных бумаг; привлечение кредитов; выдача кредитов; формирование уставного капитала; краткосрочные ссуды, предоставляемые под быстро реализуемые товары.
Таблица 1 – Классификация активных и пассивных операций
| Активные операции | Пассивные операции |
| Учет векселей; среднесрочные и долгосрочные ссуды банков; прием вкладов; ценных бумаг; покупка ценных бумаг; привлечение кредитов; выдача кредитов; краткосрочные ссуды, предоставляемые под быстро реализуемые товары. | формирование уставного капитала; образование резервного фонда; |
Задание 2
Рассчитайте структуру ресурсов и активов банка. Дайте характеристику полученной структуре. Определите, какие ресурсы, и виды деятельности коммерческого банка являются преобладающими.
Таблица 2 – Состав и структура банковского баланса
| Содержание статьи баланса | На 01.01 | На 01.04 | На 01.07 | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |
| Пассив | ||||||
| Средства клиентов по незавершенным операциям Средства предприятий государственной собственности Средства негосударственных предприятий Средства физических лиц – предпринимателей Депозиты физических лиц Выпущенные банком векселя Резервы на потери по ссудам Обязательства банка по прочим операциям Начисленные проценты по вкладам Расчеты с кредиторами Амортизация Доходы будущих периодов Уставный капитал Резервный фонд Фонды специального назначения Фонды накопления Прибыль отчетного года Баланс всего | 24 543 25 920 61 933 | 0,392360 0,003229 4,219076 0,815397 39,62831 1,558135 3,095280 0,686225 0,268032 2,599583 2,344469 41,85168 0,563512 0,016146 1,416046 0,542522 | 26 494 25 920 63 884 | 1,203744 0,036003 3,723937 0,070440 41,47204 1,925365 3,456264 0,046960 2,384009 0,073571 2,465406 0,006261 40,57354 1,887797 0,031307 0,015653 0,627700 | 26 470 25 920 72 705 | 0,9916787 0,1182862 2,3107077 0,3452307 36,407400 1,4249364 4,2926896 12,645623 1,4098068 0,1237879 2,2776975 0,0165051 35,650918 0,4841483 0,0261330 1,2062444 0,2682071 |
| Актив | ||||||
| Денежные средства (касса) Корреспондентский счет в ЦБ РФ Фонд обязательных резервов Кредиты финансовым органам субъектов РФ Кредиты некоммерческим организациям Кредиты негосударственным коммерческим предприятиям Кредиты негосударственным некоммерческим предприятиям Кредиты физическим лицам предпринимателям Потребительские кредиты Просроченная задолженность Просроченная задолженность по потребительским кредитам Учтенные векселя Дебиторская задолженность Расходы будущих периодов Основные средства Нематериальные активы Убытки Использование прибыли отчетного года Использование прибыли прошлых лет Баланс всего | 33 517 61 933 | 1,393441 5,809504 3,256745 3,142105 1,630795 54,11816 0,991394 6,161497 4,162563 0,061357 0,124328 1,136712 2,141023 15,08566 1,803562 1,617877 0,424652 | 35 085 63 884 | 0,843717 6,900006 3,304427 2,504539 54,91985 0,637092 6,414752 4,137186 0,048525 0,320894 1,959802 0,109574 13,62000 1,505854 1,568468 0,092355 0,413249 | 25 782 72 705 | 12,777663 5,2114710 3,0781927 8,3900695 7,5826972 35,461110 0,5047796 1,3217798 6,3159343 3,4798157 0,0783990 2,7769754 0,0220067 11,171171 1,3712950 1,3781721 0,2145657 |